横店集团控股有限公司财务管理细则.doc

横店集团控股有限公司财务管理细则一、 应收账款依据财务管理制度应收款项管理的规定：建立应收款项责任制、建立应收款项专项档案管理制度、建立应收款项对账及分析报告制度、建立坏账损失准备金制度、建立坏账损失的审批制度，以及收入和利润管理中有关调整考核利润的项目涉及应收账款的事项规定。各企业应明确应收款项的范围，并着重做好几方面的工作。（一） 应收款项的范围1 企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的应收账款；2 企业发生的非购销活动形成的其它应收项目；3 预付账款、应付账款借方余额、其这应付款借方余额。（二） 应收款项的分类将所有应收款项明细按照“先挂账先收回”的原则来确定期末余额所属各阶段的账龄，金额分别填列于相应的账龄栏中（附应收账款明细表、其它往来明细表），并按照相应的比例计算出年度利润考核时扣除的金额。该明细表应列入会计档案资料保存，以便以后年度连续考核备查。（三） 坏账确认非正常应收款项的界限应注重企业的销售政策、关注经常性业务客户有关铺底资金、以及签订的合同协议等，取得销售等部门的配合，逐笔逐户地进行分析归类。若出现下列事项可定为非正常应收款项，有确凿证据表明不有收回的，应全额提取坏账准备，以恰当的方式予以反映：1 挂账二年以上的；2 挂账一年以上，且收回金额较少的；3 一年以内没有业务往来的。对正常应收款项的期末余额应统一按0.5%比例计提坏账准备，计入“坏账准备”科目，并在报表中反映。（四） 按各企业等级、审批权限，编制坏账损失表。二、 存货就存货在期末全面盘存的基础上，应分门别类的列示于存货项目明细表中，并具体填列不良存货的金额。特别需披露的重点是通过发出商品核算的存货，是否有存在长期以发出挂账，而无法进行开票收款、未及时办理退货冲回等事项。对于低值易耗品、周转用包装物实行一次性摊销核算的企业，必须建立数量备查簿，明确使用部门（或个人）的保管责任。制定适合本企业物流管理的相关制度，严格执行物流管理的操作程序，及时对涉及物流的单、证、票进行有序、有效地传递，做到不相容职责的各部门间的相互牵制管理。存货损失表应依据企业等级、权限审批。存货损失计提全额度准备的条件为：原材料、产成品库存一年以上（不含）的，无论处于何种状态，均应全额计提跌价准备。三、 固定资产（一） 除总部另行批准的影视旅业等特殊行业外，所有企业、单位必须按国家现行财务制度规定执行核算，按月足额计提固定资产折旧。即除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：1 已提足折旧仍继续使用的固定资产；2 按规定单独作价作为固定资产入账的土地；为此各企业应对以前未列入计提折旧范围的，如不需用固定资产（设备等）、未使用固定资产（设备等），进行补提折旧，时间自2002年8月1日起。固定资产核算实行电脑管理的企业，应尽快与服务商联系，争取对折旧的核算与管理手册的规定相一致。（二） 自8月份以后新增加的固定资产，按固定资产购置的审批制度超过企业自主决定权限外的一定要有审批文件。四、 在建工程严格实行立项审批制度，按投资管理规定未经批准或未报备案的项目，不得在“在建工程”科目中核算，其支出在生产经营费用中列支。非预算内的筹建费用不得列入工程成本。认为资产已经达到了预定可使用状态，在实际操作中通常指所购建的固定资产满足以下条件之一者：1，固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；2，所购置或者建造的固定资产与设计要求或者合同要求相符合或者基本相符；3，继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。满足上述条件之一时，该资产应停止利息资本化，并暂以估价转入固定资产。五、 无形资产驻外企业（东阳市外）的土地租用费，按规定期限平均摊销。土地的计价以联合会的10万元/亩为最高限价，超出的金额应转入相应的固定资产的原值中，进行分期的折旧计提。“长期待摊费用”科目金额自02年8月1日起新增加的筹建期间的开办费、大修理费用应经过核准后，才得以记入本科目，摊销按管理手册规定执行。六、 成本费用各企业、单位的每月结账时间统一规定为月末（即月度的最后一天），对在产品应采用适当的方法进行盘存。产品生产成本应按成本项目逐项进行核算、并在完工产品与在产品之间进行分配。按一贯采纳的会计政策，如想出货的计价（先进先出法、加权平均法、移动平均法等）、生产成本的核算方法（品种法、分批法、分步法）进行成本费用核算。七、 收入和利润承包企业、单位税后净利润的亏损弥补执行一直延续的办法，直到亏损企业全部弥补后才进行分配。针对第四三三条作出补充：在东阳市境内已享受免摊管理费的企业，仍旧执行原政策。各企业应对销售退回业务按照国家现行的企业会计制度执行，如实反映经营业务。八、 财务会计报告强调月度、季度财务会计报告的报出时间：每月（季）后的6天内，现金流量表改为季度报表。对外报出的报表一定要经企业、单位负责人签字确认。每季度做好经营情况分析报告，就重大的事项应予以充分地披露。年度利润考核表，要求一定要由企业（单位）负责人、财务负责人签字，并加盖企业（单位）公章。否则，考核表不予认可。附：1.应收账款明细表2.其他往来明细表3.存货项目明细表4.固定资产项目明细表5.在建工程项目明细表6.无形资产项目明细表7.短期投资项目明细表、长期投资项目明细表8.年度企业实现利润自行核定申报表9.坏帐损失表10.存货损失表14 / 14附1： 应收账款明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元应收账款单位账面余额账龄年度利润考核扣除金额长期未收回原因（列示正常、非正常）原币折算汇率记账本位币6个月以内6个月（含）1年1-2年（含）2-3年（含）3年以上10%30%100%小计一、非关联方小计二、关联方小计合计占应收账款总额的比例单位负责人（签字）： 财务负责人： 制表人：编制说明：1.“应收账款单位”应分关联方、非关联方列示。2.“账龄”是指应收账款时间的长短，分别按6个月内、6个月1年、1-2年、2-3年、3年以上列示；以“先挂账先收回”的假设为前提判断相应的账龄，年度利润扣除金额按管理手册规定：6个月至一年按10%、一年至二年按30%、二年以上按100%计算。3.账龄超过三年的大额应收账款，说明未收回的原因。附2： 其他往来明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元往来单位（个人）账面余额账龄年度利润考核扣除金额长期未收回原因（列示正常、非正常）原币折算汇率记账本位币6个月以内6个月（含）1年（含）1-2年（含）2-3年（含）3年以上10%30%100%小计一、其他应收款二、预付账款三、应付账款借项四、其他应付款借项合计单位负责人（签字）： 财务负责人： 制表人：编制说明：1.“账龄”是指挂账时间的长短，分别按6个月内、6个月1年、1-2年、2-3年、3年以上列示；以“先挂账先收回”的假设为前提判断相应的账龄，年度利润扣除金额按管理手册规定：6个月至一年按10%、一年至二年按30%、二年以上按100%计算。3.账龄超过三年的大额挂账款，说明未收回的原因。附3： 存货项目明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元项目期初余额期末余额其中超计划（订单）采购、生产残次冷背滞销积压产品成本高于市场售价原材料主要材料辅助材料修理用备件包装材料燃料其他小计库存商品（产成品）低值易耗品包装物在产品（半成品）分期收款发出商品物质采购（在途物质）委托加工物质委托代销商品合计单位负责人（签字）： 财务负责人： 制表人：附4： 固定资产项目明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元项目期初余额本期增加数本期减少数期末余额其中本期增加固定资产审批文号长期闲置毁损淘汰一、原价合计其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 其它二、累计折旧合计其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 其它三、固定资产净值合计其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具其它单位负责人（签字）： 财务负责人： 制表人：附注说明：1.购入不需安装自8月份增加的固定资产，超出企业权限的应列示审批文号； 2.在建工程转入而增加的固定资产，其审批文号列示于在建工程表中。附5： 在建工程项目明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元项目名称审批文号期初余额本期增加数本期完工转出数期末余额建设委、内审委稽核单（完工）买价（或造价）安装费资本化利息预算内筹建费单位负责人（签字）： 财务负责人： 制表人：附6： 无形资产项目明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元种类实际成本期初余额本期增加数本期转出数本期摊销数期末余额单位负责人（签字）： 财务负责人： 制表人：附7： 短期投资项目明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元项目期初余额本期增加数本期减少数期末余额审批文号一、股权投资合计 其中：股票投资二、债权投资 其中：国债投资 其它债券三、其他投资合计长期投资项目明细表年 月 日编制单位： 单位：人民币元项目期初余额本期增加数本期减少数期末余额审批文号一、长期股权投资 其中：对子公司投资 对合营企业投资 对联营企业投资二、长期债权投资 其中：国债投资三、其他投资合计单位负责人（签字）： 财务负责人： 制表人：附8：横店集团控股有限公司企业年度实现利润自行核定申报表企业名称： 年度： 金额单位： 元项目金额说明产值1.产品： 2.其他：销售额1.产品： 2.其他：账面利润待交所得税全年应交所得税： 已预交额：提支节余额行政管理费已提 应交 已交 尚应交诚实维护建设税已提 应交 已交 尚应交教育费附加已提 应交 已交 尚应交水利建设基金已提 应交 已交 尚应交义务兵役费已提 应交 已交 尚应交教育经费已提 应交 已交 尚应交工资预提 已支付 尚应付银行利息预提 已支付 尚应付其他预提费用预提 已支付 尚应付其他小计其他事项利润总额待扣除事项金额（一）投资额利息（二）应收账款本年扣除金额： 上年扣除本年收回金额：其他往来款存货减值准备固定资产项目在建工程无形资产短期、长期投资（三）政策性补贴（四）股权转让收益（