砂石厂纳税调查.doc

某砂石料厂纳税情况调查一、行业基本情况某砂石料厂（个体工商业户），2006年3月份成立。法定代表人：何利峰；从业人数12人，经营面积20亩，每月核定税款2500元，税负率为6%。2006年3月至9月累计缴纳增值税17500元。二、调研评估情况沙石料行业均远离城镇，处于戈壁深处。行业特点为：利用机械设备在戈壁上把砂土经过筛选分离，分离为米粒石、小石子、水洗砂及废料的生产活动。（一）砂石筛选简单工艺流程1.采选之前的工艺主要包括：把沙土通过装载机装到车上，（通过土推机推到）拉倒进料头。2.筛选工艺主要包括：进料头上料带1上料带2小滚桶废料口废料 半成品综合料带 喷淋或水洗大滚桶水洗沙米粒石小石子产成品概念 ：废料：直径超过1厘米的石头。水洗沙：经过采掘、冲洗等工艺最终形成的细沙。米粒石：规格形状为米粒大小状态的颗粒石籽。小石子：介于米粒石与废料之间的石籽。（二）产成品结构比例。1M3砂石料经筛选平均可获得13 %左右的米粒石；33 %左右的小石籽；23%左右的水洗砂；31%左右的废料（三）评估流程：实地蹲点核查帐簿逻辑判断涉税评估分析 （四）评估方法：采取以产控销、票面逻辑计算、帐帐比对、统计分析等方法综合开展纳税评估。（五）纳税人生产经营状况：沙石料行业作为特殊的行业，受房地产行情影响教大，销售对象主要用于为建筑行业及私人盖（修缮）房屋。购买者对购进的沙石料多数不要发票，使得增值税管理链条中断，且纳税人财务核算不健全，特别是生产、成本、销售脱离，以下数据为该纳税人相关数据。1.参考财务、税收及统计计算公式（1）应交税金=销售收入（不含税）征收率销售收入（不含税）=销售收入（含税）（1征收率）（2）增值税税收负担率=（本期应纳税额本期应税营业收入）100%（3）电价成本=产品实际产量生产耗电金额生产耗电金额=耗电量单价（4）油料成本=产品实际产量生产耗油金额生产耗电金额=耗油量单价（5）工资成本=产品实际产量生产期累计发放职工工资总额（6）产成品平均单价=分项产成品生产期每月平均单价生产期分项产成品生产期每月平均单价=分项产成品生产期每月单价生产期100%2.生产情况。 纳税人2006年4月至9月累计实现产成品计65238.71 M3。其中，水洗沙14786.44 M3、米粒石8488.57 M3、小石子21705.7 M3、废料20258 M3。3.销售情况。 纳税人2006年4月至9月累计实现产成品销售计57699.3 M3。产成品平均单价12.05元，收入计605787.9元（含税）。其中：水洗沙销售12973.2 M3，平均单价20.33元，金额为262789.9元；米粒石4899 M3，平均单价12.27元，金额60730.7元；小石子20914.4 M3，平均单价11.4元，金额238799元、废料18912.7 M3，平均单价4.22元，金额79811.59元。4.成本构成。 纳税人2006年4月至9月用于生产的开支支为815524.35元。其中：油料326642.42元、电费20万元、材料122881.93元、工资13万元、修理费72203元。5.单位生产成本评估测算生产加工1M3沙石料成本约为12.97元-14.09元。其中：筛选1M3砂石料耗电 3.37千瓦时（ 0.37 千瓦时），每千瓦时电价为 0.90元，电价成本（3.03元-3.35元）；筛选1M3砂石料消耗柴油1 公升（0.01公升左右），每公升油价为 5.01 元，油料成本（5.01元-5.06元）；筛选1M3砂石料损耗辅助材料费2.43元（0.25元左右），辅助成本（2.43元-2.68元）。筛选1M3砂石料人员工资1.99元6.沙石料生产销售情况一览表单位名称:某砂石料厂 单位：元/ M3产品名称所属时间生产情况销售情况销售金额征收率应交税金已交税金数量单价含税不含税水洗沙4月30252989.962162789.1659235.10.063554.103554.105月12201114.972123414.37220890.061325.341325.346月31162234.72146928.744272.40.062656.342656.347月4249323019.9764503.1608520.063651.113651.118月22702917195542352285.80.063137.153137.159月906.44486.58209731.69180.750.06550.845550.845小计14786.4412973.220.33262789.92479150.0614874.914874.9米粒石4月1063105412.51317512429.20.06745.75745.755月1100108612.413466.412704.20.06762.24762.246月200878012.395949050.940.06543.05543.057月148180812.5101009528.30.06571.69571.698月2270103212.412796.812072.50.06724.34724.349月566.5713911.51598.51508.020.0690.4890.48小计8488.57489912.2760730.757293.10.063437.583437.58小石子4月44895043.9611.558005.5454722.20.063283.333283.335月20004975.3211.456718.6553508.20.063210.493210.496月58231176.2811.313291.9612539.60.06752.37752.377月31543536.2111.440312.7938030.90.062281.852281.858月4540502611.457296.454053.20.063243.193243.199月1699.71156.611.3913173.67124280.06745.67745.67小计21705.720914.411.42387992252820.0613516.9313516.93废料4月54086302.54.2226596.5525091.10.061505.461505.465月432640304.2217006.6160440.06962.63962.636月301616654.227026.36628.580.06397.71397.717月336621004.2288628360.380.06501.62501.628月16503835.24.2216184.5415268.40.06916.10916.109月24929804.224135.63901.510.06234.09234.09小计2025818912.74.2279811.59752940.064517.634517.63通过调研评估，发现纳税人存在发票开具情况不规范的问题（由于销售对象多为私人，购货方大多不索取正式发票。企业为加强财务核算对每笔销售开具内部票据，每月按照内部票据进行汇总后开具普通发票进行帐务处理），销售情况未出现异常。反映出企业在经营中和税务部门在税收管理中存在难点：其一，砂石