一级建造师 建设工程经济考核点分析完全.doc

2011年“建设工程经济”考试要点1. 等值的概念P5资金有时间价值即使金额相同，因其发生在不同的时间，其价值就不相同。反之不同时间点绝对不等的资金，在时间价值的作用下，却可以具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。金额相同在不同时间、金额不同在不同时间、如果两个现金流量等值影响资金等值的因素（P11）现金流量的大小（现金流量的数额），方向（现金流入和现金流出）作用点（现金流量发生的时点）2. 现金流量图的作图方法和规则-P5-6（1） 以横轴为时间轴，向右延伸为时间的延续。轴上每一刻度表示一个时间单位。（2） 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时间点的现金流量情况，对投资人而言横轴上访的箭线表示了现金流入，即收益。横轴下方的箭线表示现金流出，即费用。（3） 现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小本应成比例（4） 箭线与时间轴的交点（表示期末）即为现金流量发生的时间点。现金流量的三要素:现金流量的大小（数额）、方向（流入和流出）、作用点（发生的时点） 3.等值计算4个P611一次支付的终值 F=P(1+i)n (1+i)n 为一次支付终值系数。一次支付的现值影响资金等值的因素有3个：1,资金数额的多少，2，资金发生的长短，3，利率（折现率）的大小，其中利率是一个关键因素，一般等值计算中是以同一利率为依据的。等额支付系列的终值等额支付系列的现值3. 名义利率与有效利率的计算-P11-P13所谓名义利率的计算r是指计息周期利率i乘以一年内的计息周期数m所得的年利率。 r=i*m 计息周期、名义利率、有效（实际）利率的概念与关系有效利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率两种情况计息周期有效利率的计算i=r/m年有效利率的计算若用计息周期利率来计算年有效利率，并将年内的利息再生因素考虑进去，这是所得的年利率为年有效利率（年实际利率）。计算：（1）已知：m，i,计算r （2）已知：r,m,计算i （3）已知：r,m,计算 如果个技术方案的计息期不同，就不能简单的使用名义利率来评价，而必须换算成有效利率进行评价，否则会得出不正确的结论。计息周期小于（或等于）资金收付周期时的等值计算5.项目计算期P18项目计算期包括建设期和运营期运营期分为投产期和达产期两个阶段运营期一般应根据（主要设施和设备的寿命期、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合）6.经济效果评价指标-P19盈利能力分析指标中：静态指标、动态指标静态指标的适用范围（三个）-P19（1）在对技术方案进行粗略评价。（2）或对短期投资方案进行评价（3）活对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时，金泰分析指标还是可以采用的。7.投资收益率概念（注意总投资的计算）P19投资会搜一律是衡量技术方案活力水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后的一个正常生产年净收益额与技术方案总投资的比率。总投资收益率和资本金净利润率两个指标的概念P20根据分析目的的不同，投资收益率又分为，总投资收益率（ROI）、资本金净利润率（ROE）ROE=NP/EC*100%NP:技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润，净利润=利润总额-所得税 EC：技术方案资本金优点、适用范围P22投资收益率（R）指标经济意义明确，直观，计算简便，在一定程度上反映了投资效果优劣，（可适用于各种投资规模）其主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期端，不具备综合分析所需的详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的范围。8.静态投资回收期的计算-P22-23当技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）均相同时，金泰投资回收期的计算公式如下：Pt=I/A投资回收期指标的优点、不足及适用范围P23优点：静态投资回收期指标容易理解，计算也比较简便，在一定成都上显示了资本的周转速度，显然资本周转速越快，静态投资回收期越短，风险越小，技术方案抗风险能力强。适用范围：对于那些技术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案，或未来情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案，采用静态投资回收期评价特别有实用意义。缺点：静态投资回收期没有全面的考虑技术方案整个计算器内的现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，所以无法准确的衡量技术方案在整个计算器内的经济效果。9.FNPV的计算（基本计算和等值系数计算）、不足（ic、互斥方案评价）-P24-25计算优劣：（1）优点：考虑了资金的时间价值，并全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分部状况。（2）不足：必须首先确定一个符合经济显示的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的。在互斥方案评价是，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个系统的分析期限，才能进行各个方案之间的比选。10.FIRR的概念、优点（取决于项目内部）-P25、P26FIRR概念：对常规技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。优点：财务内部收益率（FIRR）指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期的经济状况，不仅能反映投资过程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部参数（ic）影响11.基准收益率的概念、测定P26-27概念：基准收益率也成基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点锁确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。-政府投资和企业投资的建设项目，财务评价中应选择（行业财务基准收益率）为方案评价的基准收益率-在中国境外投资的建设项目财务基准收益率的测定，首先应考虑（国家风险因素）。-测定基准收益率应综合考虑（机会成本，资金成本，通胀风险，投资风险）四个因素，其中（资金成本和机会成本）是确定基准收益率的基础P26、P2712. 注意问题：评价指标之间的关系对具有常规现金流量的投资方案，其财务净现值是关于折现率的（ A ）函数。A. 递减 B.递增 C.先递增后递减 D. 先递减后递增n：阴变量 ic:自变量 FNPV： FIRR：FIRRFNPVn;（1）ic与动态评价指标之间的变化关系(2)对于独立型方案，动态指标之间具有等价关系(3)对于互斥型方案：FNPV与 FIRR的不一致性（4）F, P, n,i之间的变化关系。 13.固定成本、可变成本、半可变成本的内容-P33固定成本：在技术方案一定的产量范围内不受产品影响的成本，即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用，如工资、福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产以及其他资产的摊销费、其他费用等。可变成本：可变成本是随技术方案产品产量的增减而成比例的各项成本，如原材料、动力费、包装费和计件工资等。半可变半固定成本：如生产批量有关的某些消耗性材料的费用、工模具费以及运输费。长期借款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可视为半可变成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。14.量本利基本模型公式B=PQ-(Cu+Tu)Q+CFB:利润 P:单价 Q:产销量 Cu+Tu：单位产品可变成本 Q：产销量 CF：固定成本应用：盈亏平衡产销量、盈亏平衡生产能力利用率的计算（P36、P37)盈亏平衡点要按项目投产达到设计生产能力后正常年份的产销量、变动成本、固定成本、产品价格、营业税金以及附加等数据来计算，而不能按计算期内的平均值计算。P3615.单因素敏感性分析敏感性分析的目的-P38/P39技术方案评价中的敏感性分析目的，就是在技术方案确定性分析基础上，通过进一步分析、预测技术方案主要不确定因素的变化对技术方案经济效果评价指标（如财务内部收益率、财务净现值等）的影响，从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以听过计算（敏感度系数）和（临界点）来判断。三种情况、如何确定分析指标-P38（1） 如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用（静态投资回收期）作为分析指标；（2） 如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，可选用）财务净现值）作为分析指标；（3） 如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用（财务内部收益率）指标等。敏感度系数的概念、如何确定敏感因素-P39敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。敏感度系数=指标变化率/因素变化率 敏感度系数0表示评价指标与不确定因素同方向变化；敏感度系数0表示评价指标与不确定因素反方向变化。敏感度系数越大，表明评价指标对与不确定因素越敏感，反之则不敏感。-临界点的概念、应用P40临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值，超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。700为临界点。16. 四张财务现金流量表每张表：P42-44投资现金流量表 从（技术方案）角度出发（或进行设置） 以技术方案建设所需的总投资作为计算基础 反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金流入和流出 可以计算（财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期）财务指标资本金现金流量表 从（技术方案权益投资者整体即项目法人）角度出发（或进行设置） 以技术方案资本金作为计算基础 把借款本金偿还和利息支付内现金流入和流出 可以计算（资本金财务内部收益率）财务指标投资各方现金流量表 从（技术方案各个投资者）角度出发（或进行设置） 以投资者的出资额作为计算基础 反映技术方案在整个计算期（精讲录音）内现金流入和流出 可以计算（投资各方财务内部收益率）财务指标财务现金流量表 从（精讲录音）角度出发（或进行设置）精讲录音作为计算基础 反映技术方案在整个计算期（各年的投资、融资以及经营活动的）现金流入和流出 可以计算（累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力）财务指标 17.技术方案现金流量表的构成要素四个-P46现金流量表四要素：1:投资 2：经营成本 3：营业收入 4：税金四要素即是经济指标又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以他们即是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析的最重要基础数据 经营成本的两个公式P51经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出经营成本=外购原材料、燃料以及动力费+工资以及福利+修理费+其他费用 18.设备磨损分为哪两类四种形式两大类，有形磨损，无形磨损。四种形式：第一种有形磨损,第二种有形磨损,第一种无形磨损，第二种无形磨损。理解应用有形磨损两种形式-P53第一种有形磨损：在外力作用下实体产生磨损、变形，损坏，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长度有关。第二种有形磨损：设备在闲置过程中收到自然力作用而产生的实体磨损，如金属件锈蚀，橡胶件老化等等，这种磨损与闲置的时间长短和所处的环境有关。19.设备磨损的补偿方式P54有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部不产是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。设备磨损补偿图20.设备更新策略通常优先考虑更新的设备是（三类）P55（1）设备损耗严重，大修后性能、精度仍无法满足规定工艺要求的（2）设备损耗虽在允许范围内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好。（3）设备服役期长，大修虽然能恢复精度，但经济效果不如更新21.设备更新方案的比选原则(三个)P55-56（1）设备更新分析应站在客观的立场分析问题。（2）不考虑沉没成本 （3）逐年滚动比较22沉没成本的概念及确定-P56沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变（或不受现在决策影响）、已经计入过去投资费用回收计划的费用。沉没成本=设备账面价值-当前市场价值；沉没成本=（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值23.设备经济寿命的概念及估算P57-59概念：经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。估算：年设备平均使用成本=年平均资产消耗成本+年平均运行成本年平均消耗成本=（目前实际价值-本年末残值）/本年年份年平均运行成本=本年之前运行成本合计/本年年份 24.设备租赁与设备购买相比的优越性、不足之处-P60-61优越性：（1）在资金短缺的情况下，即可用比较少的资金获得生产急需的设备。（2）可获得良好的技术服务。（3）可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化。（4）可以避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险（5）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。不足：（1）在租赁期内承租人对租用设备无所有权，只有使用权。（2）承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高。（3）长年支付租金，形成长期负债。（4）融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多。 25. 购置设备与租赁设备经济比选的原则和方法与互斥方案相同-P62分析设备技术风险、使用维修特点，如何决定租赁或购买方案-P62技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案。技术过时风险小，使用时间长的大型专用设备可以采用融资租赁方案或购置方案租赁费主要包括：租赁保证金、租金和担保费-P6226.影响设备租金的因素（如设备的价格、融资的利息以及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等）P6327.租金的计算附加率法P63计算方法包括附加率法，年金法。附加率法公式：租金=租赁资产价格*（1+租赁期数*与租赁期数相对应的利率）/租赁资产价格*附加率28.价值工程-价值工程的三要素-P67（价值）（功能）（寿命成本周期）价值=研究对象的功能/寿命周期成本-价值工程的目标-P67（以最低寿命周期成本，使产品举杯它所必须具备的功能）-价值工程的核心-P67（对产品功能进行分析）-提高价值的途径-P68-69 （1）双向型：在提高产品功能的同时，又降低了产品成本，这是提高价值最理想的途径。（2）改进型：在产品成本不变的条件下，通过改进设计，提高产品功能，提高利用资源的成果或效用（如提高产品的性能、可靠性、寿命、维修性），增加某些用户希望的功能等，达到提高产品价值的目的。（3）节约型：在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的。（4）投资型：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较小提高。（5）牺牲型：在产品功能略有下降、产品成本大幅降低的情况下，也可以达到提高产品价值的目的。价值工程的工作程序：分析阶段的详细步骤-P703，功能定义 4，功能整理 5，功能成本分析 6，功能评价 7，确定改进范围-从设计、施工生产方面看的对象选择-P71从设计方面看：对结构复杂、性能和技术指标查、体积重量大的工程产品进行价值工程活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程价值；从施工方面看：对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗告、质量难于保证的工程产品，进行价值工程活动可以最低寿命周期成本可靠的实现必要功能；从市场方面看：选择用户意见多和竞争力差的工程产品进行价值工程活动，以赢得消费者的认同，占领更大的市场份额。从成本方面看：选择成本高或成本比重大的工程，进行价值工程活动可降低工程产品成本-确定价值工程改进对象的范围-应用-P76价值系数=目标成本/现实成本 尽可能使价值系数=1目标成本/现实成本1 二者都应该进行改进 成本最低期望值=现实成本-目标成本选择成本最低期望值大的区域作为重点对象 听精讲29. 新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则，哪个是主要原则-P78（1）技术上先进、可靠、适用、合理 （2）经济上合理（主要原则）30.新技术应用方案的经济分析静态方法有哪几种、动态方法有哪几种-P79静态分析法有3种：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等。动态分析法有两种：净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等-增量投资收益率的计算及应用P79（旧、新方案经营成本之差/新、旧方案投资额之差）*100%=R当R大于或等于基准投资收益率时，表明新方案可行；小于则不可行掌握折算费用的计算P80-81方案折算费用=成产成本+投资额（包括建设投资和流动资金）*基准投资收益率折算费用最小的方案为最优方案。 31.会计核算的基本前提会计假设（4个名词）：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设会计主体与法人主体的区别-P86法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体我国通常以（日历年或营业年）为会计年度-P86企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择（人民币）作为记账本位币P8632会计核算的基础权责发生制-P87企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。33.会计要素六个:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润-P87反映财务状况的-三个：资产、负债、所有者权益P89（静态会计要素）反映经营成果的-三个：收入、费用、利润P89（动态会计要素） 34.资产、负债、所有者权益的分类87-88资产的分类：1流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内的变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货2长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。长期资产：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券、其他投资负债的分类：1流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付账款、应付工资、应交税金等。2长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债券、长期借款、长期应付款等。所有者权益的分类：1实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本2资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。3盈余公积:按照规定从企业的税后利润中提取的公积金，主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本4未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配35.静态会计等式（资产=负债+所有者权益）-P89动态会计等式（收入-费用=利润或亏损）-P8936.费用按经济用途可分为（生产费用和期间费用）两类P90生产成本的费用又可以分为（直接费用和间接费用）-P91费用（按照经济用途来分）生产费用（生产成本）（工程成本）期间费用直接费（概念）间接费（概念）人工费材料费机械使用费其他直接费管理费财务费管理费财务费直接费用概念及包括的内容P98是指合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接费是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。包括（1）材料（2）机械（3）人工（4）其他直接费其他直接费包括（1）材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费。间接费用的概念及包括的内容-P98间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。间接费包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员的工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费以及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，柴产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费以及其他费用37.成本和费用的联系、区别P91成本和费用的联系：1成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分2成本和费用都是企业经济资源的耗费3生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用。成本和费用的区别：1成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象2费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在一定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不计入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。38.期间费用的概念-92期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括管理费用、财务费用、营业费用。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。39.间接费用的分摊分摊标准及计算P94分摊的标准：间接费一般按照直接费的百分比分摊（水电安装，设备安装按照人工费的百分比）间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各项合同实际发生的直接费用之和某合同当期应当负担间接费用=该当期直接费*间接费分配率40.固定资产影响折旧的三个因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命-P94-95固定资产应计折旧额=原值-预计净残值-累计减值准备-折旧计算（掌握平均年限法和工作量法）-P95平均年限法固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额/固定资产预计使用年限固定资产月折旧额=年折旧额/12工作量法单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量法41.无形资产一般包括（专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等）P96企业应将入账的使用寿命有限的无形资产在一定年限内摊销，其摊销金额计入（管理费用）P96无形资产摊销存在多种方法，包括（直线法、生产总量法）P9642.建设工程价款结算方式（4种）P97按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或者按双方约定的其他方式结算月份结算法和分段结算法的区别成本计算对象不同P97按月结算成本计算对象是单位工程，分部分项工程。分段结算成本计算对象为工程的阶段和部位43.工程成本及其核算内容根据企业会计准则第15号建造合同，工程成本包括（从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用）P9844.直接费，间接费的概念及内容-P98（见考点36）45.工程成本核算对象的确定方法-P99成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象对合同分立以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象46.工程成本核算的任务（首要任务、中心任务、根本目的）P99-100首要任务：执行国家有关成本开支范围，费用开支标准、工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规定，控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力、财力。中心任务：正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。根本目的：反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测，为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促进项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。47.管理费用的内容-P104（1）管理人员工资（2）办公费（3）差旅交通费（4）固定资产使用费（5）工具用具使用费（6）劳动保护费（7）工会经费（8）职工教育经费（9）财产保险费10） 税金（11）其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等48.财务费用的内容-104是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，1作为期间费用的利息支出：主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。2汇兑损失：3相关手续费：指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。4其他财务费用：包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。49. 按企业营业的主次，企业的收入可以分为（主营业收入和其他业务收入）P106建筑业企业的主营业务收入主要是（建造合同收入）P106建筑业企业的其他业务收入主要包括（产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入）。P10650.建造合同分立的条件、合同合并的条件P108.建造合同分立的条件1每项资产均有独立的建造计划2与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款3每项资产的收入和成本可以单独辨认合同合并的条件1该组合同按一揽子交易签订2改组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分3改组合同同时或依次履行51.合同收入的内容建造合同收入包括初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分P10852. 如果建造合同结果能可靠估计，应在资产负债表日根据（完工百分比法）确认当期合同收入P10953.判断固定造价合同能够可靠估计，需同时具备以下条件（4个）P109（1）合同总收入能够可靠地计量（2）与合同相关的经济利益很可能流入企业（3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量（4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定54.确定合同完工进度的方法包括（累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；技术测量）三种P110和计算 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计成本*100%合同完成进度=已经完成的合同工程量/合同预计工程量*100%55.完工百分比法计算当年实现的合同收入P111当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入56.利润的计算营业利润(企业利润的主要来源)、利润总额、净利润的计算公式-P112营业利润=营业收入-营业成本（费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等营业外支出包括固定资产盘盈、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等净利润=利润总额-所得税费用57.利润分配-按照公司法，公司税后利润分配的第一步是（弥补以前年度亏损）P114第二步提取法定公积金第三步经股东会或者股东大会决议提取任意公积金第四步向投资者分配的利润或股利第五步未分配利润法定公积金有专门的用途，一般包括（弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）三个方面的用途P11458.根据现行会计准则，财务报表至少应当包括（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注）P12259.资产负债表的概念-P122资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，所以它是一种静态报表。资产负债表的编制依据P123依据：资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，资产=负债+所有者权益60.利润表的概念-P122利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润收入费用”这一会计等式为依据编制。它属于动态报表。61.现金流量表P127-概念：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。以现金为基础编制，包括（库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物）四种62.现金流量的分类-P127判断、区分三类活动的现金流量经营：流动资产。投资：非流动资产经营，长期资产负债。投资。筹资：从外部得到的资金以及得到资金所付出的成本63.因素分析法计算分析P132-133连环替代法：材料费用=产品产量*单位产品材料消耗量*材料单价 差额计算法64.基本财务比率反映偿债能力的指标有（资产负债率、流动比率、速动比率）三个P133资产管理比率常用的指标有（总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率）四个-P134盈利能力比率有（净资产收益率、总资产报酬率）两个P136发展能力比率有（营业增长率、资本积累率）两个-13665.个别资金成本和综合资金成本计算P139个别资金成本率=年资金占用费（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）66.短期负债筹资最常用的方式是（商业信用、短期借款）P140商业信用筹资的具体形式有（应付账款、应付票据、预收账款）P14067.应付账款的三种信用概念P140-141免费信用：即买方企业在规定的折扣期内享受折扣而获得的信用。有代价信用：买方放弃折扣付出代价而获得的信用展期信用：买方企业超过规定信用期推迟付款而强制获得的信用。放弃现金折扣成本计算P14168.短期借款的信用条件包括（信贷限额、周转信贷协议、补偿性余额、借款抵押、偿还条件、其他承诺）了解前三个的含义141142信贷限额：是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。周转信贷协议：是银行具有法律义务的承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定补偿性余额：是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用个一定百分比（一般为10%-20%）的最低存款余额。69.短期银行借款的利息支付方式（收款法、贴现法、加息法）三种-p142贴现法：银行向企业放贷时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款的企业必须偿还全部本金的一种方法。实际利率=利息额/（本金-利息额）加息法：利滚利 本金*利率/本金/2=实际利率计算贴现法和加息法的实际利率。贴现法加息法70.企业置存现金主要是为了满足（交易性需要、预防性需要和投机性需要）三种需要P147-现金管理的目标：在资产的流动性和盈利性之间做出抉择，以使企业获得长期利益P14771.可以从哪四个方面加强现金收支的管理P147加速收款；力争现金流量同步；合理使用现金浮游量；推迟应付款的支付72.目标现金持有量确定的成本分析模式企业持有现金的成本主要包括三部分（机会成本、管理成本、短缺成本）P147最佳现金持有量的确定方法计算-P14873.应收账款是企业流动资产中的重要项目，是（商业信用）的直接产物P148信用政策包括（信用期间、信用标准、现金折扣政策）P14874.存货的总成本由（取得成本、储存成本、缺货成本）构成P150存货经济采购批量的计算P15175.建设投资可以分为静态投资和动态投资部分静态投资包括（建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费、基本预备费）P153动态投资包括（涨价预备费、建设期利息）-P15376.设备及工器具购置费（1）设备购置费组成概念及计算-P154/P157。设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价*（1+设备运杂费率）设备原价系指国产标准设备、非标准设备的原价。设备运杂费系指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。进口设备的货价货价=离岸价（FOB）*人民币外汇牌价国外运费=离岸价*运输率=运量*单位运价 （2)设备运杂费包括（）-P154/P156设备运杂费=设备原价*设备运杂费率（3）国产标准设备原价一般按（带有备件的出厂价）计算P154(4)国产非标准设备原价的计算方法有（成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法）四种P154（5）进口设备抵岸价的构成与离岸价、到岸价的联系与区别。P155进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费进口设备到岸价（CIF）=离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费（6）银行财务费、外贸手续费、进口关税、增值税的计算P156银行财务费=离岸价*人民币外汇牌价*银行财务费率外贸手续费=进口设备到岸价*人民币外汇牌价*外贸手续费率（1.5%）进口关税=到岸价*人民币外汇牌价*进口关税率增值税进口产品增值税额=组成计税价格*增值税额（组成计税价格=到岸价*人民币外汇牌价+进口关税+消费税（7）注意：工器具及生产家具购置费与办公和生活家具购置费的区别。-P157/P162工器具及生产家具购置费=设备购置费*定额费率工器具和办公生活家具购置费区别：工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。办公和生活家具购置费是指为保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用和管理所必须购置的办公和生活家具、用具的费用。77.工程建设其他费按其内容分为（土地使用费、与项目建设有关的其他费用、与未来企业生产经营有关的其他费用）三类-P15778.”与项目建设有关的其他费用”包括的项目P158-161与项目建设有关的其他费用费用项目费用项目的详细内容（一）建设管理费1.建设单位管理费2.工程监理费3.工程质量监督费（二）可行性研究费（三）研究试验费不包括(1)科技费用2)材料检查研究费（3）勘察设计费（四）勘察设计费1.工程勘察费，2.初步设计费、施工图设计费，3.设计模型制作费（五）环境影响评价费（六）劳动安全卫生评价费（七）场地准备及临时设施费注意：临时设施费中不包括的费用已经计入安装工程费中的施工单位临时设施费（八）引进技术和进口设备其他费1.出国人员费用，2.国外工程技术人员来华费，3.技术引进费，4.分期或延期付款利息，5.担保费，6设备检验鉴定费用（九）工程保险费（十）特殊设备安全监督检查费（十一）市政公用设施建设及绿化补偿费79.掌握“与未来企业生产经营有关的其他费用”中的联合试运转费及生产准备费的内容-P161162（1）联合试运转费：是指新建项目或新增加生产能力的项目。试运转支出包括试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械用具使用费、保险费、施工单位参加试运转人员工作以及专家指导费等，试运转收入包括试运转期间的产品销售收入和其他收入。联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。联合试运转费=联合试运转费用支出-联合试运转收入（2）生产准备费：是指新建项目或新增生产能力的项目，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所发生的费用。包括生产职工培训费以及因培训产生的费用。生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等熟悉工艺流程以及设备性能的人员工资、补贴、福利 、差旅、劳保等。80.基本预备费、涨价预备费的计算P163预备费包括基本预备费和涨价预备费。基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）*基本预备费率涨价预备费=总投资额*年投资比率*(1+平均年上涨率)年份-1建设投资=静态投资+建设期贷款利息+涨价预备费81.建设期利息的计算-P163各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）*年利率82.建筑安装工程费用项目组成P164建筑安装工程费用项目组成表83.直接工程费中人工费的概念及内容注意：工资性补贴、生产工人辅助工资的内容-P165概念：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用1基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。2工资性补贴（物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等）3生产工人辅助工资（职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。84.材料费的内容注意：检验试验费P165166概念：是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、版成品的费用。1材料原价2材料运杂费3运输损耗费4采购及保管费5检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑按房屋进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设实验室进行实验所好用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性实验以及其他特殊要求检验实验的费用。材料费=（材料定额消耗量*材料基价）+检验试验费材料基价=【（供应价格+运杂费）*（1+运输损耗率）】*（1+采购及保管费率）85.施工机械使用费（机械台班单价）的组成）台班折旧费和台班大修理费计算-P1661折旧费台班折旧费=机械预算价格*（1-残值率）耐用总台班数耐用总台班数=折旧年限*年工作台班2大修理费台班大修理费=一次大修理费*大修次数耐用总台班数3经常修理费4安拆费及场外运费5人工费6燃料动力费7养路费及车船使用费86.措施费包括的11个项目名称P165-167（1）环境保护费（2）文明施工费（3）安全施工费（4）临时设施费（5）夜间施工增加费（6）二次搬运费（7）大型机械进出场及安拆费（8）砼，钢筋砼模板及支架费（9）脚手架费（10）已完工程及设备保护费（11）施工排水降水费-直接工程费是环境保护费、文明施工费、安全施工费、二次搬运费的计算基数。87.规费的内容包括（）P169工程排污费工程定额测定费社会保障费（养老、失业、医疗）住房公积金危险作业意外伤害保险88.企业管理费的内容包括-P169-170注意：劳动保险费与劳动保护费(人工费)的区别、房产税等与营业税及其附加的区别、与规费中保险费的区别管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费工会经费职工教育经费财产保险费财务费税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税其他89.建筑安装工程税金包括（营业税、城市维护建设税、教育费附加）税率-P171-172营业税=营业额*3% 教育费附加=营业税*3%城市维护建设税=营业税额*适用税率（市区7%县镇5%农村1%）税金=（直接费+间接费+利润）*税率税率（计税系数）：城市为3.41% 县镇为3.35% 农村为3.22%90.以直接费为计算基础的工料单价法-P17291.按编制程序和用途分类，建设工程定额可以分为（施工定额、预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标）五种，掌握每一种定额的概念及内容P175-176施工定额：是以工序为研究对象，表示生产产品数量与时间消耗综合关系的定额。施工定额是建设工程中分享最细，子目最多的定额。也是变质预算定额的基础。预算定额：是以建筑物或者构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。概算定额：是以扩大的分部分项工程作为对象编制的。概算指标：是以概算定额的扩大与合并，它是以整个建筑物和构筑物为对象，以更为扩大的计量单位来编制的。投资估算指标：是以独立的单项工程或完整的工程项目为对象编制确定的生产要素消耗的数量标准或项目费用标准，是根据已完工程的价格数据和资料，经过分析、归纳、整理编制而成的。92.人工定额编制人工定额主要包括（拟定正常的施工条件以及拟定定额时间）两项工作P177工人工作时间分类图P178人工定额的形式：P179-180l 按表现形式不同，可以分为（时间定额和产量定额）两种形式-P179l 按定额的标定对象不同，可以分为（单项工序定额和综合定额）两种形式P18093.人工定额的制定方法技术测定法、统计分析法、比较类推法、经验估计法的适用条件P180适用条件：统计分析法适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程。比较分类法适用于同类产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程。经验估计法通常作为一次性定额使用。94.材料消耗定额材料消耗定额指标的组成，按其使用性质、用途和用量大小划分为四类（主要材料、辅助材料、周转性材料和零星材料）P181编制材料消耗定额，主要包括（1）确定直接使用在工程上的材料净用量（2）确定在施工现场内运输及操作过程中不可避免的废料和损耗。P181材料净用量的确定方法理论计算法、测定法、图纸计算法、经验法P181-182材料总消耗量的计算