新个税法下工资薪金、年终奖个人所得税计算方法(详尽版)并附新个税法.doc

工资薪金、年终奖个人所得税计算方法工资、薪金计算公式：缴税全月应纳税所得额*税率速算扣除数 全月应纳税所得额(应发工资四金)个税起征点 实发工资应发工资四金缴税 个税起征点：现行起征点2000元/月；2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。 案例：如果某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：(72003500)10%105=265(元)年终奖缴纳个税计算公式： 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的以及当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的个税缴税方法。(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：2400010%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。例如：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 3%=345(元)。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。工资薪金、年终奖所得以前适用个人所得税税率表 级数 全月含税收入级距 全月不含税收入级距 税率%速算扣除数（元） 说明 1不超过500元 不超过475元的 501、本表含税级距指以每月收入额减除费用两千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2超过500元至2,000元 超过475元至1,825元的部分 10253超过2,000元至5,000元 超过1,825元至4,375元的部分 151254超过5,000元至20,000元 超过4,375元至16,375元的部分 203755超过20,000元至40,000元 超过16,375元至31,375元的部分 251,3756超过40,000元至60,000元 超过31,375元至45,375元的部分 303,3757超过60,000元至80,000元 超过45,375元至58,375元的部分 356,3758超过80,000元至100,000元 超过58,375元至70,375的部分 4010,3759超过100,000元 超过70,375元的部分 4515,375工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表 （2011年9月1日起施行） 级数 全月含税收入级距 全月不含税收入级距 税率%速算扣除数（元） 说明 1不超过1,500元 不超过1,455元的部分 301、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2超过1,500元至4,500元 超过1,455元至4,155元的部分 101053超过4,500元至9,000元 超过4,155元至7,755元的部分 205554超过9,000元至35,000元 超过7,755元至27,255元的部分 251,0055超过35,000元至55,000元 超过27,255元至41,255元的部分 302,7556超过55,000元至80,000元 超过41,255元至57,505元的部分 355,5057超过80,000元 超过57,505元的部分 4513,505根据新税率算出来的无效年终奖区间（2011年9月1日起施行）级数 含税级距 税率%速算扣除数（元） 无效区间 说明 1不超过1,500元 30无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加税后升入不升反降或保持不变。二是各区间的起点都是税率变化相应点。 2超过1,500元至4,500元 1010518,001-19,283.333超过4,500元至9,000元 2055554,001-60,187.54超过9,000元至35,000元 251,005108,001-114,6005超过35,000元至55,000元 302,755420,001-447,5006超过55,000元至80,000元 355,505660,001-706,538.467超过80,000元 4513,505960,001-1,120,000个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税计算方法个体工商户的生产、经营所得应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数 应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每月2000元个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得以前适用税率表 级数 全月含税应纳税所得额 全月不含税应纳税所得额 税率%速算扣除数（元） 说明 1不超过5千元的 不超过4,750元的 501、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 2超过5千元到1万元的部分 超过4,750元至9,250元的部分 102503超过1万元至3万元的部分 超过9,250元至25,250元的部分 201,2504超过3万元至5万元的部分 超过25,250元至39,250元的部分 304,2505超过50,000元的部分 超过39,250元的部分 356,750个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表（2011年9月1日起实施） 级数 全年含税应纳税所得额 全年不含税应纳所得额 税率%速算扣除数（元） 说明 1不超过15,000元的 不超过14,250元的 501、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 2超过1.5万元到3万元的部分 超过14,250元至27,750元的部分 107503超过3万元至6万元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 203,7504超过6万元至10万元的部分 超过51,750元至79,750元的部分 309,7505超过100,000元的部分 超过79,750元的部分 3514,750劳务报酬所得应纳税额的计算方法劳务报酬所得应纳税额的计算公式：1. 每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%2. 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%2. 每次收入额的应纳税所得额超过20 000元的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数 =每次收入额*（1-20%）*适用税率速算扣除数劳务报酬所得适用税率表（2011年9月1日起实施） 级数 每次含税应纳税所得额 不含税应纳税所得额 税率%速算扣除数（元） 说明 1不超过2万元的 不超过1.6万元的 2001、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 2超过2万元到5万元的部分 超过1.6万元至3.7万元的部分 302,0003超过50,000元的部分 超过37,000元的部分 407,000对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成其它个人所得税计算方法稿酬所得应纳税额的计算公式： 1.每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=（每次收入额-800）*20%*（1-30%） 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%） 特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式： 1.每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%2.每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%财产转让所得应纳税额的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）*20%利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定中华人民共和国主席令第48号颁布时间：2011-6-30发文单位：中华人民共和国主席 胡锦涛中华人民共和国主席令第四十八号 全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自2011年9月1日起施行。 中华人民共和国主席 胡锦涛 2011年6月30日 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过） 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正） 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条 个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。 第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工