浅谈税收征管与税务稽查的协作.doc

浅谈税收征管与税务稽查的协作 随着税收征管改革的不断深入以及税收管理制度的推行，新的发展形势对税务部门提出了更高的要求，如何实现科学化、精细化管理是当前面临的重要课题。作为税务工作的重要组成部分，税收征管与税务稽查是一个有机整体，它们之间的协作是否紧密、规范，在一定程度上制约了税收整体工作水平的提高，因此，完善内部管理，加强税收征管与税务稽查之间的协作，形成高效、顺畅的衔接沟通机制，促进税收征管与稽查协作的规范化，成为当前夯实税收管理工作的重要内容。本文就征管与稽查的协作问题谈谈粗浅的看法。一、存在问题（一）以查促管职能发挥不够。当前，税务稽查作为征管体系中的“重中之重”，其打击偷、逃税，促进税收征管，推进依法治税的职能越来越显著的凸现出来。但由于征管部门征管基础薄弱的状态还待改进，税务管理员素质有待提高，当前以查促管职能还未得到充分发挥，征管工作中的随意性、不规范性存在，导致稽查部门不但要与偷税分子作斗争，还要投入相当的精力去修正一些征管部门的违规行为。在实际工作中，有些稽查案件因触及多个部门的利益，多种矛盾聚集到一起，令稽查人员防不胜防，稽查部门不堪重负，最终结果往往不了了之。加上稽查局查处的偷税问题向征管单位反馈不够，又缺少部门配合、建议内容、建议形式、要求、文书格式、反馈方式、时限、传递程序、限改期限等方面的详细规定程序和规范化的硬性要求，使稽查部门存在多一事不如少一事的顾虑，直接影响以查促管职能发挥。（二）部门协作意识不强。现阶段，由于征管部门与稽查部门缺乏积极主动的合作与配合，使得“职责分离，相互制约”实际上变成了“各司其职，各自为阵”。一般来说，稽查重考核入库率、结案率、处罚率、滞纳金加收率，没有重点考虑以查促管作用的发挥，导致检查中过多关注税款入库结案情况，对如何解决问题、搞好传递交流缺乏应有的积极性、主动性。而征管部门却把稽查部门查处的问题作为管理漏洞在工作考核中加以责任追究。可想而知，一个涉税案件的查处，稽查部门受表彰的同时，征管部门却可能受到处罚。这样一来，稽查部门与征管部门的协作会产生一些矛盾和问题，甚至是冲突，使得稽征双方都不想得罪人，造成“你查你的，我征我的”的局面。同时，稽查部门与征管部门之间没有建立起有效的信息交流机制，造成征管对稽查的案件缺乏了解，稽查对征管日常税收管理中出现的问题缺乏交流，不能有效合作，导致协调不力，老问题依然故我，新问题不断产生。（三）稽查和征管基础工作都不够扎实和规范。从征管来讲，当前，地税征管基础工作虽有很大改观，但仍处于不断改进和完善阶段，仍存在一些薄弱环节，如税收宣传不够，被查单位对政策不清或不理解，影响稽查工作的顺利进行。纳税人税收基础信息资料更新不及时，稽查部门调阅的相关数据不够真实准确，个别基础征管资料，如纳税申报材料、相关报表资料收集不齐全，保管不完整，造成稽查部门由于缺乏原始依据而难于下结论。从稽查来讲，对查补案件的惩处力度不够，在法律条文的引用、文书使用、资料收集、传递等方面还不够规范。因惩处力度不够，尤其是查后跟踪整改不够，反映问题有限，稽查建议制度落实不够，造成稽查问题不能及时改正，纳税人偷逃税款基本没有成本，形成年年查年年犯，查补税款居高不下，对纳税人不能起到震慑作用，也使征管部门面临很多困扰。二、原因分析综上所述，当前稽查与征管双方面在不同程度上存在一些问题，归纳起来，主要是两个方面。（一）职能交叉，导致执法管理相互错位。征管部门出于税收管理，其职能普遍向办税厅延伸，致使同一企业税收日常检查在先，稽查而后的情况时有发生，由于两次执法管理力度不同，涉及的违规数额不尽相同，已成为征管工作过程中的焦点问题，导致被查企业反映颇为强烈。作为征管部门在收入任务以及协作管理机制尚未定论形成等客观条件下，出于一种补救措施，往往把管理工作不断向外扩展，一方面通过深入企业及时掌握税源，研究潜力，加强管理；另一方面，也可以有效避免由稽查介入带来的工作上的被动。事实上，这种偏向管理方式，不但无助于管理水平的提高，而且容易因工作相互交叉，造成与稽查职能相互重叠，在一定程度上削弱了稽查执法功能的发挥，是职能交叉错位的集中表现。（二）职责不清，导致管理工作相对弱化。近几年，稽查与征管两个部门的工作职能虽然非常明确，但在实际工作中仍然存在职责界定上不够明确，比如发票违法的处理问题。在日常征管中，对纳税人而言，既有征管部门的处理，也有稽查部门的查处，容易产生“重检查，轻处罚”的现象，而且因各自执法掺杂人情等因素直接影响到执法公正性，即类似问题究竟是维持由征管来处理还是由稽查来完成，几年来，在职责界定上始终不够明确。（三）协作机制不健全，导致稽查、征管综合管理效能低下。税收管理中缺乏整体协作意识，征管和稽查两个部门过多地强调各自“利益”，按自己的工作思路去走，“重税收，轻管理”。而且稽查和征管往往都重视大型企业的检查，相对轻视收入少且对纳税环境有一定影响的小企业及个体私营企业的检查。但两个部门缺少平时横向的交流沟通，由于相互间的信息不能共享，一些问题得不到及时解决，既不利于稽查部门对涉税案的查处，也不利于征管部门积极寻找办法和采取措施加强管理，由于整体协作不到位，协作机制不健全，使两个部门始终不能发挥整体的合力和效率。三、工作对策（一）增强大局意识，形成工作合力。要积极从强化协作意识着手，树立稽查、征管一盘棋思想，要教育干部职工增强大局意识、责任意识，做到团结协作，相互支持，形成合力。要本着“有序、规范、效率”的原则，探索建立规范的协作机制，同时，进一步明确部门及个人的岗责要求，完善管理制度、协调制度，避免推诿扯皮的现象发生。征管部门要克服唯收入抓收入的片面观点，要应用职能手段，着眼征管中存在的问题加强管理，并就有关信息及时与稽查进行交流；稽查部门要变收入型稽查为执法型稽查，把工作重点自觉转移到促进征管质量上来，积极配合征管部门，切实发挥以查促管作用。使税收征管与税务稽查服务于税收整体工作，促进其不断向前发展。（二）完善协作机制，提高协作水平。要在现有管理模式的基础上，建立健全协作机制，建立联席会议制度、稽查、征管共同参与的案情分析制度、信息交流及情况反馈制度等等。同时，探索建立稽查三级情况通报制度。一是查前通知，将被查单位涉税特点通知管理部门；二是查中情况通报，稽查将检查中疑难问题与征管部门沟通；三是执行反馈，稽查将处于执行环节的案件信息反馈给管理部门。同时，征管单位也应建立与之对应的即时反映机制。首先，管理部门接到通知后，要即时给稽查提供被查企业的基本信息；其次，接到查中通报后，采取相应管理举措，确定管理重点；第三，收到执行反馈后，在查补税款未缴齐之前暂停办理其他纳税事项。就执法管理中的问题不定期开展资料传递与信息交流，同时不断完善内部传递机制，提高协作水平。确保违法违章现象得到有效及时的查处。稽查部门就日常、专项、重点检查中发现企业不规范的行为，提供如何加强管理的建议和规范性操作办法，使执法工作更好地服务于促进征管改革与发展这个大局。（三）建立考核体系，促进协作规范。要从有利于内部协作管理规范、有序地开展出发，建立稽查、征管双向考核制度，在现行稽查、征管各自考核办法及考核内容的基础上，抓住协作管理促进征管这个根本性问题，针对工作中存在的薄弱环节，充实相关的内容，建立必要的双向和交叉的考核体系。进行双向交叉考核，做到既考核征管，又评价稽查。建立考核奖惩办法，把责、权、利紧密地结合在一起，彻底消除征管与稽查之间的利益冲突，使稽查和征管在不同的岗位各尽其职、各有职权、协调一致，为完成各项工作目标共同努力。（四）加强查后跟踪，实现信息共享要加强查后跟踪管理，认真落实稽查建议制度，要以稽查建议为纽带，全面推进征管与稽查的信息互通、执法联动的运行机制。对企业实施稽查后要及时将处理决定反馈给被查单位，同时，还应为企业跟