增值税专用发票课件

增值税专用发票的使用和管理二0一0年八月,一、增值税专用发票概述,二、增值税专用发票使用,三、增值税专用发票的管理,一、增值税专用发票概述,（一）管理模式的背景和转换,-1994年工商税制改革,增值税专用发票使用规定 (国税发1993150号)，从1994年1月1日起起正式实施。 - 从2003年8月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。 -从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具.-关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号文），于2007年1月1日起正式实施,（二）、规定特点 1、涉及概念较多，解释简明扼要。 2、按照前后顺序，一般中有特殊，便于规范操作。 3、控制关键环节，实现以票控税、具体情况具体处理。 4、较好地解决了红字发票开具问题。 5、更体现人性化管理。 6、同时废止8个相关文件，影响较大。,二、增值税专用发票使用规定 （一）制定规定的法律依据 第一条规定：为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票使用行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则，制定本规定。 （二）专用发票的定义 第二条：增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。,（三）专用发票的联次 第四条规定: 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联：作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联：作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联：作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。,（四）最高开票限额的管理 第五条 规定：专用发票实行最高开票限额管理。 所谓最高开票限额：是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。,自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。,(五）领购专用发票需提供的资料 第七条规定： 一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。,（六）不得领购专用发票的情形 第八条 规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票 -会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 -有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的,-有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 1、虚开增值税专用发票； 2、私自印制专用发票； 3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； 4、借用他人专用发票； 5、未按本规定第十一条开具专用发票； 6、未按规定保管专用发票和专用设备； 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8、未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。,（七）专用发票的保管规定 第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备： -未设专人保管专用发票和专用设备； -未按税务机关要求存放专用发票和专用设备； -未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册； -未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。,（八）专用发票的开具范围 第十条规定： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。,（九）开具规范 第十一条 规定：专用发票应按下列要求开具： -项目齐全，与实际交易相符； -字迹清楚，不得压线、错格； -发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； -按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。,（十）销货清单的开具 第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。,（十一）专用发票的作废与缴销管理 第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按作废处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明作废字样，全联次留存。,（十三）、红字专用发票的管理 规定：第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单申请单。 申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。 经认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。,增值税专用发票使用规定的补充通知国税发200718号,一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。购买方不作进项税额转出处理。,（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。,（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 （五）发生销货退回或销售折让的，除按照通知的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。,第十五条 规定:申请单一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。 申请单应加盖一般纳税人财务专用章。 第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。通知单应与申请单一一对应。 第十七条规定： 通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。 通知单应加盖主管税务机关印章。 通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。,第十八条 规定：购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 第十九条 销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 红字专用发票应与通知单一一对应。,（十三）、丢失的处理：第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。,一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。,三、增值税专用发票的管理（一）专用发票的认证管理（二）税务机关代开增值税专用发票管理（三）防伪税控系统增值税专用发票的管理（四）防伪税控增值税专用发票数据采集管理（五）增值税专用发票管理中若干问题的处理,（一）增值税专用发票的认证管理1、第21条：申报期内报税2、第22条：不能正常或无法报税，税务机关补采开票数据3、第23条：注销一般纳税人或转为小规模纳税人，专用设备和未用专用发票交税务机关4、第24条：缴销专用发票剪角后退还纳税人5、第25条：认证相符的专用发票不得退还销售方6、第26条：经认征，不得作为抵扣凭证的情形7、第27条：经认征，暂不得作为抵扣凭证的情形8、第28条：丢失已开具专用发票的处理，发票联和抵扣联全部丢失或丢失其中一联的，抵扣进项税额可得到了较好的解决。,（二）代开增值税专用发票管理1、从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具 2、增值税一般纳税人取得的税务机关用非防伪税控系统代开的增值税专用发票，应当在2005年3月份纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣 3、对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以进行清算4、代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。,（三）防伪税控系统增值税专用发票的管理1、纳税人在运用防伪税控系统开具专用发票时，应认真检查系统中的电子发票代码、号码与纸质发票是否一致。如发现税务机关错填电子发票代码、号码的，应持纸质专用发票和税控IC卡到税务机关办理退回手续。第八条 对注销或取消增值税一般纳税人资格的企业当月开具的专用发票存根联数据，必须经过“非常规报税注销一般纳税人资格企业报税”采集。,（五）增值税专用发票管理中若干问题的处理,1、关于对代开、虚开专用发票的处理代开发票是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票的行为，虚开发票是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、自己或让他人为自己，或介绍他人开具发票的行为。代开、虚开发票的行为都是严重的违法行为。对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按税收征收管理法的规定给予处罚。纳税人所取得的代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。代开、虚开发票构成犯罪的，按全国人大常委会发布的关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪的决定处以刑罚。,1、1月份开的增值税发票,因密码区移位对方不能认证.对方要求3月份再重开一份.请问我们这张票怎样能冲销呢 ？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）：“（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。”请您根据以上规定执行，在取得购货方开具的通知单后即可开具红字增值税专用发票进行冲销。,2、我公司目前使用的为万元版增值税专用发票，因无法满足经营需要，希望申请十万元版的专票，请问这一申请由哪一级税务机关审批？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第五条的规定：“专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表”。 因此，根据您的描述，您的申请应最终由地市级税务机关审批。,3、请问纳税人之间发生折扣折让的情况下，应如何开具红字专用发票？解答：根据国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（国税函20061279号）的规定：“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。”根据以上规定，纳税人发生折扣、折让行为，购货方还应先到税务机关开具申请单和通知单，销货方根据通知单开具红字增值税专用发票。,我公司是一般纳税人，由于我开户行工商银行支行和别的工行合并，开户行名称和税务局留存不一样，但账号不变，现在我公司已取得增值税抵扣票是原来开户行名称，这样影响不影响抵扣？ 解答：根据增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）第十一条的规定：“专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。”因此，根据以上规定，既然您的开户行如果已经变更，那么您的专票上的信息也应当变更，否则与实际不符。,我们是一家商贸企业，于2007年2月10日开据数张增值税发票。由于一些客观原因，造成我方已入账，而对方未入账，且税票已超过90日尚未认证的情况。现票已全联退回，对方尚未付款。请问一下，我们这些发票可以开具负数发票进行作废重开吗？解答：根据修订后的增值税专用发票使用规定第十四条的规定： 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。因此，需开具红字发票的增值税专用发票必须先经过税务机关认证，您的专用发票已超过90日认证期限，无法开具红字发票进行红冲再重新开具。,我公司6月份给客户开具了1份增值税专用发票，由于发票不能认证，当月客户没有认证，7月份的时候，给客户换了新的专用发票。因为是隔月换发票，我公司按开具发票规定，先开具了红字发票负数发票，才开具新发票。在8月交纳7月税务的时候，我公司应出具什么样的说明？需要报送哪些资料？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）的规定：“第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单，附件3）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。,请问纳税人之间发生折扣折让的情况下，应如何开具红字专用发票？解答：根据国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（国税函20061279号）的规定：“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。”根据以上规定，纳税人发生折扣、折让行为，购货方还应先到税务机关开具申请单和通知单，销货方根据通知单开具红字增值税专用发票。,赠送视同销售的货物怎么开专票 ？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）的规定：“第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”因此，您所发生的视同销售行为如果不满足第十条的规定，则可以同正常销售一样通过防伪税控系统开具增值税专用发票。,、我公司目前使用的为万元版增值税专用发票，因无法满足经营需要，希望申请十万元版的专票，请问这一申请由哪一级税务机关审批？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第五条的规定：“专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表”。 因此，根据您的描述，您的申请应最终由地市级税务机关审批,、请问一般纳税人企业领用增值税专用发票时须携带什么资料？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第七条的规定：“一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。”因此，请贵公司根据以上规定携带相关资料领用专票。,请问一般纳税人企业在什么情况下不得向对方开具增值税专用发票？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十条的规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”,我公司本月收到一张增值税专用发票，但密码区打印超出了边格，请问这张发票我们能否使用？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十一条的规定：“专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。”因此，贵公司有权拒收此张发票，并要求对方重新开具。,我单位汇总开出一张增值税专用发票，发票附上了销售货物或者提供应税劳务清单，清单上是否需要盖章，应加盖什么章？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十二条的规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。”因此，根据以上规定，贵公司应当加盖财务专用章或发票专用章。,我单位收到购货方退回的增值税专用发票一份，但发票是上个月开出的，请问我单位能否直接作废重开？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十三条的规定：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。” 因此，根据以上规定，只有在开具专用发票当月收到退回的增值税专用发票全联才可以直接作废，否则不能作废。,我单位需要开具一份红字增值税专用发票，请问我们到办税服务大厅开具申请单后，应在申请单上加盖哪种章？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十五条的规定：“申请单一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。申请单应加盖一般纳税人财务专用章。” 因此，根据以上规定，您应当使用财务专用章。,我单位是一般纳税人企业，想了解一下取得的开具红字增值税专用发票通知单应当如何保存？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十七条的规定：“通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。” 根据以上文件，规定您应将通知单按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。,我单位2007年12月份购入外省一家一般纳税人企业的一批货物，由于质量问题，今年1月份，我单位将此批货物退回，对方要求我单位开具开具红字增值税专用发票通知单，那么我单位是否需要先认证以前的蓝字专用发票？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十四条的规定：“一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。” 根据以上规定，贵公司应当先认证所对应的蓝字专用发票，并按照以上规定填写开具红字增值税专用发票申请单。,销货方开给我单位的增值税专用发票抵扣联和发票联在邮寄过程中丢失，请问我单位该如何处理？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第二十八条的规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。,一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。” 由于您取得的增值税专用发票的发票联和抵扣联在丢失前还没有经过认证，因此，贵公司需要凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销货方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经您所在地主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。,我单位一份已认证过的增值税专用发票的发票联丢失，我单位该如何入账？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第二十八条的规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。”因此，请贵公司根据以上规定执行。,我单位取得的一张增值税专用发票在办税服务厅认证后，税务人员称重复认证、需要先留下原件，待查明原因后通知我企业，我想知道税务机关应当扣留原件么？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第二十七条的规定：“经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。（一）重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。（二）密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。（三）认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。,本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。（四）列为失控专用发票。本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。” 根据文件规定，以上几种情况税务机关均应当扣留增值税专用发票的原件，因此如果贵公司的专票发生重复认证情形，税务机关有权扣留此张专票。,我单位取得的一张增值税专用发票的抵扣联无法认证，需要红冲后重开，请问我单位应如何处理？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）第一条第一款的规定： “一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。” 因此，如果发生专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，请您按照以上规定执行。,我公司去年购买的一台属于固定资产范畴的生产设备，因不能抵扣故取得的增值税专用发票超过90日没有认证，今年因设备出现质量问题经双方协商退货，那么这张专用发票该如何处理？解答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）第一条第二款的规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。” 因此，贵公司的这张发票可按照以上文件规定处理。,我单位上月开出一张增值