工程造价审计风险及其防范

工程造价审计风险及其防范工程造价审计风险及其防范 摘要 摘要 工程造价审计 是指对建设项目全部成本的真实性 合法性进行的 审查和评价 独立的审计机构依据相关法律 法规及行业规定 对固定资产投 资建设项目所花费的全部费用实施必要的审计与监督 从而保证固定资产投资 项目造价的真实性 准确性及合法性 是对工程造价的科学管理与控制 工程 造价审计的目标为检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性 合法性 检查是否存在虚列工程 套取资金 弄虚作假以及高估冒算的现象 但由于社 会环境 经济环境 法律环境 会计电算化手段 审计内容的复杂多变和期望 差距的存在等客观原因 以及审计人员的专业水平和业务素质不强 审计的工 作程序 审计方式 方法和审计环节等本身隐含审计风险等主观原因的存在 会形成工程造价的审计风险 关键词 关键词 工程造价 审计风险 防范 1 1 导言导言 所谓工程造价审计风险是指审计工作人员对审计项目是否发现存在的问题 以及发现后采用的处理方法所带来的相应后果 下面 将分别介绍影响审计风 险的因素及防范规避要点 2 2 工程造价审计及其风险的含义工程造价审计及其风险的含义 工程造价审计是指独立的审计机构和人员 依据现行的法律法规和相关技 术经济指标及审计标准 运用审计技术对工程建设过程中涉及工程造价的活动 以及与之相关联的各项工作进行审查 监督和评价的活动 工程造价审计的目 标主要包括检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性 合法性以及检查 是否存在虚列工程 套取资金 弄虚作假 高估冒算的行为等 工程造价审计 风险是审计机构和人员 未按照相关审计标准和真实资料而的得出错误工程造 价结论的风险 工程造价的审计结果既决定了项目投资效益 也影响到项目建 设过程中各方主体的直接经济利益 因而工程造价审计风险贯穿于工程建设项 目的决策 设计 施工 竣工验收和投资运营的全过程 3 3 工程各阶段工程审计的风险工程各阶段工程审计的风险 工程建设本身就是一个复杂的过程 从项目准备到实施 再到验收投入运 行 其最基本的流程就分成了数个小阶段 另外工程建设项目大多投资金额巨 大 建设周期长 风险高 受国家政策的影响较大 这样一来 工程项目审计 也在无形中受到了影响 审计难度大大的增加 结果可想而知 审计风险环节 必然因此而变多 审计风险必然增加 3 1 工程项目准备阶段可能存在的审计风险 决策 设计 招标这三个步骤 都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环 节 而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方 首先 在工程项目的决策阶段 审计的重点主要在于审查工程项目是否按 照工程要求开展设计规划 方案甄选 是否满足技术规范规定 份额以及工程 前期自我评估的技术参考值等 由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度 的理解 很多审计人员缺乏这方面的经验 因此 审计的难度和风险不小 其次 在工程项目的设计阶段 审计的核心主要是对工程预算与计划的工 程量是否做到基本准确 预算的指标是否能顺利且按时的完成等 在这个阶段 中 需要审核的数据资料较多 业务量大 稍有分心 就会影响后续审计的开 展 招来审计风险 最后 招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性 同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求 防止施工单 位不满足资质等级的前来承包工程 与此同时 需要审计的还有招标小组评标 的规则的合理性和客观性 对标底工程量的计量 费用的划取 材料的调配等 审计人员最好要严格把关 以此来防止招投标过程中风险的产生 3 2 工程项目实施阶段的审计风险 工程项目实施阶段一般包括物资采购 土建施工 电气装配等 该阶段应 要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符 套用 的计价项目和数目是否准确 工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符 还有些工作 如工程项目的变更 现场签证的依据 计价方式的选择 实施合 同的执行力度 如果不进行严格的要求和监督 都是审计的风险源 当然 预 防外部失败成本的产生 如索赔事件等例外情况的发生 同样需要监督审查 3 3 检查和改进阶段的审计风险 工程项目检查和改进阶段一般指的是工程的竣工验收和投产运行这一过程 在这一阶段 我们在审计中需要关注的是工程项目的结算 检查结算是否依据 合同上的条款计价执行的 对工程量需要精确的计量 有关联的费用需要仔细 的核查 工程签证的手续是否符合齐全性的要求等 都需要进行严密审核 确 保准确计量 万无一失 符合合同规定 计价程序 结算方法等内容都是容易 出错的地方 是工程审计风险的 高危地带 4 4 工程造价审计风险预防措施工程造价审计风险预防措施 4 1 提高审计人员素质 目前审计工作主要还是靠人在干活 而审计人员的综合素质参差不齐影响 了审计质量 因此应加强审计人员的培训和教育工作 使其不断提高业务水平 同时应加强同行间的业务沟通 定期交流各自宝贵的审计经验和案例 必要时 也可以聘请一些专业领域内的专家进行培训 使审计人员不断掌握建筑领域的 新知识 另外由于政府审计的特殊性 审计人员工作的时候经常会遇到各种诱 惑 这就需要加强对审计人员的政治素质教育 使其具备廉洁自律 客观公正 的职业品德 4 2 审计全过程参与 重心前移 目前对于工程项目中后期的施工管理相关监督工作较为看重 对于前期如 设计 咨询方面关注和监督力度不够 而前期工作对于项目的造价影响往往更 大 因此应加强事前和事中管理监督 推行绩效审计 完善跟踪审计制度 对 项目实施的必要性 决策依据 设计方案的优化 招标文件和标底编制等情况 进行标前绩效审计 对设计变更 隐蔽工程 现场签证 合同执行 分包情况 监理情况等进行跟踪审计 将审计风险尽可能消灭在前期阶段 4 3 加强协审单位监督管理 建立违规单位移送机制 社会中介机构是一股重要的审计力量 如何用好这支队伍是审计部门的重 要工作 因此应加强对社会中介审计人员的管理和监督 审计过程中执行严格 的复核流程 如偏差严重时可移送建设主管单位进行处罚 当前工程造价审计 主要依靠工程实物以及送审资料 审计的准确性很大程度上依赖送审资料的真 实性和有效性 如果相关单位提供了错误或者虚假资料 就可能出现审计结果 不准确的情况 因此接收送审资料时应要求被审计单位书面承诺资料的真实性 完整性 并规定送审时限 审计过程中不允许出现补签资料的现象 如果发现 提供了虚假的资料 要追究有关单位和人员的责任并移送有关主管部门处理 4 4 依法审计 使审计结论具有足够的法律依据支撑 审计人员应严格按照有关法律法规从事审计工作 不但要求结论合法 还 要求程序合法 对各种法律法规应仔细研究 吃透其精神 对各种法律法规之 间有冲突的地方要多方咨询并采取相应的完善措施 为了防止不符合规定程序 建设的项目通过政府审计进行 漂白 审计人员还应熟悉各类工程项目规定的 建设程序 对未按要求备案的变更项目不予审计 对不合规的项目不予接收或 向有关部门移送其违规线索 4 5 建立完善的质量控制体系并严格执行 审计部门应加强内部质量控制制度建设 并建立责任追究制度 谁签字谁 负责 明确审计人员各自的权利和责任 对于当年完成的审计项目选择一定比 例进行审计复审 重点是审计证据的完整性和审计结论的准确性 看审计深度 和广度是否达到要求 审计有无遗漏重大问题 如果复审结果超出允许误差范 围之外 视误差大小对审计人员给予相应处理 对于一些重大项目 还可以采 用二次抽查复审和异地交叉复审 使审计风险降到最低 5 5 结论结论 工程造价审计工作的风险是客观存在的 同时也是可以控制和预防的 防 范和控制工程审计风险的意识 应根植于每个工程审计人员脑中 只有审计机 关和审计人员真正树立起审计风险意识 坚持