新旧工会会计制度衔接举例.doc

新旧工会会计制度衔接举例新旧工会会计制度衔接举例某工会将于2010年1月1日开始施行新工会会计制度，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下：1 决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查；2 决定于2010年1月1日至3日进行2009年度决算；3 决定于2010年1月4日至6日进行新旧会计科目结转。第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：112月1日，盘点固定资产时发现，由于库房意外漏水，导致组织竞赛用电子计时器等电子设备毁坏，无法继续使用。毁坏的电子设备账面金额共计12 000元，处置的变价收入金额1 000元，已存入银行。借：固定基金 12 000 贷：固定资产 12 000借：银行存款 1 000 贷：其他收入 1 000212月5日，盘点库存材料时盘盈2箱金旗舰多功能复印纸（A3 80G），市场售价每箱500元。借：库存材料 1 000 贷：其他收入 1 000312月10日，发现某人于2006年12月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为100 000元。借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000需要设置固定资产辅助账的工会，建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账，根据每项固定资产的原有会计核算资料和实际使用情况，计算和估计各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限。工会固定资产辅助账(2009年12月31日) 单位：万元卡片号名称计量单位数量原值购入时间入账日期预计使用年限备注1房屋建筑物101房屋101001XX办公楼幢12002003.122003.12302专用设备201音响设备套1102003.122003.12103一般设备301办公家俱301001办公桌张50122003.122003.1210301002椅子把8022003.122003.1210302办公设备302001Lenovo电脑台30202005.122005.125302002HP电脑台20152006.122006.125302003打印机台1232005.122005.126302004汽车辆1102006.122009.1274文物和陈列品5图书册40022003.122003.12106其它固定资产合计274第二步：编制2009年度决算会计报表该工会于2010年1月1日至3日按照原工会会计制度进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下：资产负债表工会01表编制单位：某工会 2009年12月31日 单位：万元编号资产期末数编号负债和净资产期末数一、资产类二、负债类101现金40201应付上解经费15102银行存款20202应付补助下级经费10103经费集中户存款10203暂存款11104有价证券10204借入款18105暂付款5205代管经费28106借出款2206拨入经费5107库存材料15207拨入专项资金30108投资20负债合计117109专项资金占用30三、净资产类110应收上解经费25301固定基金274111应收上级补助30302专用基金30112拨出经费5303投资基金20114固定资产274304经费结余29305预算周转金6306后备金10净资产合计369资产合计486负债和净资产合计486 工会主席： 财务委员： 制表：该工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明如下：1“暂存款”科目余额为110 000元。其中，工会干部权益保障金30 000元。2“代管经费”科目余额为280 000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210 000元，其余70 000元为接收捐赠款项。3有价证券科目余额为100 000元，是该工会购入的国债。第三步：结转会计科目本工会于2010年1月4日至6日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。（新旧科目余额对照表结转法）对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照衔接规定转入各个新会计科目及其明细科目。（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款(旧) 110 000 贷：专用基金权益保障金（新） 30 000其他应付款 （新） 80 000（2）调整并结转“代管经费”科目借：代管经费(旧) 280 000 贷：代管经费党费等（新） 210 000 结余 （新） 70 000（3）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款(新) 100 000 贷：经费集中户存款 (旧) 100 000（4）结转“有价证券”科目借：投资债权投资（新） 100 000 贷：有价证券（旧） 100 000借：结余（新） 100 000 贷：投资基金（新） 100 000（5）结转“预算周转金”科目借：预算周转金（旧） 60 000贷：结余（新） 60 000新旧科目余额对照表2009年12月31日旧会计科目余额2010年1月1日新会计科目调整后余额资产期末数资产期末数一、资产类一、资产类现金40库存现金40银行存款20银行存款20+10（集中户）经费集中户存款10暂付款5其他应收款5借出款2借出款2库存材料15库存物品15有价证券10投资20+10（证券）投资20专项资金占用30在建工程30应收上解经费25应收下级经费25应收上级补助30应收上级经费30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计486负债和净资产期末数负债和净资产期末数二、负债类二、负债类应付上解经费15应付上级经费15应付补助下级经费10应付下级经费10暂存款11其他应付款8(暂存款)借入款18借入款18代管经费28代管经费21(代管)拨入经费5拨入经费5拨入专项资金30负债合计117负债合计77三、净资产类三、净资产类固定基金274固定基金274在建工程占用资金30专用基金30专用基金30+3（权益保障）投资基金20投资基金20+10（投资）经费结余29结余29+7（代管）+6（周转金）-10（投资）预算周转金6后备金10后备基金10净资产合计369净资产合计409负债和净资产合计486负债和净资产合计486第四步：根据调整后新会计科目的2010年1月1日余额，按照新制度编制2010年1月1日资产负债表。新旧资产负债表如下所示：新旧资产负债表对照原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）资产期末数资产年初数负债和净资产期末数负债和净资产年初数一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类现金40库存现金40应付上解经费15应付上级经费15银行存款20银行存款30应付补助下级经费10应付下级经费10经费集中户存款10暂存款11其他应付款8暂付款5其他应收款5借入款18借入款18借出款2借出款2代管经费28代管经费21库存材料15库存物品15拨入经费5拨入经费5有价证券10投资30拨入专项资金30投资20负债合计117负债合计77专项资金占用30在建工程30三、净资产类三、净资产类应收上解经费25应收下级经费25固定基金274固定