报表相关问题讲解PPT课件

1 报表相关问题讲解 编制 会计核算部 2 一 财务报表列报 一 资产负债表 二 利润表 三 现金流量表 四 所有者权益变动表 五 附注二 报表编制中存在的问题 3 一 财务报表列报 财务报表的概念财务报表亦称对外会计报表 是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表 包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 财务报表是会计要素确认 计量的结果和综合性描述 会计准则中对会计要素确认 计量过程中所采用的各项会计政策被企业应用后将有助于促进企业可持续发展 反映企业管理层受托责任的履行情况 4 一 财务报表列报 财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类 1 按财务报表编报期间的不同 可以分为中期财务报表和年度财务报表 2 按财务报表编报主体的不同 可以分为个别财务报表和合并财务报表 5 一 财务报表列报 一 资产负债表资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期和财务状况的会计报表 6 一 财务报表列报 一 资产负债表资产负债表的作用第一 可以提供某一日期资产的总额及结构 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况 第二 可以提供某一日期的负债总额及其结构 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间 第三 可以反映所有者拥有的权益 据以判断资本保值 增值的情况以及对负债的保障程度 7 一 财务报表列报 一 资产负债表资产负债表的列报总体要求1 分类别列报资产负债表列报 最根本的目标就是应如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源 所承担的负债以及所有者拥有的权益 8 一 财务报表列报 一 资产负债表资产负债表的列报总体要求2 资产和负债按流动性列报资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产 流动负债和非流动负债列示 9 一 财务报表列报 一 资产负债表资产负债表的列报总体要求3 资产的列报资产负债表中的资产反映由过去的交易 事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示 10 一 财务报表列报 一 资产负债表资产负债表的列报总体要求4 负债的列报资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 负债应当按照流动负债和非流动负债两大类别在资产负债表中列示 11 一 财务报表列报 一 资产负债表资产负债表的列报总体要求5 所有者权益的列报资产负债表中的所有者权益是企业扣除负债后由所有者享有的剩余权益 资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类 应当按照实收资本 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润等项目分项列示 12 一 财务报表列报 二 利润表利润表的概念利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表 例如 反映某年1月1日至12月31日经营成果的利润表 它反映的就是该期间的情况 13 一 财务报表列报 二 利润表利润表的作用第一 可以反映企业一定会计期间收入的实现情况 第二 可以反映一定会计期间的费用耗用情况 第三 可以反映企业生产经营活动的成果 14 一 财务报表列报 二 利润表利润表的列报根据财务报表列报准则的规定 对于费用的列报 企业应采用 功能法 列报 即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报 通常分为从事经营业务发生的成本 管理费用 销售费用和财务费用等 并且将营业成本与其他费用分开披露 15 一 财务报表列报 二 利润表利润表的列报财务报表列报准则规定 企业应当采用多步式利润表 将不同性质的收入和费用类别分进行对比 从而可以得出一些中间性的利润数据 便于使用者理解企业经营成本的不同来源 第一步 以营业收入为基础 减去营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资减值损失 加上公允价值变动收益 减去公允价值变动损失 和投资收益 减去投资损失 16 一 财务报表列报 二 利润表利润表的列报计算出营业利润 第二步 以营业利润为基础 加上营业外收入 减去营业外支出 计算出利润总额 第三步 以利润总额为基础 减去所得税费用 计算出净利润 净亏损 17 一 财务报表列报 三 现金流量表现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息 以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 并据以预测企业未来现金流量 18 一 财务报表列报 三 现金流量表现金流量表的作用主要体现在以下几个方面 一是有助于评价企业支付能力 偿债能力和周转能力 二是有助于预测企业未来现金流量 三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 掌握企业经营活动 投资活动和筹资活动的现金流量 可以从现金流量的角度了解净利润的质量 为分析和判断企业的财务前景提供信息 19 一 财务报表列报 四 所有者权益变动表所有者权益变动表的概念所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表 20 一 财务报表列报 四 所有者权益变动表所有者权益变动表的列报1 以矩阵的形式列报2 列示所有者权益变动表的比较信息2012年合并所有者权益变动表 21 一 财务报表列报 五 附注附注的概念附注是财务报不可或缺的组成部分 是对在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 22 一 财务报表列报 五 附注附注披露的内容1 企业的基本情况2 财务报表的编制基础3 遵循企业会计准则的声明4 重要会计政策和会计估计5 会计政策和会计估计变更以前差错更正的说明6 报表重要项目的说明7 其他需要说明的重要事项 23 二 报表编制中存在的问题 1 上报时间不及时 未按规定时间上报 2 利润表 现金流量表与上月报表累计数据不衔接 利润表 现金流量表本期数加上上月报表累计数不等于本月报表中的本年累计 3 年初数据未按明细项目分项填写 例 附表存货 附表应收及其他应收款往来附注 附表开发成本 附表开发产品等 4 报表填写不完整 月度应上报资产负债表 利润表 权益变动表 现金流量 24 二 报表编制中存在的问题 表 货币资金 内部现金流量明细表 经营活动中收到其他和支付其他现金流说明 内部往来明细表 关联往来明细表 内部交易明细表 资金占用表 土地资源占用表 收入资源情况表 收入成本结转汇总表 季度应上报所有附表 例 内部交易明细表中与关联往来的内部交易不填写 收入成本结转汇总表未更新等 25 二 报表编制中存在的问题 5 主表中相关科目使用不正确 例 非分公司在资产负债表中上级拨入资金 利润表中营业总收入不等于主营业务收入加其他业务收入 营业成本不等于主营业务成本加其他业务成本等 6 附表货币资金中的合计不等于资产负债表中货币资金项目的期末余额 分可动资金 承兑汇票保证金 按揭保证金进行列示 7 附表经营活动中收到其他和支付其他的 26 二 报表编制中存在的问题 现金流说明 4月报表中部分公司未按最新格式更新 一再强调的格式也未更新 8 附表内部往来明细表 是合并报表抵消房地产内部往来的基础 务必要求核对准确并填写准确 在与对方单位核对时 不仅要核对往来余额是否一致 也要核对现金流 确保现金流的相互对应 9 附表关联往来明细表 是与控股及控股各公司的往来余额情况 按账面实际余额填写准确 27 二 报表编制中存在的问题 10 附表内部交易明细表 不按实际发生情况填写 房地产主业只需填写对关联单位的内部交易情况 对荣盛建设 荣盛租赁等关联单位的往来 副业需填写对房地产主业或其他副业公司的内部交易情况 11 附表土地资源表要求将已签订成交确认书或合同未取得施工证的所有土地信息进行填写 土地项目名称 土地位置 土地编号要填写清晰 已付款情况填写准确等 28 二 报表编制中存在的问题 12 附表收入成本结转汇总表中的收入 成本 税金合计与利润表中主营业收入 主营业务成本 税金不一致 套数 面积填写准确 特殊情况要加说明 13 附表应收票据 应将取得票据的基本情况填入附表中 14 附表往来明细表与资产负债表中的科目期初及期末余额是否一致 账龄不正确 有负数余额 例 1 2年为正 2 3年为负等多家供应商账龄不正确 29 二 报表编制中存在的问题 15 坏账准备计提 房地产内部公司 香河万利通及其下属子公司廊坊写意绿化 写意苗木 河北广德门窗 南京万利通 永清万利通 荣盛酒店 荣盛设计及子公司北京景程 荣盛物业 荣盛物业分公司及其下属子公司 泰发基金等 往来不计提坏账 与控股各公司 荣盛建设 福斯特 钢结构 恒盛造价 廊坊广德实业等 全部计提坏账 无风险项目 土地投标保证金等给政府部门缴纳先交后退的保证金 不应计提坏账 30 二 报表编制中存在的问题 16 检查其他应收款中土地投标保证金对应的地块是否已签订成交确认书或土地合同 如签订需转入预付账款 检查预付账款中预付土地款 是否已取得土地证 如已取得土地证需转入开发成本 未开发土地 与土地相关的其他之前可直接计入开发成本 未开发土地 土地相关信息与土地资源信息表及未开发土地表进行对比 确保数据相互一致 17 附表存货 按类别分项填写 31 二 报表编制中存在的问题 18 附表开发成本开工时间 施工证取得时间 预计竣工时间 预计总投资 万元 按项目总核准证 有分期核准证的 按以最近的预算填写 务必将车库成本加入总投资 填写准确 开发成本贷方减少与开发产品增加不一致 开发产品减少与主营业务成本当期发生额不一致 特殊情况说明 附表开发产品竣工时间填写准确 对应预收账款 已结算项目填写最后一期竣工时间 未结算项目写预计竣工时间应与开发成本中的预计竣工时间一致 32 二 报表编制中存在的问题 19 附表固定资产填写错误 资产在通用设备中 折旧填入房屋及建筑物中 固定资产有