西南财经大学版基础会计第五章至第九章课后相应习题答案.doc

第五章课后相关习题参考答案一、单项选择题DCBBA CD三、技能训练题1、资金筹集业务的核算（1）借：银行存款 55 000 贷：实收资本顺风公司 55 000（2）借：固定资产 80 000 原材料 10 000 贷：实收资本夏新公司（3）借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（4）该月应该计提的利息=100 000*6%/12=500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500（5）借：固定资产 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500（6）借：资本公积 81 000 贷：实收资本 81 000（7）借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 0002、采购业务的核算（1）借：在途物资甲材料 （3 500*8） 28 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 760 贷：应付账款 32 760（2）因为我们知道购买材料的采购成本=购买价款+采购费用，这里的运杂费属于我们的采购费用，因此计入材料的采购成本，于是有： 借：在途物资甲材料 1 750 贷：银行存款 1 750（3）借：在途物资乙材料 （120*420） 50 400 应交税费应交增值税（进项税额） 8 568 贷：银行存款 58 968（4）对于含税价格换算为不含税的价格，我们一般将含税价格除以1.17即可得到不含税的价格，不含税的价格作为我们的价款，由题中可知，甲的单位不含税价款=9.36/1.17=8.丙的单位不含税价款为5.85/1.17=5,而相应的甲的单位税额=9.36-8=1.36，丙的单位税额=5.85-5=0.85购买材料的成本还包括采购费用，因为采购费用是总计的费用，所以我们应该将代垫的运费在甲、丙两种材料中分配。甲、丙运费的分配率=3 300/(1 800+1 500)=1因此，我们可知甲材料的单位成本=8+1=9，丙材料的单位成本=5+1=6所以，我们可做如下会计分录：借：在途物资甲材料 （9*1 800）16 200丙材料 （6*1 500） 9 000应交税费应交增值税（进项税额）（1.36*1 800+0.85*1 500） 3 723贷：银行存款 28 923（5）借：预付账款丁材料 10 000 贷：银行存款 10 000（6）借：在途物资丁材料 72 000 应交税费应交增值税（进项税额） 12 240 贷：预付账款丁材料 84 240 （7）由事项（1）、（2）、（4）我们可知甲材料的成本=28 000+1 750+16 200=45 950，由事项（3），我们可知乙材料的成本=50 400，由事项（4），我们可知丙材料的成本=9 000，由事项（6）可知丁材料的成本=72 000，我们可做如下会计分录：借：原材料甲 45 950 乙 50 400 丙 9 000丁 72 000贷：在途物资甲 45 950乙 50 400 丙 9 000丁 72 000（8）根据新规定，2009年1月1日（含1月1日）以后购进的固定资产，其交纳的增值税额可以做进项税额抵扣，因此，此题涉及的固定资产应交纳的增值税进项税额=购买价款*17%=75 000*0.17=12 750，而固定资产的成本=购买价款+相关的税费=75 000+1 250+250=76 500，可做如下会计分录： 借：固定资产 76 500 应交税费应交增值税（进项税额）12 750 贷：银行存款 89 2503、生产过程业务的核算（1）提取现金时： 借：库存现金 58 000 贷：银行存款 58 000发放工资时： 借：应付职工薪酬 58 000 贷：库存现金 58 000（2）因为此事项涉及预付款项在以后期间进行摊销且摊销期限在一年以内，因此我们做待摊费用处理： 借：待摊费用 3 000 贷：银行存款 3 000摊销时，因为总摊销期限是三个月，所以每个月摊销1 000元，且是车间发生的费用，我们做如下会计分录： 借：制造费用 1 000 贷：待摊费用 1 000（3）原材料根据用途不同，分别计入相关的成本费用： 借：生产成本 12 000 制造费用 4 200 管理费用 1 500 贷：原材料 17 700（4）借：管理费用 750 贷：库存现金 750 （5）摊销时，涉及待摊费用科目： 借：管理费用 400 贷：待摊费用 400（6） 借：制造费用 600 贷：库存现金 600（7）根据固定资产的用途，将固定资产计入相关的成本费用：借：制造费用 1 100 管理费用 500 贷：累计折旧 1 600（8）根据工资费用的受益对象，将工资费用计入相关的成本费用：借：生产成本 34 000 制造费用 16 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬 58 000（9）借：制造费用 10 000 贷：银行存款 10 000（10）由标红的制造费用合计可知，制造费用的总额=10 000+16 000+1 100+600+ 4 200+1 000=32 900，将制造费用转入生产成本账户，做如下会计分录： 借：生产成本 32 900 贷：制造费用 32 900（11）本题主要涉及完工产品成本计算的问题：由公式：期初在产品成本+本月生产费用=期末在产品成本+期末完工产品成本，因为没有期初在产品和期末在产品，因此本月的生产费用=期末完工产品的成本，而本月的生产费用=直接材料+直接人工+制造费用，我们由事项（3）、（8）、（10）可知生产成本总计=12 000+34 000+32 900=78 900，我们做如下会计分录：借：库存商品 78 900 贷：生产成本 78 9004、销售过程业务的核算销售过程主要涉及产品销售收入的确认以及产品成本的结转两个步骤，同学们不要混淆收入确认和成本结转。（1） 借：应收账款 42 120 贷：主营业务收入 （18*2 000） 36 000 应交税费应交增值税（销项税额）（36 000*17%）6 120（2） 借：银行存款 147 420 贷：主营业务收入 126 000应交税费应交增值税（销项税额） 21 420（3） 借：销售费用 1 500贷：银行存款 1 500（4） 借：银行存款 20 000贷：预收账款 20 000（5） 由于收到的是已承兑的商业汇票，做应收票据处理：借：应收票据 559 260贷：主营业务收入 478 000 应交税费应交增值税（销项税额）81 260（6） 由于本题涉及的都是主营业务收入，结转成本时，我们做主营业务成本处理：借：主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000（7） 这里我们将城市维护建设税归入营业税金及附加，我们做会计分录：计算时：借：营业税金及附加 1 600 贷：应交税费应交城市维护建设税 1 600交纳税费时：借：应交税费应交城市维护建设税 1 600 贷：银行存款 1 6005、利润分配计算以及分配过程业务的核算（1） 借：管理费用 4 500 贷：库存现金 4 500（2）应付账款无法支付时，我们应将其转入营业外收入： 借：应付账款 18 000 贷：营业外收入 18 000（3）借：营业外支出 6 000 贷：银行存款 6 000（4）借：管理费用 200 贷：库存现金 200（5）对于预提的短期借款利息，我们做应付利息核算： 借：财务费用 450 贷：应付利息 450（6）借：银行存款 20 000 贷：营业外收入 20 000（7） 对于收入的结转，因为收入作为损益类科目的收入类账户，在发生时计入收入类的贷方，因此在结转时应该计入收入类账户的借方，而对于收入、成本费用的结转，我们统一用“本年利润”账户。我们做如下会计分录：借：主营业务收入 148 000营业外收入 32 000贷：本年利润 180 000（8） 对于费用的结转，因为在发生时计入费用类的借方，因此在结转时计入费用类的贷方，跟收入类的结转一样，我们用“本年利润”账户。我们做如下会计分录：借:本年利润 100 000 贷：主营业务成本 40 000 营业税金及附加 2 000 管理费用 33 600 销售费用 1 500 财务费用 450 营业外支出 22 450（9） 我们知道营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（如果是投资损失，用-填列）+公允价值变动收益（如果是公允价值变动损失，用-填列），本题的营业利润=148 000-40 000- 2 000-1 500-33 600-450=70 450，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=70 450+32 000-22 450=80 000；按照利润总额的25%计算出所得税费用=80 000*25%=20 000计算时做如下会计分录：借：所得税费用 20 000贷：应交税费应交所得税 20 000 结转时做如下会计分录： 借：本年利润 20 000 贷：所得税费用 20 000（10） 由上述可知净利润=利润总额-所得税费用=80 000-20 000=60 000，按照净利润的10%提取盈余公积，可知提取的法定盈余公积=60 000*10%=6 000，做如下会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积 6 000贷：盈余公积法定盈余公积 6 000（11） 分配给投资人时：借：利润分配应付利润 （60 000*40%） 24 000贷：应付股利 24 000（12） 年末结转本年净利润为60 000，书中的53 600数字错误，我们做如下会计分录：借：本年利润 60 000贷：利润分配未分配利润 60 000（13） 将利润分配项目结转至利润分配未分配利润账户中：借：利润分配未分配利润 30 000贷：利润分配提取法定盈余公积 6 000 利润分配应付利润 24 000因此，期末填列在资产负债表里所有者权益项目栏里的未分配利润的期末余额=60 000-30 000=30 000.6、资金退出企业的业务核算（1）支付股利时：借：应付股利 50 000 贷：银行存款 50 000与第5题的第（11）小题相比较。（2）借：应交税费应交消费税 2 300 应交所得税 33 200 贷：银行存款 35 500（3）借：短期借款 120 000 贷：银行存款 120 0007、练习制造企业产品生产成本和销售成本的计算（此题只做了解）在解答本题之前要熟悉两个公式：期初在产品成本+本月生产费用=期末在产品成本+期末完工产品成本全月一次加权平均法公式：加权平均单价=（期初结存存货成本+本期收入存货成本）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）由于期初在产品成本已经给出，我们先将本月生产费用在A、B、C三种产品之间进行分配。由事项（2）中的表可知：A、B、C三种产品的耗费的直接材料分别为251 120、120 000、70 000，我们做如下会计分录：借：生产成本A 251 120 B 120 000 C 70 000贷：原材料 441 120由事项（3）我们可知，耗费直接人工总额=310 000，而分配的标准为生产工时，由于已经给出单位工时，所以我们可以算出A、B、C三种产品各自的工时数，A的工时总数=61 600*2.5=154 000，B的生产工时总数=40 000*0.9=36 000，C的生产工时总数=20 000*6=120 000，所以总的工时=154 000+36 000+120 000=310 000，因此直接人工的分配率=310 000/310 000=1，则A产品的直接人工=154 000*1= 154 000，B产品的直接人工=36 000*1=36 000，C产品的直接人工=120 000*1= 120 000我们做如下会计分录：借：生产成本A 154 000 B 36 000 C 120 000 贷：应付职工薪酬 310 000注意：由于考虑到约数的问题，将本题的本月全部生产费用总额改为899 920。由事项（2）可知总的生产费用=899 920=直接材料+直接人工+制造费用，由此可知制造费工的总额=899 920-441 120-310 000=148 800，而制造费用的分配标准为本期发生的直接人工费用（310 000），因此制造费用的分配率=148 800/310 000=0.48，所以A产品负担的制造费用=154 000*0.48=73 920；B产品负担的制造费用=36 000*0.48= 17 280； C产品负担的制造费用= 120 000*0.48= 57 600。 因此我们做如下会计分录：借：生产成本A 73 920 B 17 280 C 57 600贷：制造费用 148 800 因此A产品的本月生产费用=直接材料A+直接人工A+制造费用A=251 120+ 154 000+73 920=479 040；同理B产品的本月生产费用=120 000+36 000+ 17 280=173 280；同理C产品的本月生产费用=70 000+120 000+57 600=247 600接着，我们通过公式：期初在产品成本+本月生产费用=期末在产品成本+期末完工产品成本由于A、B、C三种产品均不存在期末在产品，所以期末完工产品的成本=期初在产品成本+本月生产费用。由事项（1）中的表，我们可知A、B、C的期初在产品成本分别为24 000、36 000、0，因此A、B、C三种产品的期末完工总成本分别为：A的总成本=24 000+479 040=503 040；B的总成本=36 000+173 280=209 280；C的总成本=0+247 600=247 600；故A、B、C三种产品的单位成本分别为：A的单位成本=503 040/61 600=8.166（取三位小数）B的单位成本=209 280/40 000=5.232C的单位成本=247 600/20 000=12.380产品入库时，我们做如下会计分录：借：库存商品A 503 040 B 209 280 C 247 600 贷：生产成本A 503 040B 209 280 C 247 600以上为要求（1）的解答以下为要求（2）的解答：全月一次加权平均法公式：加权平均单价=（期初结存存货成本+本期收入存货成本）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）由事项（5）可知，B产品的加权平均单价=（0+209 280）/（0+40 000）=5.232C产品的加权平均单价=（10 000*12+247 600）/（10 000+20 000）=12.253（取三位小数）所以B产品的销售成本=38 000*5.232=198 816；C产品的销售成本=12.253*25 000=306 325；我们可做如下会计分录：借：主营业务成本B 198 816 C 306 325贷：库存商品B 198 816 C 306 325第六章课后相关习题参考答案一、单项选择题1、C 510 BDBBBB 14、D 16-19 ABBC二、多项选择题4、ABC 5、BCD 8、ABD三、书本其他的题目可不看。第七章课后相关习题参考答案一、单项选择题1-4 CBAD 8-10 ADD 11-15 BBACB 16-17 AA 19-20 BC二、多项选择题4、AB 7、AD 8、ABC 9、CD 13、BC对于13题的解释：我们知道明细分类账主要有：三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式明细账，大家需要掌握三栏式、数量金额式、多栏式明细账不同的适用对象，对于三栏式明细账一般适用于债权债务科目，如应收账款、应付账款等；数量金额式明细账一般适用于财产物资科目，如原材料、库存商品等；而多栏式明细账又可分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式明细账，借方多栏式主要适用于成本、费用类科目，贷方多栏式主要适用于收入类科目，借贷方多栏式主要适用于本年利润、应交税费等科目。三、书本中的其他题目可不看。第八章 财产清查相关习题参考答案一、单项选择题1-5 BDBBA 6-10 BCCCC 12、C 14-15 AC二、多项选择题4、ABD 5、ABCD 9、CD 10、BC三、书中的其他题目可不看。四、对于银行存款余额调节表的编制主要关注书本P169的例1以及第八章课件PPT的P21-P23相关例题。五、补充财产清查例题大华公司201