出纳岗工作完全流程手册.doc

出纳岗工作完全流程手册A基本概念职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。职工薪酬主要包括以下几个方面：1.工资、奖金、津贴和补贴；2.福利费（包括货币性福利和非货币性福利）；3.“五险一金”，指企业为职工支付给有关部门的社会性保险费，以及为职工交纳的职工住房公积金；4、工会经费和教育经费，指有工会组织的企业按规定应提取的工会经费以及职工接受教育应由企业负担的各种培训费用；5、补偿及相关支出。 B账户设置1.“应付工资”账户主要用于核算企业应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。2.“应付保险费”账户主要用于核算企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。3.“应付住房公积金”账户主要用于核算企业为职工缴存的住房公积金的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。 C账务处理企业应当在职工在职的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别按下列情况处理：1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。3.除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。职工薪酬是按照其发生地点进行归集，按照用途进行分配的。生产产品的工人工资薪酬借记“生产成本”账户，提供劳务的工人工资薪酬借记“劳务成本”账户，车间管理人员的工资薪酬借记“制造费用”账户，进行基本建设工程的人员工资薪酬借记“在建工程”账户，自创无形资产人员的工资薪酬借记“无形资产”账户，行政管理人员工资薪酬借记“管理费用”账户等，贷记“应付工资”账户。这种会计处理办法与原应付工资的核算制度相比，职工薪酬分配渠道扩大到无形资产成本。企业为职工缴纳的“五险一金”，应当按照职工所在岗位进行分配。分别借记“生产成本”账户、“制造费用”账户、“在建工程”账户、“无形资产”账户、“管理费用”账户等，贷记“应付保险费”账户（或“应付住房公积金”账户）。缴纳各种社会保险费用或住房公积金时，借记“应付工资”账户（职工负担部分），借记“应付保险费”账户（或“应付住房公积金”账户），贷记“银行存款”账户。【例1】甲公司发生工资薪酬情况为：基本生产车间生产甲产品发生工资薪酬费用为40000元，车间管理人员职工薪酬费用10000元，为试制专利产品发生职工薪酬费用30000元，行政管理部门人员职工薪酬费用20000元。费用分配处理为：借：生产成本甲产品40000 制造费用10000 无形资产专利权30000 管理费用20000 贷：应付工资100000【例2】甲公司按照工资薪酬10%的比例缴存住房公积金，具体为：基本生产车间生产甲产品发生住房公积金费用为4000元，车间管理人员住房公积金费用1000元，为试制专利产品发生住房公积金费用3000元，行政管理部门人员住房公积金费用2000元。费用分配处理为：借：生产成本甲产品4000 制造费用1000 无形资产专利权3000 管理费用2000 贷：应付住房公积金10000缴存时，代扣应由职工承担的10%一并处理为：借：应付住房公积金10000 应付工资10000 贷：银行存款20000 D信息披露对于报告期应当支付给职工的职工薪酬，及其期末应付未付金额，企业期末应在报表附注中进行披露：1.应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额。2.应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，及其期末应付未付金额。3.应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额。4.为职工提供的非货币性福利，及其计算依据。5.应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额。6.其他职工薪酬等。职工薪酬主要包括以下几个方面：1.工资、奖金、津贴和补贴；2.福利费（包括货币性福利和非货币性福利）；3.“五险一金”，指企业为职工支付给有关部门的社会性保险费，以及为职工交纳的职工住房公积金；4、工会经费和教育经费，指有工会组织的企业按规定应提取的工会经费以及职工接受教育应由企业负担的各种培训费用；5、补偿及相关支出。 B账户设置1.“应付工资”账户主要用于核算企业应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。2.“应付保险费”账户主要用于核算企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。3.“应付住房公积金”账户主要用于核算企业为职工缴存的住房公积金的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。 C账务处理企业应当在职工在职的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别按下列情况处理：1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。3.除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。职工薪酬是按照其发生地点进行归集，按照用途进行分配的。生产产品的工人工资薪酬借记“生产成本”账户，提供劳务的工人工资薪酬借记“劳务成本”账户，车间管理人员的工资薪酬借记“制造费用”账户，进行基本建设工程的人员工资薪酬借记“在建工程”账户，自创无形资产人员的工资薪酬借记“无形资产”账户，行政管理人员工资薪酬借记“管理费用”账户等，贷记“应付工资”账户。这种会计处理办法与原应付工资的核算制度相比，职工薪酬分配渠道扩大到无形资产成本。企业为职工缴纳的“五险一金”，应当按照职工所在岗位进行分配。分别借记“生产成本”账户、“制造费用”账户、“在建工程”账户、“无形资产”账户、“管理费用”账户等，贷记“应付保险费”账户（或“应付住房公积金”账户）。缴纳各种社会保险费用或住房公积金时，借记“应付工资”账户（职工负担部分），借记“应付保险费”账户（或“应付住房公积金”账户），贷记“银行存款”账户。【例1】甲公司发生工资薪酬情况为：基本生产车间生产甲产品发生工资薪酬费用为40000元，车间管理人员职工薪酬费用10000元，为试制专利产品发生职工薪酬费用30000元，行政管理部门人员职工薪酬费用20000元。费用分配处理为：借：生产成本甲产品40000 制造费用10000 无形资产专利权30000 管理费用20000 贷：应付工资100000【例2】甲公司按照工资薪酬10%的比例缴存住房公积金，具体为：基本生产车间生产甲产品发生住房公积金费用为4000元，车间管理人员住房公积金费用1000元，为试制专利产品发生住房公积金费用3000元，行政管理部门人员住房公积金费用2000元。费用分配处理为：借：生产成本甲产品4000 制造费用1000 无形资产专利权3000 管理费用2000 贷：应付住房公积金10000缴存时，代扣应由职工承担的10%一并处理为：借：应付住房公积金10000 应付工资10000 贷：银行存款20000 D信息披露对于报告期应当支付给职工的职工薪酬，及其期末应付未付金额，企业期末应在报表附注中进行披露：1.应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额。2.应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，及其期末应付未付金额。3.应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额。4.为职工提供的非货币性福利，及其计算依据。5.应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额。6.其他职工薪酬等。 出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳岗位的职责和流程，是做好出纳工作的起码条件。 （一）现金收付 1、收现 根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人凭记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款） 注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 （2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现 （1）费用报销审核 各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传主管岗复核 （2）人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、现金存取及保管 每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金下午3：30视库存现金余额送存银行 注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。 （2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。 4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。 （二）银行存款收付 1、银收 （1）收货款 整理销售会计传来支票、汇票核查和补填进账单上午上班时交主管岗背书送交司机进账及取回单整理从银行拿回的回款单据将第一联与回执粘贴在一起在微机中编制回款登记表并共享打印将回款登记表连同回款单传销售会计 （2）其他项目收款 收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记本相关岗位 （3）贷款收到银行贷款上账回单登记票据传递登记本传管理费用岗位 2、银付 （1）日常性业务款项 根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项开具支票（汇票、电汇）登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章登记单据传递登记本传相关岗位制证 材料核算岗（材料采购） 成本核算岗（外协加工、车间质保费用） 管理费用岗（管理部门用款） 销售费用岗（销售部门用款） 工资福利岗（工资兑现、福利） 及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建） 注：（a）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 （b）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。 （c）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 （2）打卡工资 根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单连同工资盘交司机送南湖建行登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本工资福利岗 注：（a）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。 （b）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。 （3）业务员兑现 凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单交司机送银行倒进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本工资福利岗 （4）还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本传管理费用岗 （5）交税 完税 收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进单 进税卡 凭税务岗填写的付款审批