当前地税优惠政策PPT课件

1 当前地方税收主要优惠政策介绍地税局税政一科 2 主要内容 一 营业税起征点政策介绍二 支持就业税收优惠政策介绍三 小型微利企业税收优惠政策介绍 3 一 营业税起征点政策介绍 一 什么是营业税起征点 是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额 起征点是纳税人营业额合计达到起征点 就是说 个人的各种营业税应税行为的营业额应合并计算来对照是否达到了营业税起征点 注意 1 与个体工商户盈利点的区别2 与个人所得税扣除标准的区别3 与免税额的区别 4 二 新营业税条例对起征点的原规定 营业税起征点的幅度规定 实施细则第23条第3款 按期纳税的 为月营业额1000 5000元按次纳税的 为次 日 营业额100元各省 市 自治区财政厅 税务局应当在规定的幅度内根据实际情况确定起征点 并报财政部和国家税务总局备案 此规定执行期限 2009 1 1 2011 10 31 5 三 2011年对起征点规定的修改 财政部和国家税务总局 关于修改 营业税条例实施细则 的决定 财政部令2011年10月28日第65号公告 对营业税实施细则第23条第3款 进行了修改 营业税起征点的幅度规定如下 按期纳税的 为月营业额5000 20000元按次纳税的 为每次 日 营业额300 500元要求从2011年11月1日起施行 6 四 地税对起征点的规定 我省积极响应 同时对全省营业税起征点按最高幅度进行了相应调整 按期纳税的为月营业额20000元 其中房屋出租为月租金收入5000元 按次 日 纳税的为每次 日 营业额500元 7 五 营业税起征点有关征税规定 1 适用主体限于个人 实施细则23条 个人是指个体工商户和其他个人 不包括单位 注意 个人独资企业和合伙企业不可享受起征点优惠 2 纳税人营业额未达到起征点的 免征营业税 达到起征点的 依照规定全额计算缴纳营业税 暂行条例第10条 8 3 确定未达起征点的依据 一是对帐务核算健全的纳税人按其帐上收入 二是对帐务核算不健全的纳税人 有三种核定方式 1 依据纳税人开具发票金额 2 与同行业同规模纳税人比较 3 结合各项与经营有关的参数核定 9 4 如何确定按次或者按期 对按规定应当办理税务登记的个体工商户和有连续经营行为的个人都属于按期纳税的范围 对偶而发生纳税义务的个人或其他不能按期纳税的个人可以按次纳税 10 二 支持就业税收优惠政策介绍 主要政策文件 1 财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知 财税 2010 84号 2 国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告 2010年第25号公告 3 江西地方税务局支持和促进就业税收减免审核办法 2012年第3号公告 注意 原财税 2010 184号文件作废 11 一 支持和促进就业税收优惠规定 1 对持 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 或附着 高校毕业生自主创业证 人员从事个体经营 除建筑业 娱乐业以及销售不动产 转让土地使用权 广告业 房屋中介 桑拿 按摩 网吧 氧吧外 的 在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加和个人所得税 2 对商贸企业 服务型企业 除广告业 房屋中介 典当 桑拿 按摩 氧吧外 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体 在新增加的岗位中 当年新招用持 就业失业登记证 注明 企业吸纳税收政策 人员 与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税 城市维护建设税 教育费附加和企业所得税优惠 定额标准为每人每年4800元 12 二 享受支持和促进就业税收优惠政策的人员 1 持 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 或附着 高校毕业生自主创业证 人员是指 一是在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员 二是零就业家庭 享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员 三是毕业年度内高校毕业生 高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校 成人高等学校毕业的学生 毕业年度是指毕业所在自然年 即1月1日至12月31日 2 持 就业失业登记证 注明 企业吸纳税收政策 人员是指 一是国有企业下岗失业人员 二是国有企业关闭破产需要安置的人员 三是国有企业所办集体企业 即厂办大集体企业 下岗职工 四是享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员 以上所称的国有企业所办集体企业 即厂办大集体企业 是指20世纪70 80年代 由国有企业批准或资助兴办的 以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的 主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务 在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业 厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工 13 三 审批机关 纳税人享受支持和促进就业营业税 城建税 教育费附加 企业所得税和个人所得税的减免由主管县 市 区 地方税务局负责审核 实行属地管理 各县 市 区 地方税务局应成立支持和促进就业税收优惠审核工作领导小组 负责税收减免的集体审核工作 注意 主管地税机关在审批减免税时 要在 就业失业登记证 中加盖戳记 注明减免税所属时间 14 四 审批期限和享受期限 支持和促进就业税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日 每名失业人员享受税收政策的期限为3年 以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间 15 五 申请审批资料 从事个体经营纳税人 出示税务登记证和营业执照后 可持下列材料向所在地主管地税机关申请办理减免税 1 支持和促进就业减免税申请表2 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 或附 高校毕业生自主创业证 3 主管地税机关要求提供的其他材料 16 具有县以上人力资源社会保障部门核发的 企业实体吸纳失业人员认定证明 及加盖人力资源社会保障部门认定戳记的 持 就业失业登记证 人员本年度在企业预定 实际 工作时间表 的企业出示税务登记证和营业执照后 可依法向主管地税机关申请办理减免税 并同时报送下列材料 1 支持和促进就业减免税申请表 附件一 2 企业实体吸纳失业人员认定证明 及加盖人力资源社会保障部门认定戳记的 持 就业失业登记证 人员本年度在企业预定 实际 工作时间表 3 职工花名册 企业盖章 注明新增人员 4 企业与新招用持 就业失业登记证 注明 企业吸纳税收政策 人员签订的劳动合同 副本 5 新招用人员持有的 就业失业登记证 注明 企业吸纳税收政策 6 企业工资支付凭证 工资表 及为职工缴纳的社会保险费记录 7 主管地税机关要求的其他材料 17 六 审批流程 主管地税机关受理岗接到纳税人减免税申请和有关资料后 要在 支持和促进就业申请税收减免登记簿 见附件二 上进行登记 受理岗应在接受资料后2个工作日内传给初审岗 初审岗7个工作日内完成审查并提出审查意见 对初审符合条件的 填制 支持和促进就业申请税收减免初审报告表 见附件三 上报县 市 区 地方税务局 对初审不符合条件的 在2个工作日内书面通知纳税人不予办理的理由 并退还申请人报送的 就业失业登记证 等资料 县 市 区 地方税务局审理岗收到申请资料应在3个工作日内完成审查 需要外地协查的可延迟7个工作日 并提出审查意见提交县 市 区 局地方税务局支持和促进就业税收优惠审核工作领导小组集体审核 终审符合条件的 以书面形式 见附件四 报设区市局备案并通知主管地税分局 主管地税分局凭此对外公布并通知纳税人办理减免税手续 终审不符合条件的 在2个工作日内书面通知纳税人不予办理减免税的理由 并退还申请人报送的 就业失业登记证 等相关资料 18 七 减免税计算 1 从事个体经营纳税人的实际经营期不足一年的 主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额 换算公式为 减免税限额 年度减免税限额 12 实际经营月数 纳税人实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加和个人所得税小于年度减免税限额的 以实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加和个人所得税税额为限 实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加和个人所得税大于年度减免税限额的 以年度减免税限额为限 19 2 企业纳税人由主管税务机关在审核时按人力资源社会保障部门认定的企业吸纳人数和签订的劳动合同时间预核定企业减免税总额 在预核定减免税总额内每月依次预减营业税 城市维护建设税 教育费附加 纳税人实际应缴纳的税收小于预核定减免税总额的 以实际应缴纳的税收为限 实际应缴纳的税收大于预核定减免税总额的 以预核定减免税总额为限 纳税年度终了 如果实际减免的上述税收小于预核定的减免税总额 在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税 当年扣减不足的 不再结转以后年度扣减 计算公式为 企业预核定减免税总额 每名失业人员本年度在本企业预定工作月份 12 定额 企业自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策 如果企业所得税是由国税部门征收的 地方税收扣减不够的部分则由县级地方税务局在次年2月底之前将企业实际减免的税收情况等信息交换给同级国家税务局 剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税 当年扣减不足的 不再结转以后年度扣减 20 3 企业应当于次年1月10日前向地税机关提供人力资源社会保障部门出具的 持 就业失业登记证 人员本年度在企业预定 实际 工作时间表 地税机关据此清算企业减免税总额 主管地税机关应当按照规定重新核定企业年度减免税总额 根据企业实际减免营业税 城市维护建设税 教育费附加的情况 为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款 计算公式为 企业年度减免税总额 每名失业人员本年度在本企业实际工作月份 12 定额第二年及以后年度以当年新招用人员 原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行 21 八 发票管理 经核准可享受支持和促进就业税收优惠政策的纳税人 需要领用发票的 按现行发票管理办法领购 主管地税机关在发票发售时须加盖 减免税专用章 22 九 年检制度 县 市 区 地方税务局要建立正常的年检工作机制 年检工作由县 市 区 地方税务局负责实施 主管地税机关应在每年度初以书面形式通知纳税人申请年度检查 对不参加年检的纳税人不得继续享受税收优惠政策 县 市 区 地方税务局应将年检结果以书面形式 附件六 通报同级人力资源社会保障部门 并通知主管地税分局 凡年检合格的纳税人继续享受税收优惠政策 在 就业失业登记证 上登记享受减免税情况 并加盖 减免税专用章 对不能继续享受税收优惠的单位也要及时以书面形式通知纳税人 说明具体理由 限期整改 对整改后仍达不到要求的 取消其享受税收优惠政策资格 并对上年度享受减免税情况进行检查 发现骗税 逃税情况的 要及时追缴税款 并根据相关法律 法规进行处理 23 申请年检资料 纳税人应在每年度终了后45天内向主管地税分局报送以下有关材料申请年检 1 支持和促进就业税收减免年度检查申请表 2 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 或附 高校毕业生自主创业证 或 就业失业登记证 注明 企业吸纳税收政策 3 加盖人力资源社会保障部门 年检合格 戳记的 企业实体吸纳失业人员认定证明 及 持 就业失业登记证 人员本年度在企业预定 实际 工作时间表 企业类报送 4 企业工资支付凭证 工资表 及为职工缴纳的社会保险费记录 企业类报送 5 主管地税机关要求的其他材料 24 三 小型微利企业税收优惠政策介绍 主要政策文件 1 江西省地方税务局支持小型微型企业发展税收优惠政策和服务措施30条 赣地税发 2012 25号 2 小型微利企业认定管理办法 暂行 赣地税发 2009 70号 3 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税 2011 117号 25 一 什么是小型微利企业 小型微利企业 是指从事国家非限制和禁止行业 并分别同时符合下列条件的企业 一 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 注意 与小型微型企业的区别 26 小型微型企业定义 小微企业在税收管理上涉及到两个概念 分别是小型微利企业和小型微型企业 小型微型企业的概念来源于工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部 关于印发中小企业划型标准规定的通知 工信部联企业 2011 300号 对中小企业根据从业人员 营业收入 资产总额等指标 结合行业特点制定具体标准划分为中型 小型 微型三种 小型微利企业与小型微型企业主要有几个方面不同 首先是适用对象不同 小型微利企业的适用范围只包括企业 但小型微型企业的适用范围除一般企业外 还包括个人独资企业 合伙企业 个体工商户等 其次是划分标准不同 小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额 从业人数 资产总额这三项指标来划分的 而小型微型企业的划分指标包括从业人员 营业收入 资产总额 如建筑业 营业收入6000万元以下或资产总额5000万元以下的为小型微型企业 其中 营业收入300万元及以上 且资产总额300万元及以上的为小型企业 营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业 27 认定指标规定 1 年度应纳税所得额 是指企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 也即指企业所得税年度纳税申报表 A类 中第25行应纳税所得额 2 从业人数 是指企业每一纳税年度实际任职或与其签订劳动合同有雇佣劳动关系的从业人员 具体包括固定职工 合同工 临时工 从业人数的确定按企业每月月末从业人数平均计算 3 资产总额 是指企业依照国家会计制度的规定计算的年初和年末的资产总额平均数 具体按照企业资产负债表中的年初 年末资产总额平均值计算确定 4 国家禁止或限制行业 按照国家 产业结构调整指导目录 2005年本 发改委第40号令 执行 国家以后有新规定颁布 按照新规定执行 28 二 主要税收优惠政策 1 减按20 的税率征收企业所得税 2 自2012年1月1日至2015年12月31日 对年应纳税所得额低于6万元 含6万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 3 财政部 国家税务总局 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 财税 2011 105号 文规定 自2011年11月1日起至2014年10月31日止 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 4 财政部 关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知 财综字 2011 104号 规定 对依照工信部联企业 2011 300号认定的小型和微型企业 从2012年1月1日至2014年12月31日 免征发票工本费 29 三 认定条件