项目管理师与系统集成师 第10章 项目成本管理(一本通).docx

第十章 项目成本管理 根据考试大纲，本章要求考生掌握以下几个方面的知识点： (1)项目成本管理概念及相关术语：成本与成本管理概念（项目成本概念、项目成本管理概念、项目成本失控原因、项目成本管理过程）；相关术语(全生命周期、可变成本、固定成本、直接成本、间接成本、沉没成本、管理储备、成本基准)o (2)项目成本估算：项目成本估算的主要相关因素；项目成本估算的主要步骤：项目成本估算的技术、方法；成本估算的输入、输出；成本估算工具。 (3)项目成本预算：项目成本预算及作用：制定项目成本预算的步骤：项目成本预算的技术、方法；项目成本预算的输入、输出；项目成本预算的工具。 (4)项目成本控制：项目成本控制主要内容、项目成本的基本指标；挣值分析（挣值管理概念、挣值管理的基本参数和指标、利用挣值法进行综合控制）；项目成本控制的输入、输出：项目成本控制的工具。10.1 考点突破 项目成本是指为完成项目目标而付出的费用和耗费的资源a项目成本管理就是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的预算条件下尽可能保质按期完成，而对所需的各个过程进行管理与控制。其主要目标是确保在批准的预算范围内完成项目所需的各个道程。项目成本管理包括估算、预算、控制过程。 (1)成本估算：对完成项目所需成本的估计和计划，是项目计划中的一个重要的、关键的、敏感的部分。(2)成本预算：把估算的总成本分配到项目的各个工作细目，建立成本基准计划以衡量项目绩效。 (3)成本控制：保证各项_作在各自的预算范围内进行。 从历年的考试情况来看，本章的考点主要集中存挣值分析方面。10.1.1 历年考试情况分析 在历年的考试试题中，有关项目成本管理的试题如表10-1所示。表10-1 项目成本管理试题分布按照知识点进行总结和归类的项目成本管理方面的知识点归类表如表10-2所示。表10-2项目成本管理知识点归类表从表10-2中可以看出，项目成本管理方面的内容在历年的考试中最高占4分，最低占1分，平均占2.7分。项目成本管理方面的内容在历年考试真题中所占分数比例的趋势如图10-1所示从图10-1中可以看出，项目成本管理方面的试题所占分数有增加的趋势。10.1.2成本管理的基本过程 在项目中，成本是指项目活动或组成部分的货币价值或价格，包括为实施、完成或创造该活动或组成部分所需资源的货币价值。具体的成本一般包括直接工时、其他直接费、间接工时、其他间接费及采购价格。 项目全过程所耗用的各种成本的总和为项目成本。1成本估算 成本估算包括识别和考虑各种成本计算方案，成本估算一般以货币单位表示，从而方便地在项目内和跨项目间比较。在某些情况下，估算师可随成本估算使用测量单位（如人月、人日等），以便合理地管理控制。随着项目的推进，可对成本估算进行细化，以反映额外的详细细节。在整个项目生命期内，项目估算的准确性随着项目的绩效而提高。针对项目使用的所有资源来估算活动成本，包括但不限于人工、材料、设备、服务、设施和特殊条目，如通货膨胀准备金和应急准备金。 编制项目成本估算需要进行三个主要步骤： (l)识别并分析成本的构成科目： (2)根据已识别的项目成本构成科目，估算每科目的成本大小； (3)分析成本估算结果，找出各种可以相互替代的成本，协调各种成本之间的比例关系。 成本估算的输入有组织和环境因素、组织过程资产、项目范围说明书、WBS、WBS字典、项目管理计划（进度管理计划、人员配备管理计划、凤险登记册）；成本估算的输出有活动成本估算、活动成本估算支持细节、请求的变更、成本管理计划（更新）；成本估算的工具和技术有类比估算、确定资源费率、自下而上估算、参数估算、项目管理软件、供货商投标分析、准备金分析、质量成本。2成本预算 成本预算是指将单个活动或工作包的估算成本汇总，以确立衡量项目绩效情况的总体成本基准。项目范围说明书提供了汇总预算，但活动或工作包的成本估算要在详细的预算请求和工作授权之前编制。成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据，成本预算则是将已批准的项目总的估算成本进行分摊。 项目成本预算具有计划性、约束性和控制性，编制项目成本预算应遵循的原则如下。 (1)项目成本预算要以项目需求为基础。 (2)项目成本预算要与项目目标相联系，必须同时考虑到项目质量目标和进度目标。 (3)项目成本预算要切实可行。 (4)项目成本预算应当留有一定的弹性。 如果首先得到项目的总体估算，则制定项目成本预算所必须经过的步骤如下。 (1)将项目总成本分摊到项目工作分解结构的各个工作包。分解按照自顶向下，根据占用资源数量多少而设置不同的分解权重。 (2)将各个工作包成本再分配到该工作包所包含的各项活动上。 (3)确定各项成本预算支出的时间计划及项目成本预算计划。主要根据资源投入时间段形成成本预算计划。项目的成本预算为衡量项目绩效情况提供了基准。 项目成本预算的输入有项目范围说明书WBS、WBS字典、活动成本估算、活动成本估算支持性细节、项目进度计划、资源日历、合同、成本管理计划；项目成本预算的输出有成本基准、项目资金需求、成本管理计划（更新）、请求的变更；项目成本预算的工具与技术有成本汇总、准备金分析，参数估算、资金限制平衡口3成本控制 项目成本控制包括如下内容。 对造成成本基准变更的因素施加影响。 确保变更请求获得同意。 当变更发生时，管理这些实际的变更。 保证潜在的成本超支不超过授权的项目阶段资金和总体资金。 监督成本执行（绩效），找出与成本基准的偏差。 准确记录所有与成本基准的偏差。 防止错误的、不恰当的或未批准的变更被纳入成本或资源使用报告中。 就审定的变更，通知项目干系人。 采取措施，将预期的成本超支控制在可接受的范围内。 成本控制的输入有成本基准、项目资金需求、绩效报告、工作绩效信息、批准的变更请求、项目管理计划：成本控制的输出有成本估算（更新）、成本基准（更新）、绩效衡量、完工预测、请求的变更、推荐的纠正措施、组织过程资产（更新）、项目管理计划（更新）；成本控制的工具与技术有成本变更控制系统、绩效衡量分析、预测技术、项目绩效审核、项目管理软件、偏差管理。10.2典型试题分析本节对一些典型的试题进行分析和解答，以便考生更好地掌握相关知识点。试题1 在项目实施中间的某次周例会上，项目经理小王用表10-3向大家通报了目前的进度。根据这个表格，目前项目的进度 （ 1 ）。表10-3项目进度表(1)A提前于计划7% B落后于计划18% C落后于计划7% D落后于计划7.5%试题1分析 挣值管理（Earned Value Management）是一种综合了范围、时间、成本绩效测量的方法，通过与计划完成的工作量、实际挣得的收益、实际的成本进行比较，可以确定成本、进度是否按计划执行。挣值管理可以在项目某一特定时间点上，从达到范围、时间和成本三项目标上，评价项目所处的状态。挣值分析是测量绩效最常用的方法。它综合了范围、成本（或资源）和进度计划测量，帮助项目管理团队评价项目绩效。挣值涉及如下的计算每个活动的4个关键值。 计划值（Planned Value，PV）：计划在规定时间点之前在活动上花费的获得 成本估算部分的总价值。即根据批准认可的进度计划和预算到某一时点应当 完成的工作所需投入的资金。这个值对衡量项目进度和费用都是一个基准。 一般来说，PV在项目实施过程中应保持不变，除非预算、计划或合同有变 更。如果这些变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的PV基 准也应做相应的更改。 实际成本( Actual Cost，AC)：在规定时问内，完成活动内工作发生的成本 总额。这项实际成本必须符合为计划值和挣值所做的预算o AC即到某一时 点已完成的工作所实际花费或消耗的成本。 挣值（Eamed Value，EV）：实际完成工作的预算价值。该值描述根据批准 认可的预算，到某一时点已经完成的工作应当投入的资金。 剩余工作的成本估算(Estimate To Completion，ETC)：完成项目剩余工作 预计还需要花费的成本。这个值用于预测项目完工所需要花费的成本o ETC= 总的PV-已完成的EV;或ETC=剩余工作的PV/CPIo 这4个值的综合使用可以提供评价工作是否按照计划完成的标准。最常用的评价标准如下。 成本偏差（Cost Variance，CV）：CV=EV-AC。CVO表明项目实施处于成 本节省状态：CVO表明项目实施超过 计划进度；SV 1.0表示 成本节余，实际成本少于计划成本，资金使用效率较高；CPI1.0 表示进度超前，进度效率高；SPIEV，即CVPV，即SVO，表示项目的实际进度超过预算进度，即进度超前。 试题9答案 (9)C (10)B10.3 实战练习题 企业的保安费用对于项目而言属于 (1) 。(l)A可变成本 B固定成本 C间接成本 D直接成本 关于系统建设项目成本预算，下列说法中不正确的是(2) 。(2)A成本总计、管理储备、参数模型和支出合理化原则用于成本预算 B成本基准计划是用来衡量差异和未来项目绩效的 C成本预算过程对现在的项日活动及未来的运营活动分配资金 D成本基准计划是计算项目的预计成本 超出项目经理控制的成本增加因素，除了存款利率、贷款利息和税率外，还 包括 （3） 。(3) A-项目日常开支的速度和生产率 B项目同常开支的速度和工期拖延 C项目补贴和加班 D原材料成本和运输成本 (4)不是项目成本估算的输入。(4)A项目进度管理计划 B项目管理计划 C项目成本绩效报告 D风险事件 （5) 不是成本估算的方法。(5)A类比法 B确定资源费率 C工料清单法 D挣值分析法 下列选项中，项目经理进行成本估算时不需要考虑的因素是(6) o(6)A人力资源 B工期长短 C风险因素 D盈利 项目甲、乙、丙、丁的工期都是三年，在第二年末其挣值分析数据如表10-5 所示，按照趋势最早完工的应是 （7） 。表10-5挣值分析数据 (7)A甲 B乙 C丙 D丁 已知某综合布线工程的挣值曲线如图10-3所示：总预算为1230万元，到目前为止已支出900万元，实际完成了总工作量的60%，该阶段的预算费用是850万元。按目前的状况继续发展，要完成剩余的工作还需要 (8) 万元。(8) A. 330 B. 492 C. 600 D. 738 对于系统集成企业而言，在进行项目核算时，一般将(9)列入项目生命周 期间发生的直接成本。 可行性研究费用 项目投标费用 监理费用 需求开发费用 设计费用 实施费用 验收费用(9)A B C D 如果项目实际进度比计划提前206，实际成本只用了预算成本的6006，首 先应该 (10) 。(10)A重新修订进度计划 B给项目团队加薪，开表彰大会 C重新进行成本预算 D找出与最初计划产生差别的原因 如果在挣值分析中，出现成本偏差CV1，则可 以判断该项目(15)o(15)A进度超前 B进度落后 C成本超支 D成本节约 般将成本管理划分为成本估算、成本预算、成本控制几个过程。以下关于 成本预算的描述，不正确的是(16) o(16)A当项目的具体工作无法确定时，无法进行成本预算 B成本基准计划可以作为度量项目绩效的依据 C管理储备是为范围和成本的潜在变化而预留的预算，因此需要体现在项 目成本基线里 D成本预算过程完成后，可能会引起项目管理计划的更新 以下关于成本估算的说法错误的是(17) o(17)A成本一般用货币单位（人民币、美元、欧元、日元）来表示 B针对项目使用的所有资源来估算计划活动成本 C一般不考虑关于风险应对方面的信息 D估算完成每项计划活动所需的资源的近似成本 项目经理可以控制(18) o(18)A审计成本 B沉没成本 C直接成本 D间接成本 项目经理认为到目前为止的费用在某种程度上是项目将发生的剩余工作所 需成本的指示器，则EAC的公式为(19) o(19) A. EAC=AC+ (BAC-EV) /CPI B. EAC=AC+ETC C. EAC=AC+BAC-EV D. EAC=AC+EV- 表10-6为同时开展的4个项目在某个时刻的计划值PV、实际成本AV和 挣值EV，该时刻成本超出最多的项目和进度最为落后的项目分别是(20)o表10-6 4个项目的挣值分析 (20)A项目1，项目1 B项目3，项目2 C项目4，项目4 D项目2，项目410.4练习题解析 试题1分析 一般而言，企业的保安并不直接归属某个项目，而是整个企业享有，因此，其费用是摊派到各个项目的，属于间接成本。 试囊l答案 (1)C 试题2分析 成本预算过程将总的项目成本估算分配到各项活动和工作包上，来建立一个成本的基线。成本预算是一个计划过程，并不为未来的运营活动分配资金。 试题2答案 (2)C 试题3分析 超出项目经理控制的成本增加因素，除了存款利率、贷款利息和税率外，还包括原材料成本和运输成本。这是因为项目处在一个比实施组织更大的自然、社会（包括市场）和政治环境之中9这些环境因素是项目经理无法控制的，如原材料成本和运输成本。但是项目日常开支、项目补贴和加班等项目管理范围内的因素是项目经理可以控制的。 试题3答案 (3)D 试题4分析 项目成本从直观上理解是由为了实现项目目标、完成项目活动所必需的资源和这些资源的价格决定的，因此编制项目成本估算，要以在活动资源估算阶段制订的活动资源需求和这些资源价格为基础进行估算。项目成本估算的输入有项目章程、项目范围说明书、项目管理计划、WBS和WBS字典、进度管理计划、员工管埋计划、环境和组织因素、组织过程资产。 项目成本绩效报告不是项目成本估算的输入，而是成本控制的输入。 试题4答案 (4)C 试题5分析 成本估算的工具和技术主要有： 类比估算法。又称为自上而下估算。这种方法的优点在于简单易行，花费 少，尤其是当项目的详细资料难以得到时，此方法是估算项目总成本的一种 行之有效的办法。但是这种方法也具有一定的局限性，进行成本估算的上层 管理者根据他们对以往类似项目的经验对当前项目的总成本进行估算，但由于项目的一次性、独特性等特点，在实际生产中，根本不存在完全相同的两 个项目，因此这种估算的准确性比较差。 资源单价法。又称为确定资源费率估算单价的个人和准备资源的小组必须清 楚了解资源的单价，然后对项目活动进行估价。在执行合同项目的情况下， 标准单价可以写入合同中。如果不能知道确切的单价，也要对单价进行估计， 完成成本的估算。 自下而上的成本估算，也叫工料清单法。这种成本估算方法是利用项目工作 分解结构图，先由基层管理人员计算出每个工作单元的生产成本，再将各个 工作单元的生产成本自下而上逐级累加，汇报给项目的高层管理者，最后由 高层管理者汇总得出项目的总成本。采用这种方法进行成本估算，基层管理 者是项目资源的直接使用者，因此由他们进行项目成本估算，得到的结果应 该十分详细，而且比其他方式也更为准确。但是这种方法实际操作起来非常 耗时，成本估算工作本身也需要大量的经费支持。 利用计算机工具，如项目管理软件进行估算。 其他的估算方法。 意外事件的估算。 质最成本。 挣值分析法不是用于成本估算的方法，它是成本控制常用的工具和技术。 试题5答案 (5)D 试题6分析 成本估算是指对完成项目各项活动所必霈的各种资源的成本做出近似的估算。成本估算需要根据活动资源估算中所确定的资源需求（包括人力资源、设备和材料等）以及市场上各种资源的价格信息来进行。 项目成本的大小同项目所耗用资源的数量、质量和价格有关：同项目的工期长短有关（项目所消耗的各种资源包括人力、物力和财力等都有自己的时间价值）；同项目的质量结果有关（因质量不达标而返工时需要花费一定的成本）；同项目范围的宽度和深度有关（项目范围越宽越深，项目的成本就越大；反之，项目成本越小）o 试题6答案 (6)D 试题7分析 在本题中，项目甲、乙、丙、丁的预算总成本都是1400，PV都是12000项目丁的EV-PV值最大，即项目丁的SV值最大，因此按照趋势应最早完工。 试互7答案 (7)D 试题8分析 根据试题给出的条件，可以知道BAC=1230，AC=900，PV=850。由于实际完成了总工作量的6096，因此，EV=123060%=7380试题要求是“按目前的状况继续发展”，也就是说，目前的工作绩效代表以后的工作绩效。因此，ETC的计算方式如下： ETC=剩余工作的PV/ CPI=(1230x40 6)/(EV/AC)=492J(738/900)=600 试题8答案 (8)C 试题9分析 可行性研究、项目投标不属于项目生命期，属于产品生命期，所以不属于项目生命期间发生的直接成本：一般情况监理与业主有合同关系，费用由业主承担，与项目组无关。 试题9答案 (9)C 试题10分析 在项目的实施阶段，项目经理收集实际的进度与实际的成本，并将其与计划数值进行比较。面对实际数据与计划数据的差距，首先要分析产生差距的原因，然后再根据原因制定相应的对策。 针对本题的情况，差距产生的原因可能是项目的计划脱离实际、过于主观，也可能是项目实施的内外环境产生了对项目极为有利的变化，也有可能是项目团队的超常发挥，也可能是其他原因。总之，首先应该分析差距产生的原因。 试题10答案 (10)D 试题11分析 当CVO时，表示实际消耗人工（或费用）低于预算值，即有节余或效率高。 当CV=O时，表示实际消耗人工（或费用）等于预算值。 试题11答案 (11)A 试题1213分析 在本题中，SV=EV-PV=2000-2200=-200，因此，项目比原计划滞后o CPI=EV/AC=2000/2500=0.8，因此，实际成本超出了计划成本。 试题1213答案 (12)D (13)C 试题14分析 类比估算法也被称作自上而下的估算，是一种通过比照己完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的方法。类比估算法适合评估一些与历史项目在应用领域、环境和复杂度方面相似的项目。其约束条件在于必须存在类似的具有可比性的软件开发系统，估算结果的精确度依赖于历史项目数据的完整性、准确度以及现行项目与历史项目的近似程度。 自下而上估算的主要思想是把待开发的软件细分，直到每一个子任务都已经明确所需要的开发工作量，然后把它们加起来，得到软件开发的总工作量。 蒙特卡罗分析是种随机模拟方法，以概率和统计理论方法为基础的一种计算方法。 参数模型通常采用经验公式来预测项目计划所需要的成本、工作量和进度数据口还没有一种估算模型能够适用于所有的项目类型和开发环境，从这些模型中得到的结果必须慎重使用。 试题14答案 (14)A 试题I5分析 CPI=EV/AC，其中EV为已完成工作的计划成本，AC为已完成工作的实际成本。CPI1说明实际成本少于计划成本，即成本节约。 试题15答案 (15)D 试题16分析 管理储备是为应对未计划、但是可能需要的范围和成本的潜在变更而预留的预算。它们是“未知的”，项目经理在使用之前必须得到批准。管理储备不是项目成本基线的一部分，但包含在项目的预算中。它们未被作为预算进行分配，因而不是挣值计算的一部分。 试题1