节税理财大补帖--如何透过合法管道压缩资产保全资深作好完善节税规划(ppt 59)

1,節稅理財大補帖,如何透過合法管道壓縮資產保全資深作好完善節稅規劃,更多管理资料下载请登录【期探网】：,2,目錄頁次1.中華民國萬萬稅.p.1 2.課稅原則.p.2 3.贈與子女前記得先孝順父母.p.3 4.無償替子還債 劉老爹虧大了.p.4 5.養子不孝 三千萬贈與撤銷p.5 6.遺產稅官司 吳伯雄家族敗訴p.6 7.借人頭定存 逃遺產稅 被罰上億.p.7 8.個人帳戶集資炒股 遺產稅上身p.8 9.誰會繳遺產稅.p.9 10.財政急遽惡化.p10 11.主要國家租稅負擔率.p11 12.法務部執行署代政府收回逾439億元p12 13.什麼情況下要繳納遺產稅.p13 14.什麼情況下要繳納贈與稅.p14 15.財產稅罰稅的相乘效果.p16 16.財產的課稅效果.p18 17.民法繼承(應繼分)p1918.稅捐稽徵法.p20,更多管理资料下载请登录【期探网】：,3,19.土地稅法土地增值稅p2120.國稅局資料來源.p2221.贈與稅課稅資料通報系統.p2422.遺產稅課稅資料通報系統.p2523.國稅局查稅方針.p2624.小心！國稅局拿著”放大鏡”就在你身邊p2925.國稅局加強遺產及贈與稅之查緝.p3026.租稅法律主義與實質課稅原則.p3127.勿利用免稅天堂國家成立公司以規避稅負.p3228.基金會是節稅還是凍結資產.p3329.合建分屋 直接登記子女 以贈與論p3430.父母以分年贈與方式累積子女資金.p3531.三角移轉避稅 稅局開鍘.p3632.重病期間舉債 全數列入遺產.p3733.二等親以內親屬間之財產買賣應申報贈與稅.p3834.遺贈稅申請實物抵繳應具備之要件.p3935.翁娟娟珠寶拍賣 宣告流標.p4036.生前提領現款死亡後再轉存銀行該存款仍視為現金遺產.p4137.商界聞人陳查某 龐大遺產 遭人盜領 過世三年未安葬.p42,更多管理资料下载请登录【期探网】：,4,中華民國萬萬稅綜合所得稅房屋稅地價稅契稅牌照稅消費稅贈與稅遺產稅,更多管理资料下载请登录【期探网】：,5,課稅原則量能課稅就源扣繳結算申報申報繳納,更多管理资料下载请登录【期探网】：,6,贈與子女前記得先孝順政府,台北某陳姓市民於91年領取2億土地徵收補償費，於92年國稅局查核時，發現該市民將補償金分存在配偶及子女帳戶中，於是補課1.2億贈與稅及罰款一倍共2.4億元，政府等於把這筆補償金全部又要回去。,資料來源：92.12.12 各大報,更多管理资料下载请登录【期探网】：,7,遺產稅官司 吳伯雄家族敗訴,國民黨副主席吳伯雄父親吳鴻麟過世後，包括吳伯雄在內的吳氏家族須繳七千四百多萬元遺產稅，但稅捐機關要求先以遺產中的二千多萬元現金抵稅，餘額才准以股票抵繳。吳家不服，指全案泛政治化處理，向台北高等行政法院提起行政訴訟，仍遭判敗訴。,資料來源：91.12.12 各大報,更多管理资料下载请登录【期探网】：,8,借人頭定存 逃遺產稅 被罰上億,台北市國稅局最近查獲一案，被繼承人生前以人頭辦理定存，死後其子女領出卻未計入遺產總額，逃漏遺產稅。調查局接到民眾檢舉後查獲，除將繼承人移送偵辦，國稅局也補徵遺產稅三千多萬元，並處兩倍罰鍰七千多萬元，連罰帶繳總共一億多元。 北市國稅局副局長陳文宗說，一般漏稅案被查獲要，通常只會按漏稅金額處一倍罰鍰；但納稅義務人有故意以詐欺或不正當方法逃漏遺產稅，就要處兩倍罰鍰。上例中，連接受委託的人頭都會遭到調查，了解彼此是否有交易行為；如有漏報所得，就需補稅重罰。 國稅局表示，遺產贈與稅有許多合法的節稅管道，但利用人頭藏匿遺產的逃漏稅案件，乃使用違法手段；被發現後除了重罰補稅，還要追究刑責，得不償失。,資料來源：2002/09/27 聯合報,更多管理资料下载请登录【期探网】：/forum.php?gid=1,9,個人帳戶集資炒股 遺產稅上身,投資人集資投資股票，並以個人帳戶進行資金調度，當心被補課巨額遺產稅！納稅人黃君的太太過世，財政部中區國稅局查出，黃君太太生前曾將戶頭內約八千四百萬元資金匯給林君，應屬黃君太太生前對林君的債權，屬於債權遺產必須辦理申報，但黃君並未申報。中區國稅局將這筆債權併入黃君太太遺產課稅，除核定應納稅額3080萬元外，再加罰一倍的罰款。 黃君對此不服，表示這筆八千四百萬元是有數位投資人委託黃君投資股票，黃君囑咐委託人可匯到他或太太任一人名下帳戶，委託人在七十八年下半年陸續匯了一億元到黃君太太名下，黃君太太再將其中八千四百萬元匯到另一人林君的帳戶做股票投資之用，林君亦提出同樣說明。因此黃君表示這不是他太太生前對林君的債權。 國稅局則指出，黃君太太生前將八千四百萬元匯給林君，到黃君太太死亡時還沒有償還，則這屬於債權遺產，依規定須併入遺產課稅。,93.06.21 工商時報,更多管理资料下载请登录【期探网】：,10,誰會繳遺產稅？,93.8.18財政部長林全出席當前財政與稅制問題及展望，進行專題演講時表示，只有三種人會課到遺產稅：一、沒有預期到會死，否則會規劃 的人。二、雖然有想過要規劃，但又怕子 女不孝，最後因為不放心，遲 遲未規劃的人。三、有納稅是國民應盡義務觀念的 人。,更多管理资料下载请登录【期探网】：,11,財政急遽惡化！,行政院主計處日前表示，我國各級政府九十三年度的未償債務已逼近四兆元。 民國八十九年中央政府債務約二兆四千億元，併計地方政府後總債務也僅二兆六千餘億元，九十三年度中央政府債務已升至三兆四千多億元，併計地方政府後總債務餘額高達三兆九千七百零九億元。,93.11.16 工商時報,更多管理资料下载请登录【期探网】：,12,主要國家租稅負擔率,資料來源：賦稅統計年報,更多管理资料下载请登录【期探网】：,13,法務部執行署代政府收回逾439億元追討稅金、罰款 他們比討債公司還厲害,欠繳罰款稅金要小心！法務部執行署比討債公司還厲害，成立三年多，靠守候、喬裝、懸賞、管收各種“撇步”把債務人追的無處可逃，代政府收回了439億元債務，若以企業成本效益計算，去年此一機關投資報酬率竟接近20倍；該署預估今年“徵起金額”將刷新記錄！ 行政執行署追討的債務琳瑯滿目：欠繳所得稅、遺產稅、贈與稅等稅賦；健保費、汽燃費等費用；超速、違停、污染、噪音等交通或環保罰款，無所不包，只要公法上金錢給付義務不履行就會被盯上。,93.4.4 民生報,更多管理资料下载请登录【期探网】：/forum-46-1.html,14,什麼情況下要繳納遺產稅,我國遺產稅的課徵對象，兼採屬人與屬地主義。一、屬人主義：要點 1. 經常居住於中華民國國內要點 2. 屬於中華民國國民要點 3. 有死亡之事實者要點 4. 在中華民國國內、國外遺有財產者二、屬地主義：要點 1. 經常居住中華民國國外之中華民國國民及非中華民 國國民要點 2. 有死亡之事實者要點 3. 在中華民國國內遺有財產者 財產：指動產、不動產及一切有財產價值之權利。 被繼承人死亡前二年贈與財產，視為遺產。,更多管理资料下载请登录【期探网】：,15,什麼情況下要繳納遺產稅,我國贈與稅之課徵對象，兼採屬人與屬地主義。一、屬人主義：要點 1. 屬於中華民國國民要點 2. 在中華民國國內、國外有財產者要點 3. 有贈與之事實者 二、屬地主義：要點 1. 在中華民國國內有財產者要點 2. 有贈與之事實者,更多管理资料下载请登录【期探网】：,16,贈與稅稅率,更多管理资料下载请登录【期探网】：,17,遺產稅稅率,更多管理资料下载请登录【期探网】：,18,財產稅罰稅的相乘效果,更多管理资料下载请登录【期探网】：,19,適用越高稅率的人，越不能嘗試逃稅，否則可能血本無歸！,更多管理资料下载请登录【期探网】：,20,財產的課稅效果,銀行存款：全額計稅不動產：公告現值，貸款(負債可降低 淨值)農地：農地農用贈與免稅；遺產繼續 農業生產五年免稅公共設施保留地：免稅，有可抵稅黃金珠寶(保管箱)：以市價課稅股票：上市公司以收盤價計算；未上 市公司以淨值計算保險：免稅資金，會高於保費(增值)古董字畫：免稅，出售時須再申報納 稅夫妻平衡財產,認識財產計價方式，財產稅就會打折扣！,更多管理资料下载请登录【期探网】：,21,民法繼承(應繼分),被繼承人,人數平分,配偶,人數平分,直系血親卑親屬,配偶,配偶,配偶,1/2,1/2,2/3,父母,兄弟姐妹,祖父母,1/2,1/2,1/3,順位,四,三,二,一,更多管理资料下载请登录【期探网】：,22,稅捐稽徵法,核課期間： 無不正當逃漏稅5年 不正當逃漏稅7年罰則： 未依限申報：補稅+罰12倍 漏報、短報：補稅+罰12倍 故意逃漏稅：補稅+罰13倍,更多管理资料下载请登录【期探网】：,23,土地稅法土增稅,買賣課稅： 賣方：土地增值稅土地增值部分 40%60% 買方：契稅建物評定價值的6%贈與課稅： 贈與人：贈與稅4%50% 受贈人：土增稅40%60%+契稅6%遺產課稅： 被繼承人：無 繼承人：遺產稅,更多管理资料下载请登录【期探网】：,24,國稅局資料來源(一),財產總歸戶族群管制 財產2000萬以上二等親屬連線 管制所得稅申報資料分離課稅扣繳資料管制金融機構存款資料外匯管制資料未上市證券交易稅申報資料,更多管理资料下载请登录【期探网】：,25,戶籍機關地政機關不動產過戶地方稅捐機關土地徵值稅非上市股權異動調查上市公司股權異動公共設施保留地徵收補償費追 蹤調查現金增資股東身分調查(上市、上櫃),國稅局資料來源(二),選案,審查,所得稅案件,遺產稅案件,贈與稅案件,更多管理资料下载请登录【期探网】：,26,贈與稅課稅資料通報系統,土地稅承辦單位,房屋稅承辦單位,契稅承辦單位,綜所稅承辦單位提供高額利息及所得資料,各金融機構受理未成年人2 0 0萬以上存款,不動產三角移轉案件,未成年人或已成年人在學服役中置產及二親等親屬之財產移轉,電腦系統專案稽核,贈與稅承辦人員,比對贈與稅歸戶資料卡,發單課稅或罰款,更多管理资料下载请登录【期探网】：,27,遺產稅課稅資料通報系統,被繼承人死亡,戶政單位,辦理除戶,申請埋葬證明,戶政單位填發死亡報告單,鄉鎮市公所(設遺產稅案件處理簿),稅捐稽徵處,財稅資料處理中心(定期繕印死亡清冊與財產明細),稅捐稽徵處,通知繼承申報,未報,申報,催報,逾期未報逕行調查核定與送罰,稅務員查對資料,更多管理资料下载请登录【期探网】：,28,國稅局查稅方針(一),建立贈與稅案件歸戶資料，控制贈與總額多人多次贈與同一受贈人 -調查贈與原因及受贈人所得能力 -贈與資金來源，是否虛偽不實(人頭)二親等間財產買賣，不申請贈與案件： -查核提支付價款證明 -分析資金存取時間，並調查所得能力與 資料專案稽查者： -土地徵收補償者(第三年開始追查) 例：最近淡海新市鎮、關渡平原、天母 公園等 -上市或上櫃公司股份分散，查股東有無 對親屬贈與之情況,更多管理资料下载请登录【期探网】：,29,財產交易所得增加很多利息所得、股利所得異常增加年滿25歲以下年度財產增加350萬以上年滿35歲以下年度財產增加500萬以上年滿65歲年度財產減少1000萬以上者,國稅局查稅方針(二),更多管理资料下载请登录【期探网】：,30,請房屋稅服務人員建立稅籍時若地主、營造商、或與資本主合建或自建房屋時，若以親屬為起造人時，通知贈與稅承辦人員。請土地稅房屋稅業務單位，注意土地及房屋移轉第三者後又轉回二親等親屬時，通報贈與稅承辦人員。同筆土地，一年內移轉多次者，應通報。同筆土地，一年內兩次移轉，第二次買主與第一次賣主，姓氏相同地址雷同，300萬以上的案件，須通報。,國稅局查稅方針(三),合建分屋或三角移轉之查核方式,更多管理资料下载请登录【期探网】：,31,小心！!國稅局拿著”放大鏡” 就在你身邊,國稅局在民國八十二年左右完成了個人財產資料勾稽系統電腦化，藉由以下七大統電子通報選案查漏稅異常資料，連線互相通報勾稽，無所遁形。甚至在電腦資料中，還有一份關於企業家族的檔案，可以很清楚知道企業家族財產異動情形。七大電子通報選案系統如下： 1.國稅局財稅資料中心 2.地政資訊全國總歸戶電腦作業 3.全國金融資訊交易中心 4.全國戶政電腦中心 5.全國稅務機關電腦連線查核中心 6.建設局工商登股權移轉電腦檔案 7.全國法院案件連線出入境管理中心,更多管理资料下载请登录【期探网】：,32,國稅局加強遺產及贈與稅之查緝,財政部台灣省中區國稅局自本年度九十三年一月起，積極執行財政部遏止逃漏稅維護租稅公平計畫，加強遺產及贈與稅選案查核。本年度查核作業係針對： 1.個人之遺產及贈與稅選擇重點加強查核 2.著重於研判個人財產變動分析 3.綜合所得稅各項所得資料 4.假買賣真移轉 5.假藉公共設施保留地名義交換買賣分割 6.購買公債及可轉讓定期存單等較易隱匿 之項目 透過加強此類案件之查核，期能遏止逃漏稅減少稅收損失。財政部賦稅署93.08.30,更多管理资料下载请登录【期探网】：,33,租稅法律主義與實質課稅原則,大法官釋字第420號：涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神;依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課程之公平原則為之。,更多管理资料下载请登录【期探网】：,34,勿利用免稅天堂國家成立公司以規避稅負,財政部臺北市國稅局表示：該局於查核八十七年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現某一國外企業之分公司，係經營法國、意大利等國家高級時尚服飾之進口買賣業務。由於該行業具高附加價值，其毛利率甚高，為消化其高額毛利起見，遂先於免稅天堂國家之英屬維京群島成立總公司，在台營業部門作為該總公司之分公司並全額負擔該總公司之管理費用，降低國內該分公司之所得額，以達到減少稅負之目的。資料來源92.2.11財政部新聞稿,更多管理资料下载请登录【期探网】：,35,基金會是節稅還是凍結資產,遺贈稅法施行細則第八條，對財團法人組織有兩項規定： 1.各該財團法人除為其創設目的舉 辦事業而必需支付之費用外，不 得以任何方式對特定人給予特殊 利益。 2.依其章法規定於組織解散後，其 剩餘財產不得以任何方式歸屬任 何個人或私人企業。受贈財團 法人的財產或剩餘財產不得歸任 何特定人,更多管理资料下载请登录【期探网】：,36,合建分屋 直接登記子女 以贈與論,財政部臺灣省北區國稅局表示，該局指出地主提供土地與建設公司合建分得房屋，既係地主以其土地換取房屋房屋歸屬地主所有，地主將取得房屋直接以子女名義登記為起造人，進而取得所有權，實質上即地主將所有之房屋贈與子女，依遺產及贈與稅法規定應該課徵贈與稅，地主仍須申報並繳納贈與稅。財政部賦稅署,更多管理资料下载请登录【期探网】：,37,父母以分年贈與方式累積子女資金仍需提出完整資金流程,財政部北區國稅局表示，某一企業負責人夫婦遭檢舉於九十一年以一千多萬元購買豪宅給其女，其夫婦坦承購屋資金是倆人贈與，並主張此筆資金乃倆人長年每年每人贈與一百萬元予其女累計而得，並已逐年申報贈與稅且取得免稅證明。經查其夫婦在申報贈與稅後，即將所贈與其女之存款領出他用，致無法提出完整之資金流向證明，該局仍依法補徵贈與稅且加處罰鍰。財政部賦稅署93.09.09,更多管理资料下载请登录【期探网】：,38,三角移轉避稅 稅局開鍘,許多父母為了規避贈與稅，常透過第三人進行三角移轉，將股票或不動產無償移轉給子女，台北市國稅局表示，該局已將三角移轉行為列為例行選查項目，未來只要是第二次移轉時間在92年7月2日以後者，國稅局將不再針對個案進行輔導，而是直接予以處罰，並對行為人及教唆或幫助者，追究刑事責任。 國稅局最近在查該類案件時發現，某甲於90年3月，將房地移轉予第三人某乙某乙旋於90年5月，透過買賣將該房地移轉給某甲之子，由於兩次移轉僅相距兩個月，且第一手與第三手又屬父子關係，經由電腦系統勾稽查核國稅局隨即依據財政部函釋規定，輔導某甲繳納贈與稅。資料來源：九十二年四月二十八日聯合報,更多管理资料下载请登录【期探网】：,39,重病期間舉債 全數列入遺產,財政部國表示稅局，該局最近處理遺產稅案件時，發現其繼承人申報一千二百萬元之死亡前未償還債務，經查此債務係繼承人於死亡前一星期甫由銀行撥款之貸款。該局並續向醫院查詢被繼承人死亡當日機精神意識及自行處理事務能力，依據醫院稱被繼承人死亡當天凌晨，即意識模糊急救無效於上午七點時過世。可見被繼承人死亡當日無自行處理事務能力，故本案貸款債務雖可扣除，惟現金提領及匯入被投資人公司股東往來部份，除全數列入遺產課稅外，另依遺贈稅法第四十四條規定處以罰款。,更多管理资料下载请登录【期探网】：,40,二等親以內親屬間之財產買賣應申報贈與稅,某未成年人於九十一年及九十二年間，來自父母、祖父母、外祖父母阿姨、姑姑、姑丈、舅舅、舅媽、乾爸、乾媽父母朋友、父母公司職員等之贈與金額高達二千多萬元，經北市國稅局逐一查核贈受雙方之關係、銀行存摺後，發現部分贈與資金關係來自該未成年人之父母，除補課徵父母贈與稅及處以罰鍰外並予以專案列管。 財政部賦稅署93.08.27,更多管理资料下载请登录【期探网】：,41,遺贈稅申請實物抵繳應具備之要件,申請遺產稅或贈與稅實物抵繳的首要條件，即應納稅額須超過新台幣三十萬元除此之外，辦理遺產稅或贈與稅實務抵繳之案件，尚應符合納稅義務確有困難不能一次繳納現金之條件，此係因遺產稅或贈與稅本應以現金繳納，必須現金繳納有困難時，始得以實物抵繳。有無現金繳納之困難，原則上以被繼承人是否遺有現金或銀行存款為參考。財政部賦稅署93/12/24,更多管理资料下载请登录【期探网】：,42,翁娟娟珠寶拍賣 宣告流標,前三光吉米鹿負責人翁娟娟，日前向台北地方法院聲請破產，法院今天拍賣翁娟娟擁有二十八顆珍珠，現場吸引不少民眾，因競標者只出價到新台幣十五萬元，和鑑價約五十萬玩差距過大，宣告流標，法院將於六月九日再度拍賣。 前三光吉米鹿負責人翁娟娟欠稅一千多萬無力償還，去年遭法務部台北行政執行處管收三個月，執行處在拍賣翁娟娟被查封的寶格麗男女對錶、項鍊和珠寶等物品後，還剩下二十八顆珍珠及少數股票尚未拍賣。 翁娟娟在管收到期後，已向法院聲請破產，法院這次安排珍珠拍賣；其中一名魏小姐出價十五萬，其他兩名一同競標民眾認為價錢太高，無意跟進出價，最後法官認為競標價格太低，宣告流標。 93.05.27 中央社,更多管理资料下载请登录【期探网】：,43,生前提領現款死亡後再轉存銀行該存款仍視為現金遺產,南區國稅局表示，該局轄區內有一名盧姓納稅義務人，其父於死亡前一日自甲銀行提領存款萬元，轉開該銀行禁止背書轉讓支票，於其父死亡次日存入其乙銀行存款帳戶，經該局核定，上述支票迄其父前死亡時仍屬其父之現金遺產，乃倂計遺產總額課稅。盧君不服，主張其父生前遺囑已指明甲銀行戶頭存款留與其母，即有將此張支票贈與其母之意，其母取得支票之所有權，且於其父死亡後將該支票存入其父乙銀行帳戶，係其母借用其父帳戶，不能因此認定該支票仍屬其父所有，應屬其父死亡前兩年贈與之財產。經高雄高等行政法院審理後，仍判盧君敗訴，判決理由指出被繼承人若確有生前將存款贈與配偶之行為，應保留相關書面資料以備查證。 財政部賦稅署94/01/14,更多管理资料下载请登录【期探网】：/forum.php?gid=43,44,商界聞人陳查某 龐大遺產 遭人盜領 過世三年未安葬,曾集青果大王，航業鉅子，建築龍頭等多項榮銜於一身的陳查某，於82年5月20日晚間因病入院至同年8月9日病逝。但於病重昏迷期間竟有1億5000萬元被盜領，大批現金、私人支票、存款、有價證券、股票、帳冊全部不翼而飛，至85年底仍有5億3800餘萬元不知去向。經國稅局2年餘的抽絲剝繭，核定的遺產總額逾10億元，應繳的稅額約3億元，本案因涉及死亡前三年所移轉之財產必須計入課稅，及重病期間的資金流向，因而懸宕。陳查某的家屬因其遺產被盜領而對簿公堂，官司長達三年多，且其中因牽涉利益糾葛，使入葬問題也成為一項談判籌碼。,更多管理资料下载请登录【期探网】：,45,好模範！溫世仁巨額遺產稅達40多億元坦然繳稅,英業達副董事長溫世仁生前成就不凡 猝然逝世，所留下的財產有關稅賦問 題，也成為後續話題。稅務官員表示 富有人士的財產規劃相當重要，以高 達三十億元的遺產為例，若沒有事先 做好租稅規劃，可能會被課以十多億 元的遺產稅，不可不慎。 官員說，依照遺產及贈與稅法第八條 規定，沒有繳遺產稅前，不准辦理贈 與遺產登記，也就是被繼承人死亡時 的股票和銀行存款等遺產，都會被凍 結，直到繳清遺產稅為止。,2004.8.6工商時報,更多管理资料下载请登录【期探网】：/forum.php?gid=42,46,財稅問題如何使繼承人 三更有夢稅驚醒 醒來財產一片空,1.未作生前財產節稅規劃2.未預留稅源導致繼承人無法完稅3.分期繳納但持續性現金不足4.實物抵繳遭國稅局拒絕5.遭國稅局狠心追討 限制出境、財產禁止處分 惡意欠稅、拘提管收 假扣押或強制執行 代位辦理繼承 加處滯納金、利息及罰款,更多管理资料下载请登录【期探网】：,47,財稅規劃的八大策略,1.預留稅源2.合法贈與3.平均財富4.資產的轉換與分離5.資產證券化6.創造負債7.降低資產淨額8.生前立遺囑作信託,更多管理资料下载请登录【期探网】：,48,財產稅節稅五大原則,1.儘量享受法定應有的免稅權利2.將應課高稅率移轉方式轉為繳 低稅率移轉方式3.利用【不動產以時價課稅】