经营机械租赁方法及纳税分析

经营机械租赁方法及纳税分析一、主要税种概况营改增以前，机械租赁业务缴纳营业税，适用5%税率（由营业额*5%计算营业税，另加城建及附加：营业额*5%*12%(附加税率)，综合流转税税负为5.6%。营改增后，属于动产租赁的机械租赁行业，依照动产租赁业，缴纳增值税，一般计税方法适用税率17%税率（由营业额/1.17*0.17计算增值税，另加城建及附加）。综合流转税税负为16.27%，但可以抵减购进新设备发票中所含增值税（总价的14.53%，抵完为止）和维修、油料等有进项专票的增值税。另有企业所得税，查账征收方式中计算公式为：（收入-成本-费用）*税率25%。成本费用主要包括折旧或租赁费、机械加油、维修保养、管理费。大部分允许列支的，要求有合规发票。二、新、旧车经营效益分析及税收情况现就一般纳税人，购买新设备和购买二手设备分析如下：现以新购100万挖机，二手50万，一年租赁费100万，其中机械60万，加油40万，设定保养维修新机器10万、二手机器保养维修15万为例，进行一年、五年测算。100万购新车经营50万外购有普通发票50万外租或个人购买经营（没有发票）一般纳税人企业一年测算五年测算一年测算五年测算一年测算五年测算一营业额.00 .00 .00 .00 .00 .00 二营业收入（一/1.17）.85 .27 .85 .27 .85 .27 三缴纳增值税（四-五-六）0.00 .29 87179.49 .44 87179.49 .44 四 销项税（一/1.17*1.17）.15 .73 .15 .73 .15 .73 五 进项税（100万/1.17*.17）.15 .15 0.00 0.00 0.00 0.00 六 加油进项（七/1.17*0.17）58119.66 .29 58119.66 .29 58119.66 .29 七加油成本.00 .00 .00 .00 .00 .00 八折旧（五年平均）.17 .85 .00 .00 0.00 0.00 九维修保养（假设新车10万/年，旧车15万/年）.00 .00 .00 .00 .00 .00 十利润总额（二-七-八-九）.68 .42 .85 .27 .85 .27 十一所得税（十*25%）45940.17 .85 51175.21 .07 76175.21 .07 十二现金流量净额（一-三-七-九-购车费用）-.17 .85 -.70 .50 -.70 .50 以上数据分析，由于收入相等，一年测算，旧车的效益明显好于新车。由于车价、收入、耗油、维修保养数据都是假设的，不一定能真事反应经营情况，但分析五年经营情况，可以大致得出结论：购新车，增值税可以抵扣购买设备总价的14.53%，购车费用可以通过折旧费进成本，减少缴纳所得税，对购车人为效益次好。购二手车，因为车价低，前期资金投入少；同样原因，赚钱也快；如果购二手车，还能有单位抬头的购车发票，应该是经济效益最好。若购二手车，没有发票，即个人购车经营，负担税费，公司开票，对购车人经济效益最末。简单说，购买新设备，公司的账面信息更合理、更规范，增值税可以抵扣购买设备总价的14.53%，可以抵扣维修、油料等有进项专票的增值税。购买二手设备，前期资金投入少，回本快，短期效益好。长期看两者效益相当，单位购车效益略好，差别是个人购车增值税会多交十几万，若二手车没有购车发票，所得税会再多交十几万。即个人购车，公司开票，缴纳的增值税加所得税会占收益很大比重。三、对经营机械租赁的个人认识1、如果经营中不需要开具发票，个体应该是最节省成本的经营方式。2、如果业务原因需要有一个公司，并且要求开具发票。若能与承租方谈成开具3%增值税发票，就应在注册公司时将新的机械租赁公司注册为小规模纳税人；若考虑到公司可能并不直接购买机械（没有折旧费），若将公司所得税征收方式注册为定率征收，应该是很经济的经营方式。3、如果业务原因，需要有公司，且要开具17%增值税专票，那首先需要一家一般纳税人的公司，经营范围要包含机械设备租赁业务。长远来看，如果租赁业务能做大，用公司购买机器设备，更合理、更规范、又能避税，统一接活，统一维修，每个投资人通过投资的股权来确定其权益是一个办法。4、润滑油和租赁业务互不相关的两个业务合并，不一定是个好事；租赁业务本身又是几个个人的行为，不是公司具体业务；将来每月经营成本用什么入账，收入到账怎么套现支付给个人，谁来安排，谁来经办。个人经营，单位开票，相当于挂靠经营，经过测算：每100万营业额，需要给公司提供82.9%的成本发票(保证账面3%毛利)，4-8万的进项税额(因为个人开的租赁费不能是专票，不能抵扣但可以入成本)。可以按照100万减去增值税，减去所得税，扣除管理费0.5%，剩余资金套现支付（再扣完提供发票的成本，应该在80%，见附件）。建议跟会计沟通，将来怎样开票，成本怎样入帐，税金怎样交，收款怎样套现支付个人。 二一七年二月二十二日附件：个人经营单位开票测算一般纳税人企业数据1数据1数据3一营业额.00 .00 .00 二营业收入（一/1.17）.85 .85 .85 三缴纳增值税（四-五-六）87179.49 .40 72649.57 四 销项税（一/1.17*1.17）.15 .15 .15 五 加油进项（七/1.17*0.17）58119.66 43589.74 72649.57 六加油金额.00 .00 .00 七加油成本.34 .26 .43 八个人租赁费发票、维修、保养成本.00 .00 .00 九缴纳所得税15705.13 12072.65 6837.61 十利润总额（二-七-八）62820.51 48290.60 27350.43 十一退还金额（一-三-七-九）.73 .21 .25 每100万营业额，需要给公司提供82.9%的成本发