某酒店会计核算管理制度及实施细则.doc

某酒店会计核算管理制度及实施细则总则 第一节 一般原则 第二节 会计机构的设置 第三节 会计核算基本规范 第四节 流动资产的核算 第五节 固定资产的核算 第六节 无形资产和其它资产的核算 第七节 所有者权益 第八节 流动负债及长期负债的核算 第九节 成本和费用的核算 第十节 营业收入利润的利润分配的核算 第十一节 会计科目的使用规范 第十二节 会计报表 第十三节 税收管理规定 税务管理 其他税收事项处理 财政、税务登记及年审 税务检查 责任及其他 总 则第一条 为了加强酒店的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法和会计准则，制定实施细则。第二条 本细则适用于酒店集团下属各酒店。酒店集团设置财务管理部作为各酒店会计核算的管理部门。第三条 酒店发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。第四条 酒店的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。第五条 会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为年度、季度和月度。月度的起止日期为上月26日到本月25日，12月份的起止日期为11月26日至12月31日。年度的起止日期为1月1日至12月31日。第六条 酒店会计核算以人民币为记帐本位币。第七条 会计记帐采用借、贷复式记帐法和权责发生制的原则进行记帐，会计方程是资产负债所有者权益。第一节 一般原则第八条 会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第九条 会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。第十条 会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。第十一条 会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。第十二条 会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。第十三条 会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。第十四条 收入与其成本费用应当相互配合，会计期间的各项收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不是当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。第十五条 各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。第十六条 会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与两个或两个以上会计年度相关的，应作为资本性支出。第十七条 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当单独反映。第二节 会计机构的设置第十八条 酒店实行财权集中、统一管理、分部门核算的原则，并以此设置会计机构，配备会计人员。第十九条 酒店财务总监在总经理和酒店集团财务总监的领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全酒店的财务工作，搞好财务管理和会计核算，对总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报财务工作，并提出改进意见。第二十条 酒店设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑房、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。第三节 会计核算基本规范第二十一条 帐簿的登记和启用1 帐簿的启用帐簿是储存数据资料的重要会计档案。登记帐簿要有专人负责。为了保证帐簿记录的合法性，帐簿资料的完整性和安全性，明确记帐责任，帐簿启用时，应在帐簿扉页设置“帐簿启用和经营人员一览表”(活页、卡片式帐簿应装订时填写)，其主要内容包括单位名称、帐簿名称和编号、帐簿页数、启用日期等，单位领导、会计主管人员和记帐人员应签章负责。记帐人员变换时，应在薄内登记移交日期、交接人员姓名（签章）。年度中间交换时，接办人员不得另立一套帐簿。为便于查阅，每本帐簿的扉页还应设置“帐户目录”。2 帐簿的登记2.1帐簿记录必须正确、清楚，摘要需简单明了，可摘可不摘的一概不写，必不可少的不能省略。2.2帐面要保持清晰、整洁、记帐要用蓝黑或黑色墨水笔或签字笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水笔只能在划线、改错、冲帐时使用。2.3记帐要以审核无误的原始凭证为依据，每记一笔帐要随时在会计凭证上注明“”符号，表示已经登记，以免重记或漏记。2.4总帐和明细帐要平行登记，同一笔会计事项，要同时在总帐和其所属相应的明细帐户登记，且记帐方向一致，记入总帐的金额应与记入明细帐之和相等。2.5帐簿必须按编定页次逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，则不得随意涂改，应将空页、空行对角划斜红线注销，并由记帐员盖章。对订本式帐簿，不得任意撕毁帐页，对活页帐、卡片式帐簿也不能任意抽换帐页或帐卡。2.6每登满一张帐页时，应加计本页发生额总数，结出余额填写帐页的最末一行，并在摘要栏内注明“转次页”字样，然后把发生额总数和余额填写在下一帐页的第一行，并在此行摘要栏内注明承上页字样。第二十二条 结帐和对帐1. 结帐结帐是指在一定时期的经济业务全部登记入帐的基础上将各种帐簿记录结算清楚，以便摘以编制会计报表。结帐分为日结、月结和年结三种。1.1日结。日记帐应每天结出收付发生额和余额，在摘要栏注明本日合计在日结数字的上下各划一条红线,其它帐簿的各个帐户，必要时也可进行日结。1.2月结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，应按月结出本月收付合计数和月末余额，在摘要栏注明本月合计在月结数字上下也各划一条红线，采用多栏式帐页的各种明细帐，还要按月结出本月止累计各专栏结出的净收或付的累计金额相加，应同余额栏的月终余额一致。1.3年结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，年终结帐时除按月结方法结出本月合计外，还应结出全年发生额累计，并在其下划双红线表示结束。多栏式明细帐年终结帐办法与平时月结相同，只是在月份的本月累计下，要划双红线结束。1.4 结帐工作，主要是包括以下内容：1.4.1对本期内所发生的经济业务未取得凭证或未登记入帐的，应 及时办理凭证手续，并登记入帐；1.4.2根据权责发生制原则的要求，调整本期费用，确定本期收益，并记入有关帐簿；1.4.3调帐时摘要清楚，必要时附被调凭证或所附原始凭证的复印件；1.4.4将各种收入帐户的余额和费用成本帐户的发生额，在有关帐户之间进行结转，以确定本期财务成果；1.4.5划线结出帐户发生额和余额，并结转下期。2. 对帐对帐，又称核对帐目，是指定期地将各种帐簿的记录进行核对，以保证帐簿记录和会计报表的数字真实可靠的一项重要的会计核算工作。对帐工作，主要包括以下内容：2.1帐证核对会计凭证是记帐的依据，在帐簿登记过程中，要将各种帐簿的记录与记帐凭证相核对，期末还要进行一次全面的核对，以做到帐证相符。这是保证帐证、帐实相符的基础。2.2帐帐核对帐帐相核对，是指对各种帐簿之间有关指标的核对，主要内容包括：2.2.1总分类帐各帐户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数相核对；2.2.2总分类帐各帐户期末余额与现金、银行存款日记帐等各明细分类帐的期末余额合计数相核对；2.2.3财务部门各种财产物资明细分类帐期末余额与财产物资保管使用部门的有关明细分类帐余额核对。2.3帐实核对帐实核对，是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对，主要内容包括：2.3.1现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对；2.3.2银行存款日记帐余额与开户帐目核对；2.3.3各种材料、商品明细分类帐面数额与材料、商品库存额相核对；2.3.4各种应收、应付款明细帐与有关债权、债务单位的科目相核对；3. 错帐的更正法帐簿记录如发生差错，不得任意用刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法更改字迹，必须根据错误的具体情况相应采用正确的方法予以更正。更正错帐的方法，一般有以下几种：3.1划线更正法月份结帐以前，若发现帐簿记录文字或数字有笔误或金额结算错误，但记帐凭证并无错误，可采用划线更正法更正。更正时，先将错误的文字或数字（必须是整个数字，而不是其中的个别数字）划一红线予以注销，并使原有字迹仍可辩认，然后在红线上方空白处用蓝字填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章证明，以明确责任。3.2红字更正法在记帐以后，如果发现记帐凭证单中对应关系或金额发生错误时，可用红字更正法进行更正。更正时，应先用红字金额填制一张内容与错误的记帐凭证完全相同的记帐凭单，据以用红字登记入帐，以冲销原有的记录，然后再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，并据以登记入帐，在记帐以后，若发现记帐凭单中科目对应关系虽无错误，但所列金额小于应列金额时，就可应用补充登记法进行更正。更正时，应按正确数字与错误数据之间的差额，用蓝字填制一张记帐凭单，据以登记入帐，加以补充。第二十三条 帐簿的更换帐簿的使用，以每一会计年度为期限，在新年度开始时，除库存材料、固定资产等财产明细帐可在年终结帐后转给下年度使用外，其他各种帐簿必须一律建立新帐，不能连年使用旧帐。旧帐户的年终余额均应转至相应的新帐帐户中，结转的方法可以是不直接冲转的旧帐余额，将其编入决算报表中，年度根据决算报表有关数字记入帐，也可以在旧帐户年终余额的摘要栏内加盖结转下年戳记以示冲转。无论哪种方法，都应在新帐户的第一行摘要栏内注明上年结转或年初余额字样，并在余额栏记入上年余额。新旧帐户之间的转记余额，无须编制记帐凭证。第二十四条 会计凭证附件的粘贴要求。1 在填制记帐凭证的时候应对附件进行必要的外形加工，过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记帐凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；2 过窄过短的附件，不能直接装订时，例如支票头应进行必要的加工，粘贴在白纸上，然后再装订粘贴纸。3 各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于与记帐凭证大小一样的粘贴纸内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压住前一张的左边，每张附件只贴左边的0.61厘米长，粘牢即可。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销车费，报销单后面的粘贴单附有1元市内公共汽车车票20张，20元的的士车票5张，就应在下面空白处注明1元20张=20元，20元5张=100元。第四节 流动资产的核算第二十五条 货币资金1. 现金1.1 现金核算凭证。任何一笔现金收付业务都必须以经审核合格的原始凭证为依据，在此基础上填制收付款记帐凭证，据以办理现金的具体收付，每笔现金收付业务完成之后，出纳人员应在相应的凭证上签章，并加盖收讫或付讫的印记，以示负责。凡现金与银行存款之间发生的转换业务，只填写银行存款收付凭证，据以登记帐簿。1.2 现金序时核算。每一个独立核算单位，应设置现金总帐，对现金收入、支出、结存进行总括核算，收入现金时，借记现金，贷记有关帐户，支出现金时，借记有关帐户，贷记现金帐户。现金帐户的借方余额表示实际结存的库存现金。同时设置现金日记帐进行现金序时核算，根据收付凭证，按照业务发生先后顺序，逐日逐笔登记，现金日记帐采用收、付、余三栏式帐簿，每天终了结算出当日余额，并与实际库存进行核对，如发生库存现金有长款或短款情况，应立即查明原因及责任，及时处理。2. 银行存款核算2.1银行存款核算凭证酒店通过银行收付的各种款项，以及从银行提取现金或将现金存入银行等，都必须按照手续办理。付款时，根据财务总监和总会计师人员审核后的用款申请单及原始发票，填写付款结算凭证；收款时，应根据取得的银行结算凭证，作为收款书面证明，经过审核签名后，据以填制收款凭证，并作为记帐的依据。2.2银行存款的序时与分类核算酒店设置银行存款日记帐进行银行存款序时核算，根据收付凭证及有关原始凭证逐日逐笔登记，设置银行存款总帐进行银行存款总分类核算。将款项存入银行时，借记银行存款，贷记有关帐户；提取或支取银行存款时，借记有关帐户，贷记银行存款。2.3银行存款清查酒店总出纳员每月结束要在当月27日内将银行存款日记帐与银行对帐单核对一次，编制出银行存款余额调节表。 第二十六条 应收票据核算1. 收到应收票据时的账务处理（带息应收票据）借：应收票据某单位 贷：应收帐款某单位2. 兑付时，借：银行存款 贷：应收票据 财务费用3. 酒店的应收票据在到期日因故未能兑付时，将到期应收票据的本息都转为本企业的应收帐款。4. 应收票据送银行申请贴现时，贴息作为酒店财务费用中的利息支出处理。贴现利息汇票面值贴现天数日贴现率贴现净额汇票金额贴息其会计分录：借：银行存款 财务费用 贷：应收票据5. 已贴现的商业承兑汇票到期，因故不能偿付，应将票据的本息偿还给办理贴现的银行。其分录： 借：应收帐款某单位 贷：银行存款第二十七条 应收帐款的核算1. 范围：酒店因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位及消费单位收取的帐款。2. 应收帐款的入帐金额按买卖双方在商品成交时的交换价格入帐。设置应收帐款总帐进行总分类核算，设置以购货单位或消费单位为户名的明细帐进行明细核算，发生应收款时，借记应收帐款帐户，收回应收帐款时，贷记应收帐款帐户。月末借方数表示未收回的应收帐款。3. 按规定批准后的各种坏帐，作为坏帐损失处理。范围：因债务人单位撤销，或破产依照民事诉讼法进行清偿后，确定无法收回部分；因债务人死亡，无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回部分；因债务逾期未履行偿债义务超过三年，确实无法收回部分。第二十八条 预付款的核算本酒店预付货款核算与应收帐款相同，预付款在应收帐款中进行核算。第二十九条 待摊费用的核算本酒店待摊费用发生，借：待摊费用，贷：银行存款等科目；摊销时，借：管理费用等科目，贷：待摊费用。第三十条 存货的核算酒店的存货按实际成本核算（假设以下内容不涉及应税事项） 材料的收发业务核算1.1购买的材料已验收入库，并具有入库单、发票、支付价款、运输费、关税时，借：库存材料 贷：银行存款（或现金）1.2购买的材料已验收入库，发票未到，货款未付，月底结帐时凭入库单：借：库存材料 贷：应付帐款单位发票入帐付货款时借：应付帐款单位 贷：银行存款（或现金）1.3材料的发出和退回1.3.1 营业部门和管理部门领用的材料借：营业成本、营业费用、管理费用等 贷：库存材料1.3.2在建工程领用的材料借：在建工程 贷：库存材料1.3.3营业部门退回剩余的材料借：库存材料 贷：营业成本、营业费用、管理费用等1.3.4月末结转营业部门已领未用，但下月仍需继续使用的材料，（下月用红字冲回）借：库存材料 贷：营业成本1.4投资转出的材料按合同价入帐。1.5清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料 借：待处理财产损益 贷：库存材料 商品的收发结转核算1.1 商品购进2.1.1购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票；用支票、电汇、信汇结算时： 借：商品采购（商品进价） 营业费用（进货费用） 贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品 贷：商品采购采用商业汇票结算方式时： 借：商品采购（进价） 营业费用（进货费用） 货：银行存款（进货费用） 应付票据（商品进价）2.1.2先付款后商品验收入库时：、用支票、汇票、结算时，借：商品采购户 营业费用 贷：银行存款 商品验收入库时： 借：库存商品 贷：商品采购户 、用商业汇票时 开出承兑商业汇票时 借：商品采购 营业费用 贷：银行存款（进货费用） 应付票据（商品进价） 商品验收入库时： 借：库存商品 贷：商品采购第五节 固定资产的核算第三十一条 购入不需安装的固定资产的核算按实际支付的价款（包括买价支付的包装费、运输费增值税等）票据和验收转资单为依据记帐。 借：固定资产 贷：银行存款或现金第三十二条 购入需安装的固定资产的核算实际支付价款应先记入在建工程科目借：在建工程 贷：银行存款等1. 发生安装费用时：借：在建工程 贷：银行存款，原材料等。2. 安装完毕后交付使用时，按实际支付的价款和安装成本凭验收转资单为依据记帐。借：固定资产 贷：在建工程第三十三条 出包工程建造固定资产的核算1. 预付出包工程价款时应按预付款数额记入在建工程科目，其分录： 借：在建工程 贷：银行存款等2. 工程完工收到承包单位帐单发票，补付或补记工程价款时应按补付补记数作帐处理。借：在建工程 贷：银行存款等3. 出包工程完工，固定资产交付使用时，按实际发生的全部支出凭验收转资单为依据记帐。借：固定资产 贷：在建工程第三十四条 其他单位投资转入固定资产的核算按照评估或合同，协议确定的价值入帐，具体方法：1. 确认的价值小于投出单位的帐面原价时：借：固定资产（投出单位的帐面原价）贷：累计折旧（确认的价值与帐面的差额）实收资本（确认的价值）2. 确认的价值大于帐面原价的按确认价值入帐。借：固定资产 贷：实收资本第三十五条 捐赠固定资产的核算当企业接受上级和其他单位捐赠的设备等固定资产时，应按所附确定的价额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价，无附单据的参照同类设备的市价计价入帐借：固定资产 贷：累计折旧 资本公积捐赠公积第三十六条 固定资产的清理核算固定资产由于长期使用而发生正常损耗，或因遭受非常灾害，使丧失生产能力，不再继续使用时，应当拆除及时清理，但必须经过严格执行手续，经批准再清理，具体核算方法为；1. 报废和毁损的固定资产转入清理时，应根据其固定资产明细帐的原始价值和已累计计提折旧额作由处理。借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产（原始价值）2. 清理时根据实际发生的清理费用作如下分录：借：固定资产清理贷：银行存款等3. 清理时，收回的残料价值和变价收入作如下账务处理：借：银行存款、现金、原材料等科目贷： 固定资产清理4. 固定资产清理后的净收益（限变价收入大于清理费用和固定资产帐面净值的差额），计入营业外收入，分录：借：固定资产清理 贷：营业外收入处理固定资产净收益5. 固定资产清理后的净损失（即变价收入小于清理费和固定资产由面净值的差额）计入营业外支出，应区别情况作不同处理。5.1属于自然灾害等非常损失的；借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理5.2属于正常的处理损失的：借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清理第三十七条 固定资产盘盈及转销的核算通过清查发现盘盈盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，并填制盘盈盘亏报告表，由会计部门汇总进行账务处理，为了核算固定资产的盘亏情况应设置待处理财产损失帐户，该帐户下设待处理固定资产损益明细帐户，按照规定盘盈的固定资产净值经批准应转作营业外收入处理。1. 对于盘盈的固定资产，应按重置完全价值，估计折旧额和净值进行入帐处理。 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧等） 待处理财产损溢待处理固定资产损溢（净值）2. 经批准应将固定资产盘盈的待处理财产损溢转入营业外收入时，借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（固定资产盘盈）第三十八条 固定资产盘亏的核算当发现固定资产盘亏时应进行账务处理，冲销其原价，累计折旧，并将其净损失记入待处理财产损溢帐户。借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢第三十九条 固定资产必须建立台账，各固定资产使用部门应对其使用的固定资产设台账进行登记，记录固定资产的增加、转移、调换、减少、盘亏、盘盈、报损等。第六节 无形资产和其它资产的核算第四十条 无形资产的核算包括无形资产原价核算和无形资产摊销的核算。无形资产核算设置无形资产科目进行总分类核算。酒店在取得无形资产时，借记无形资产科目，贷记实收资本或银行存款科目，当按期摊销时，借记管理费用科目，贷记无形资产科目。无形资产科目的借方余额表示尚未摊销完的无形资产净值。酒店按专有技术、专利权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产类别设置明细帐，进行明细分类核算。第四十一条 其他资产的核算其他资产通过设置开办费和长期待摊费用科目进行总分类核算，当酒店支付开办费或长期待摊费用时，借记开办费或长期待摊费用科目，贷记有关科目。当月摊销时，借记管理费用科目，贷记开办费和长期待摊费用科目。开办费和长期待摊费用科目的借方余额表明尚未摊销完的费用额。对于长期待摊费用还应按费用的种类设计明细帐，进行明细分类核算。第七节 所有者权益所有者权益是指投资人对企业净资产所拥有的与其投资相称的权利。企业净资产（即企业的全部资产减全部负债的净额）属于所有者权益。所有者权益按经济内容不同分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四个科目。第四十二条 实收资本的核算实收资本指企业实际收到的投资者投入的资本，包括国家投资、其他法人单位投资和个人投资以及外商投资等。企业收到投资者投入的现金，应以实收到或者存入企业开户行的金额，借：现金、银行存款科目，贷实收资本科目。收到投资者投入的房屋、机器设备等实物，按照评估确认的价格或者合同、协议约定的价格，借：固定资产等科目，贷：实收资本科目。收到投资者投入的无形资产，按确认的价值，借：无形资产等科目，贷：实收资本科目。企业将资本公积、盈余公积转净资本时，借：资本公积、盈余公积科目，贷：实收资本科目。本科目期末余额在贷方，表示企业实有的资本额，本科目按投资者设计明细帐。第四十三条 资本公积的核算资本公积是指接受捐赠、资本溢价、法定财产重估净值、资本折算等差额内容。企业接受现金和实物捐赠时，按捐赠实物的发票，报关单、有关协议以及同类实物的国内市场价格等，资料及其新旧程度确定其价值，借：现金、银行存款、固定资产、库存材料、库存商品等科目。贷：资本公积接受捐赠和累计折旧科目。企业的库存材料物资、固定资产等，按规定进行重估而产生增值时，其增值部分借：原材料、固定资产等科目，贷：资本公积资产评估增值科目。企业实际收到的资产，金额大于其注册资本额产生资本溢价的，借：银行存款，贷：实收资本（注册额）、资本公积资本溢价（溢价额）。企业的资本公积经批准后用于转增资本时，借：资本公积科目，贷：实收资本科目。第四十四条 盈余公积的核算盈余公积主要表现为企业按税后利润一定比例提取的法定盈余公积金，法定公益金和按酒店管理班子确定的比例，从税后利润提取的任意盈余公积金，盈余公积金是酒店利润分配的一个重要方面。当企业按规定提取盈余公积时，借：利润分配科目，贷：盈余公积科目，当酒店盈余公积弥补亏损时，借：盈余公积科目，贷：利润分配科目，当企业以盈余公积转净资本时，借：盈余公积科目，贷实收资本科目。本科目按法定盈余公积金，公益金和任意盈余公积金设明细帐户。本科目期末余额在贷方，表示企业已提存，尚未使用的公积金数额。第四十五条 未分配利润的核算未分配利润是指酒店实际税后利润尚未分配的部分，属于所有者权益的一个重要组成部分。在利润分配科目下专设未分配利润明细科目，年度终了，酒店将全年实现利润（或亏损）和利润分配科目下的其他明细科目的余额转入该明细科目。结算后贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损。酒店年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应在未分配利润明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记未分配利润。调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记未分配利润，贷记有关科目。本科目的年末余额即为历年结余的未分配利润（或未弥补亏损）。第八节 流动负债及长期负债的核算第四十六条 流动负债的核算本酒店的流动负债是指将于一年和一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项等。 短期借款的核算为了反映和监督短期的取得和归还情况，设短期借款科目，该科目贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，贷方余额表示尚未归还的借款，该科目按债权人设明细帐，并按种类进行明细分类核算。短期借款利息应计入财务费用，利息支出按季结算时每月记入预提费用。短期借款的会计分录为：银行存款（或有关科目），贷：短期借款。利息预提时，借：财务费用，贷：预提费用；支付利息时，借：预提费用，贷：银行存款。 应付票据的核算为了反映和监督对外发生债务时所采用商业汇票的开出、支付情况，设应付票据科目，该科目的贷方登记承兑汇票的面值，借方登记支付票据的款项，贷方余额表示尚未支付的票据款项。开出承兑商业汇票或承兑汇票抵付货款时，借记在途材料、应付帐款等科目，贷记应付票据；汇票到期付款时，借：应付票据，贷：银行存款。 应付帐款的核算应付帐款是指酒店因购买商品、材料、物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的帐款，为总括反映监督其状况，设应付帐款科目，该科目贷方登记酒店买材料、物资、接受劳务供应的应付未付款项，借方登记偿还应付帐款，以商业汇票抵付应付款项，该科目应按供应单位设明细帐进行明细分类核算。酒店购入材料、物资的情况为便于与供货厂家对帐，全部货款在应付帐款中核算。3.1材料验收入库，货款未支付时，借：原材料 贷：应付帐款3.2材料未验收入库，货款未支付时，借：在途材料 贷：应付帐款 应交税金的核算为了总结反映和监督酒店应交纳税金的计算和交纳情况，设应交税金科目，贷方登记应交纳的税金，以及退回多交的税金，借方登记已交纳的税金。该科目的贷方余额表示尚未交纳的税金，借方余额表示多交的税金，该科目应按交纳税金的种类设置明细帐进行分类核算。月末计算各种应纳税金，借：营业税金及附加、其它业务支出、待摊费用等科目，贷：应交税金。税金的结算，应按期与税务机关结算税金，少交的税款应补交入库，借：应交税金，贷：银行存款。多交的税款经税务机关核实后，办理退库手续，借：银行存款，贷：应交税金。 应付工资和应付福利费的核算应付工资是指应支付给职工的工资总额，该科目的借方登记实际支付给职工的工资额，贷方登记应支付给职工的工资总额，该科目按工资、奖金、津贴、等设明细帐。同时，为了反映职工福利费的提取及使用情况，设应付福利费科目，该科目的贷方登记按工资总额14%提取福利费，借方登记福利费的使用额，贷方余额表示结余额。发放工资前向银行提取现金时，根据人事部提供的工资表的金额，借：现金，贷：银行存款。发放工资时，借：应付工资，贷：现金；月末分配工资时，借：营业费用、管理费用等科目，贷：应付工资。按工资总额的14%提取福利费时，借：营业费用、管理费用，贷：应付福利费。支付职工困难补助和其它福利费时，借：应付福利费，贷：现金、银行存款。 其它应付款的核算其它应付款是指与酒店购销业务没有直接关系的应付、暂收款及集团内部往来款项。该科目的贷方登记各种款项暂收、应付情况，借方登记各款项的付还或转销。贷方余额表示应付未付的款项。发生的各种应付、暂收款项，借：银行存款、管理费用，贷：其它应付款；支付款项时，借：其它应付款，贷：银行存款。 营业现金清除的核算营业现金清除的核算：酒店的营业现金清除是一个过渡性科目，是为了核查各收银点的现金收入而专设，该科目贷方登记每日收到的营业现金，借方登记转入营业收入的金额，月末应无余额。第四十七条 长期负债的核算本酒店长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款和长期应付款。 长期借款的核算为反映和监督长期借款的借入，应计利息和归还本息的情况，设长期借款科目，该科目贷方登记借款本息的增加额，借方登记借款本息的减少额，贷方余额表示尚未偿还的长期借款本息。借入长期借款存入银行时，借：银行存款，贷：长期借款。归还借款时，借：长期借款，贷：银行存款。 长期应付款的核算长期应付款反映和监督长期应付款的发生和归还情况，该科目贷方登记发生的应付款，贷方登记归还付款。该科目按长期应付款的种类设明细帐，进行明细分类核算。第九节 成本和费用的核算酒店按经济用途将费用分为四大类：即营业成本、营业费用、管理费用和财务费用。营业成本帐户是用来核算酒店各部门在业务经营中所发生的直接成本；营业费用是指用来核算酒店各部门在业务经营中所发生的各项费用；管理费用帐户是用来核算酒店管理部门为组织和管理酒店经营活动所发生的各项费用。第四十八条 营业成本的核算酒店的营业成本包括餐饮原材料成本、商品进价成本。本月发生营业成本时，根据有关凭证，借：营业成本，贷：原材料、库存商品、应付帐款、银行存款等科目，月终将其归集转入本年利润科目借方，结转后本科目无余额。第四十九条 营业费用的核算酒店发生营业费用（指经营部门的费用），在营业费用科目中核算，并按费用项目设置明细帐，发生的各项费用借：营业费用，贷：现金、银行存款、应付工资等，月终将其归集转入本年利润科目的借方，计入当期损益，月末无余额。第五十条 管理费用的核算酒店的管理费用是指本酒店行政部门为组织和管理生产经营而发生的各种费用，是期间费用应在发生的当月预以扣除，月末无余额。费用发生时，借：管理费用，贷：现金、银行存款、原材料、应付工资、待摊费用等科目，月终将其全部转入本年利润科目的借方，计入当月损益。第五十一条 非营业费用的核算 酒店的非营业费用相对于营业费用而言是管理费用的细化，专门核算酒店发生的固定资产折旧、无形资产摊销、董事会费、会计师费等费用，业务发生时，借：非营业费用，贷：累计折旧、银行存款等科目，月终将其全部转入本年利润科目的借方，计入当期损益，月末无余额。第五十二条 财务费用的核算酒店发生的利息支出、汇兑损失、金融机构手续费以及筹集生产经营奖金而发生的其他费用在财务费用中核算，业务发生时，借：财务费用，贷：银行存款、预提费用等科目，有利息收入、汇兑收入时，借：银行存款等，贷：财务费用；月终将其全部转入本年利润科目的借方，计入当期损益，月末无余额。第十节 营业收入利润及利润分配的核算第五十三条 营业收入 营业收入核算酒店各项经营业务收入。营业收入确认实现时，借记：银行存款、应收帐款等科目，贷记营业收入相应科目。 发生收入退回时，冲减本期营业收入，借：营业收入相应科目，贷：银行存款、应收帐款等科目。 月末将营业收入相应科目余额转入本年利润科目。 营业收入按经营部门设置明细帐。第五十四条 营业成本 结转营业成本时，借记营业成本科目，贷记原材料、库存商品、应付帐款、银行存款等科目，材料退库时，直接从本月的营业成本冲减，红字反映，然后结转营业成本。 月本将营业成本相应科目余额转入本年利润。 借：本年利润科目 贷：营业成本科目 营业成本相应科目按经营部门设置明细帐。第五十五条 营业税金及附加 营业税金及附加包括增值税、营业税、城市建设维护税和教育费附加等。 月末按规定计算出应负担的营业税及附加，借记营业税金及附加相应科目，贷记应交税金、其它应交款科目。 月末将营业税金及附加相应科目余额转入本年利润科目。 营业税金及附加相应科目按经营部门设明细帐。第五十六条 营业外收入 本科目核算除经营业务收入以外的其他业务收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收益等。 其他业务发生收入时，借记银行存款、待处理财产损益、现金、固定资产清理、应付帐款等科目，贷记营业外收入科目。 月末将本科目余额转入本年利润科目。 本科目按营业外收入种类设置明细帐。第五十七条 营业外支出 本科目核算与企业经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏，处理固定资产损失，非常损失等。 发生支出时，借记本科目，贷记待处理财产损益、固定资产清理、现金、银行存款等科目。 月末将本科目余额转入本年利润科目。 本科目按费用项目设置明细帐。第五十八条 本年利润 本科目核算本年度实现的利润（或亏损）总额。期末结算利润时，结转收入：借记营业收入、营业外收入等科目，贷记本科目。 结转成本费用，借记本科目，贷记营业成本、管理费用、财务费用、营业费用、营业税金及附加、营业外支出等科目。第五十九条 利润分配未分配利润 本科目核算利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。 本科目设置应交所得税、盈余公积补亏、提取盈余公积、提取公益金、应付利润、未分配利润明细科目。 发生利润分配时：3.1按规定计算交纳所得税，借记本科目（交所得税），贷记应交税金科目。3.2盈余公积补亏，借记盈余公积科目，贷记本科目。3.3提取盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记盈余公积科目。3.4提取公益金，借记本科目（提取公益金），贷记盈余公积公益金。3.5年度终了将本科目的明细科目余额转入本科目的未分配利润明细科目，年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 年终结帐后发现以前年度会计事项涉及年度损益的，在本科目未分配利润明细科目核算。第十一节 会计科目使用规范第六十条 本规范适用于酒店集团属下各酒店。第六十一条 本规范根据企业会计制度及相关法规，结合本酒店集团实际规定。第六十二条 本规范统一规定会计科目的设置、编号及核算范围，以便于编制会计凭证，登记帐薄，查阅帐目。各酒店不得随便改变或打乱重编。第六十三条 对明细科目的设置，除本规范已有规定外，各酒店可以根据需要，自行规定。第六十四条 科目规范详见附表：合生国际酒店管理（集团）公司报表体系。会计科目规范的修改由酒店集团财务管理部统一进行。第十二节 会计报表第六十五条 会计人员必须按照全国的统一会计制度和酒店集团的规定，制订会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。第六十六条 各种会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字，应该互相一致，本期报表与上期之间有关数字应相互衔接，各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。第六十七条 各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，不得遗漏。第六十八条 酒店会计报表应按规定格式，按规定时间送当地财税机关，开户银行、主管部门。月份会计报表应于月份终了后天内报出，年度会计报表于月份终了后天内报出，法律、法规另有规定者从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。第六十九条 向外报出的会计报表应依次编页数，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上应注明企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由酒店领导、财务总监签名或盖章。报出的会计报表如发现错误，应及时办理更正手续，除更正本单位留有的报表外， 应同时通知接受报表的单位更正，错误较多的，应重新编制。 第十三节 税收管理规定税务管理第七十条 财税申报1. 各酒店每月（季）（防洪费每半年一次）自行到各自所属财、税局（所）申报，未开业的酒店暂由地区公司财务部税务组申报；2. 各酒店必须在税局（所）规定申报的申报期限内到所属税局（所）申报，如申报期有变动，以税局（所）公布的信息为主；3. 各酒店办理纳税申报时，应当如鹊填写纳税申报表，并根据税务机关的要求报送下列资料：3.1纳税申报表；3.2财务、会计报表；3.3税务机关要求报送的其他资料。4. 使用电子缴税系统（ETS）或税卡的酒店根据每月申报的内容、金额填写“付款审批表”，各自送有关部门审批，审批后按实际审批金额于每月7日前通知出纳把税款送进缴税系统（ETS）或税卡的缴税帐户；暂时未使用以上方式的酒店，“付款审批表”必须6日前送到有关部门审批，8日前审批完毕并根据审批后的“付款审批表”，在税局（所）纳税规定期限内到所属税局（所）申报，打出税收缴款书并完成交税手续；5. 每季度结束后15日内，各酒店根据酒店性质填报所属财局、税局要求的报表，并直接到银行交纳税款；6. 每年度的企业所得税汇算清缴工作，各酒店应于每年4月30日前（税务机关另有规定除外）自行到所属税局申报，多退少补，说明退补原因，及时向地区公司财务部税务组及主管税务领导反映情况，补办有关部门付款审批手续，补交税款；第七十一条 凭证、帐簿管理1. 各酒店每月必须计提当月应交税款，根据实际缴纳的税款，当月做记帐凭证，登记帐簿，出现实交数与计提数不符时，当月税差必须做相应的账务调整；2. 为办理各种税收优惠需要，各酒店根据每月的完税凭证或已交税款的缴款书原件，装订成册，妥善保管，严禁丢失；每月根据完税凭证及已交税款的缴款书复印件填写“报销回单”，各酒店财务负责人及计店总经理签名后入帐；3. 有关税收的记帐凭证、帐簿、完税凭证、缴款书及其他有关资料不得伪造、变造或擅自损毁；4. 有关税收的记帐凭证、帐簿、完税凭证、缴款书及其他有关资料应当永久保存（另有规定的除外）。其他税收事项办理第七十二条 各酒店必须每月在纳税申报期结束后2日内把当期纳税申报表原件一份（盖有税务机关申报章的），资产负债表、利润表各一份，完税凭证或已交税款的缴款书及付款审批表复印件各一份，报送地区公司财务部税务组；并报酒店集团财务管理部，由酒店集团财务管理部上报集团财务管理中心。第七十三条 各酒店必须每月28日前根据酒店的营业收入情况对当月的税收缴纳情况进行预测，提供预测表给地区公司出纳组、综合组、财务部经理及主管财务总经理，以便尽快组织、调度资金，解决各酒店缴税资金；第七十四条 当月如遇到税款较大、资金较紧，各酒店必须在每月5日前直接向税务机关办理延期纳税申请；第七十五条 计划外的特殊税务处理事项必须报集团总部审批；第七十六条 各酒店负责办理各种税收优惠政策（个人所得税手续费返还、土地增值税免税、空置房免营业税、防洪费减免、再投资退税等等）及董事会利润分配所需的完税证明；各酒店办理后要把相关资料报酒店集团和集团总部备案。财政、税务登记及年审第七十七条 各酒店的财政、税务登记， 财政、税务变更登记，财政、税务换证登记、登记证年审统一由各酒店自行办理，并报酒店集团和集团总部备案。第七十八条 财政、税务登记的办理，应提供下列资料及办理的相应手续：1. 领取工商营业执照之日起30日内持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关或财政部门申请办理税务、财政登记；2. 根据财税部门规定的统一标准，如实填写财政登记表和税务登记表；3. 持填好的登记表及规定应报送的有关资料、合同，到财税部门办理登记并领取财税登记证。第七十九条 财政、税务变更登记，如发生下列内容的变化，均应规定的时间内向财税部门提出申请，办理登记变更：1. 企业（单位）名称改变；2. 法人代表改变；3. 经济性质或经济类型的改变；4. 住所或经营类型改变；5. 生产经营范围或经营方式改变；6. 增、减注册资本；7. 隶属关系改变；8. 生产经营期限改变；9. 银行帐号、记帐本位币或结算方式改变；10. 其他相关内容改变。第八十条 财政、税务登记换证，办理年审，应提供下列资料及办理的相应手续：1. 办理财税登记换证时，应填写换证登记表一式三份，备带营业执照副本原件，原财税登记证正、副本原件，法人代码证、法人身份证、开户银行证明复印件等资料到财税部门办理，并领取登记证；2. 每年4月底前（特殊规定除外）完成财税登记证年审，办理时填写一式三份年检表，带年度审计报告、营业执照、财税登记证原件、副本到财税部门办理；第八十一条 各酒店因办理有关财税事项需要使用财税登记证的，自行办理手续到各地区公司借用，用完后及时办理返还手续；第八十二条 各酒店按照财政部门、税务机关的规定使用财税登记证件；财税登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。发票管理第八十三条 酒店集团财务管理部每月一次到各酒店检查发票的使用情况，其他发票管理详见发票管理规定。税务检查第八十四条 各酒店必须接受税务机关依法进行的税务检查及酒店集团财务管理部的指导、检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒；第八十五条 各酒店在接到税务机关检查通知前，必须知会酒店集团财务管理部领导及有关人员；酒店集团财务管理部到各酒店检查前，也应