57-第三章-应付及预收款项一

第三章-应付及预收款项（一）第二节 应付及预收款项本节内容：一、应付账款二、应付票据三、预收账款四、应付利息和应付股利五、其他应付款一、应付账款（一）“应付账款”的口径与“应收账款”完全一致。【感悟】A公司向B公司赊购原材料一批，价款100万元，增值税16万元，B公司代垫运杂费2万元。两公司均为增值税一般纳税人。A公司（购买方）：借：原材料 102（100+2） 应交税费增（进） 16 贷：应付账款 118（100+16+2）B公司（销售方）：借：应收账款 118（100+16+2） 贷：主营业务收入 100 应交税费增（销） 16 银行存款 2【例-1】甲企业为增值税一般纳税人。2018年6月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税16 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。借：原材料 101 000 应交税费应交增值税（进项税额） 16 000 货：应付账款A公司 117 000 （二）附有商业折扣、现金折扣的应付账款核算 【例-2】乙百货商场于2018年7月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，税率为16%，A公司给予购货方10%的商业折扣。乙百货商场（采购方）账务处理如下： （1）7月2日，采购日按照扣除商业折扣后的金额入账： 借：库存商品 90 应交税费应交增值税（进项税额） 14.4贷：应付账款A公司 104.4 （二）附有商业折扣、现金折扣的应付账款核算 【举一反三-1】乙百货商场于2018年7月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，税率为16%，A公司给予购货方10%的商业折扣。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税），假定乙百货商场在7月10日付款。乙百货商场（采购方）账务处理如下： （1）7月2日，采购日按照扣除商业折扣后的金额入账（此时，现金折扣尚未发生，不用管）： 借：库存商品 90 应交税费应交增值税（进项税额） 14.4 贷：应付账款A公司 104.4 （2）7月10日，折扣期限内付款而获得的现金折扣（即少付款项），在偿付应付账款时冲减财务费用。 计算现金折扣考虑增值税：104.41%1.044（万元） 借：应付账款 A公司 104.4贷：银行存款 103.356财务费用 1.044【举一反三-2】如果计算现金折扣时不考虑增值税：901% 0.9（万元） 借：应付账款 A公司 104.4贷：银行存款 103.5 财务费用 0.9 总结：1、“商业折扣”是折扣后的金额入账；2、购买方发生的“现金折扣” 应计入“财务费用”。购买方：借：应付账款 贷：财务费用3、计算现金折扣时，一定要注意，折扣是否要考虑增值税。思考：销售方应该如何做账？【例3】2018年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38 400元、增值税税额为6 144元，企业以银行存款付讫。月末，该企业经计算，本月应付电费38 400元，其中生产车间电费25 600元，企业行政管理部门电费12 800元。丙企业应编制如下会计分录：（1）支付外购动力费：借：应付账款xx电力公司 38 400 应交税费一一应交增值税（进项税额） 4 224 贷：银行存款 42 624（2）月末分配外购动力费.借：制造费用 25 600 管理费用 12 800 贷：应付账款-一一xx电力公司 38 400实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过应付账款科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记应付账款科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记应交税费一一应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款等科目；月末按照外购动力的用途分配动力费时，借记生产成本、制造费用和管理费用等科目，贷记应付账款科目。（1）每月付款时：借：应付账款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）月末，分配动力费用时：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 贷：应付账款【例-单选题】（2013年）10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（）万元。 A.230 B.234 C.229.32 D.200 网校答案：B 网校解析：在应付账款入账时，现金折扣尚未发生，不用考虑现金折扣，等付款时如果发生时再冲减财务费用。购买时做账如下： 借：在途物资 200 应交税费增（进） 34 贷：应付账款 234【举一反三】（2013年）10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料实际支付了（）万元。 A.230 B.234 C.229.32 D.200 网校答案：A 网校解析：甲公司本应支付234万元，该公司在10日内付款，享受了2%的现金折扣，则实际支付金额=234-2002%=230（万元）；第二节 应付及预收款项【例