在建工程审核与控制.doc

管理创新研究报告 煤炭企业在建工程的财务审核和控制研究 8贵州永润煤业有限公司安顺煤矿煤炭企业在建工程的财务审核和控制研究 在建工程项目的财务审核管理与控制是通过对工程预算、决算、结算的主要内容及计算情况进行检查核对，以发现可能出现的差错，提高建设项目的准确性、节约建设资金，抑制基建领域的经济问题具有重要意义。建设项目的财务管理和控制工作涉及：工程前期可行性研究、初步涉及的参与、工程概预算、工程建设过程的参与（重点是建设资金的筹集和工程造价的降低）和进度的掌握、工程建设竣工后基本建设财务资料的整理归档，最后建设项目转入到固定资产核算与管理使用。一、建设项目管理核算不规范原因分析1.对基本建设项目计划、程序、预算的重要性和严肃性认识不足。比如前期基础工作不规范不扎实，工程投资概预算深度不够，有的甚至没有进行概算和预算，造成基建项目投资和实际工程需要存在一定差距。这样不准确的投资概预算，为后期基建投资的财务管理，埋下了隐患。2.财务会计核算把关不严，工程完成进度和价款结算脱节，基建竣工决算不彻底，存在账目不清，程序不健全等问题。无疑影响了基建投资的正确反映，其中主要原因比如：基建财务人员没有认识到基建财务工作在基建工程管理过程中的作用，只知道根据外部单位或其他部室提供过来资料，不能主动投入到资金筹集、概算、招投标、合同谈判等经济活动中去，在这个过程中财务只起到了会计核算职能，而没有相应的行使财务监督职能；同时财务人员对建设项目内容不甚了解，这也直接影响了会计核算的准确性，更有甚者财务人员对建设项目的工程批复，设计批复、施工合同等还不曾接触，而建设项目已经开工并支付了首期工程款，建设项目的财务监督形同虚设。3.相关部室配合参与的力度不够。一般作为建设项目责任人主要精力集中在工程项目的质量、安全、进度、投资控制上，对固定资产转资只认为是财务人员的事。当某个建设项目完工以后，验收合格，开具发票到财务部门挂完帐以后即认为工作职责已经完成，建设项目由竣工转入到固定资产核算与管理是建设项目管理中的一个重要环节，关系到建设项目转固定资产投入使用后折旧费的提取、企业日常成本核算和经营效益的确定。但在实际工作中，往往由于诸多原因，企业建设项目转固定资产常常不能及时完成。 二、针对基建投资项目所出现的上述问题，如何加强基建项目的财务管理，规范基建项目的会计核算工作，提高基建投资项目管理水平。1.制度建设 按照财政部基本建设财务管理规定结合本单位实际情况加强基本建设项目财务管理制度建设。如安顺煤矿就直接安顺永贵能源下发三个文件制定执行，永贵能源开发有限责任公司建设工程预、结算管理办法的规定、永贵能源开发有限责任公司工程项目招标管理办法、永贵能源开发有限责任公司工程合同管理办法；同时企业内部要从上到下建立起一枕套的规章制度。特别是建立完善的内部控制制度。建设项目的内部控制度一边主要是由以下几个方面组成：机构设置。设计内部部室，保证领导层、各业务部室及各个环节之间相互制约，互相监督。健全的制度和明确的分工。健全各项内部控制制度，如： 人、财、物等管理制度，都应该有所规定，尽量将各项项目建设各项经济活动划分到具体工作岗位，按照工作岗位确定任务，职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动的管理工作；完善内部监督和检查机制，如：成立建设项目检查小组。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金支付情况、工程完工进度、工程建设质量等进行必要抽查，并对现存的内部控制制度及时完善。2.财务人员加强学习、提高自身职业技能，保证基建会计核算的正确性。财务人员应加强基本建设项目的核算，基本建设会计核算中会计科目的设置一定要尽量与工程概算的项目分类保持一致。每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算（设置详尽辅助项目），反映单个项目的资金来源及支出等财务状况。对违反财经纪律、不真实和不符合建设项目开支范围的票据一律拒绝办理；目前企业会计核算都已实现了电算化，对建设项目的管理也在积极运用信息化的管理手段，将项目概（预）算、合同管理、结算管理、采购与库存管理、工程建筑安装工程管理集成起来，通过信息整合，变成一个数据信息中心，同时对工程设备采购费、建筑工程费、安装工程费的匹配和相对应的资产实物管理进行台账登记，建设项目竣工转固定资产时，能够准确高效的完成。 3.财务部一定要指定专用负责基建项目的会计核算包括前期准备工作，财务人员要参与工程概算的编制工作，从工程的前期即概算编制的初其阶段，财务人员就要参与工程概算的编制各项内容的来龙去脉，便于在实际工作中严格执行预算，严格控制工程造价，概算一般贯穿于真个基本建设过程的财务管理的始终，是基建管理中财务管理的重要组成部分。如在一个建设项目进行招投标时，财务部门就要建设项目招投标包括项目前期可行性研究、初步设计、工程设计、工程施工、工程监理、设备材料购置、和社会中介机构组织选择等建设、编制和确定招投标方案、标底、和评价标准、确定投、中标单位、外包的工程项目和设备采购要充分发挥其监督管理职能。4.强化预算管理,严控付款关口，基本建设预算是部门预算的重要组成部分 各部门（主要企管部、生产技术部）在编制年度预算时，一定要将本部门的基本建设预算一并纳入部门预算，这样有利于统筹安排资金，提高建设资金使用效益，同时还又能提高资金分配透明度，防止挤占，挪用建设资金的行为，财务部门要从基建支出和财务管理入手，积极参与基建项目决策、组织、实施、监督、控制、分析、总结等全过程。实施项目建设检查考核制度，监督项目是否按拨款进度进行施工、是否按施工图方案施工、确保项目建设质量和项目建设速度把好建设姓名决算关、建设项目完工后。5.做好建设项目资料整理保管工作。建设项目批准建设、监理、验收单，概算资料及投标文件，施工合同及协议，施工图纸和竣工图纸，工程量计算书，材料费用资料，其他有关证明，建设项目从上报批准、开工、竣工、结算、转固定资产专业性很强的工作，有很多基础资料都需要提供给财务部门，这些都是财务部门进行会计核算和会计监督的原始依据，对这些资料财务部门应根据自身实际需求情况进行整理，资料不全的要求外部单位，后内部业务科室提供齐全。 最后建设项目审核关键环节，首先认真阅读施工合同，正确把握合同条款约定，凡施工合同条款对在建工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及煤炭行业的有关规定，那就应按照合同约定进行工程款结算，若有争议，当以合同为解决争端的依据，因此财务人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在审核工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决；其次认真审核材料价格，做好市场调研工作，现在施工合同一般都人工、材料费全部承包，此时材料价格的市场调研就变的十分关键。三、煤炭企业建设项目管理和控制的实施效果序号工程名称预算数（万元）本年增加（万元）完成投资(万元)1干部值班室、职工医务室81.0037.45 74.952安顺煤矿煤场周边道路12.503.373瓦斯抽放站14.0020.584入矿公路140.00140.065工业区大棚80.0080.866暖气安装工程10.000.9811.947煤场围墙8.0010.738瓦斯发电站231.6879.95309.959煤场大棚84.0075.7985.2010安顺煤矿机修车间35.000.900.90安顺煤矿通过对建设项目管理和控制，防止了建设项目高估、冒算、乱编乱审，从而保证准确、合理、真实地反映工程结算金额；也保证了安顺煤矿利用有限的财务预算资金完成各个项目建设，极大改善了安顺煤矿安全生产、经营办公环境。2012