任务四 认知借贷记账法.doc

【课题】认知借贷记账法【教学目的要求】1、能说出借贷记账法的概念和基本内容。2、明确账户的对应关系和对应账户的含义。3、能借助试算平衡原理编制试算平衡表。【教学重点】借贷记账法基本内容及编制试算平衡表。 【教学难点】借贷记账法基本内容及编制试算平衡表。 【作业布置】【教具】多媒体课件【教学过程】教学方法：以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 一、导入在前面的学习中，我们学习了会计科目和账户的基本分类，即会计科目及账户按经济内容分类，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类，那么在借贷记账法下，资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类会计科目或者账户，什么情况下记借方，什么情况下记贷方，这是借贷记账法学习的难点和重点。二、讲授新课（一）产生及发展 起源于13世纪的意大利。原本用“借”、“贷”两字分别表示债权（应收款）、债务（应付款）的变化。随着商品经济的发展，经济活动内容增多，记录的经济业务就不仅仅限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。这时，为了保证记账方式的一致，对于非货币资金借贷业务，也利用“借”、“贷”两字说明业务的变化情况。因此“借”、“贷”逐渐失去了原来的字面含义，转化为记账符号，变成会计上的专门术语。要和账户的节诶狗和性质捆绑在一起才有它不同的涵义。 概念：借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法。“资产=负债+所有者权益”这以恒等式是借贷记账法担任理论依据。当会计要素的一个项目发生变化时，另一个或者两个会计要素的项目也随之发生变化，但无论如何变化，都保持会计要素之间的平衡，在相关的账户中进行等额记录，才能保证记录经济业务的完整性。（二）基本内容 1、记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法。这里的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号，所有账户的借方和贷方按想法方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与其所记录经济内容的性质。2、 账户结构 解释：“借”和“贷”要赋予这两个符号涵义，只有将他们与账户结构结合起来。 不同性质的账户有不同的账户结构。账户按会计要素分六大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、收入类和费用类。我们学的账户有很多，但是只要记住六类就可以了。基本结构：T型账户中,“借”、”贷”作为记账符号分别在账户两边，借在左边，贷在右边。具体结构：会计恒等式： 资产+费用=负债+收入+所有者权益等式左边相关账户分析 借方 资产类和费用类账户结构 贷方 A期初余额： B本期增加额： C本期减少额 ； D期末余额：D期末余额=A+B-C等式左边相关账户分析 借方 负债类和收入类和所有者权益类账户结构 贷方 A期初余额： C本期减少额： B本期增加额 ； D期末余额：D期末余额=A+B-C成本类账户结构分析成本类一部分计入资产（库存商品），一本分计入费用（制造费用）。所以与资产类及费用类账户结构相同。会计科目借方贷方资产类，成本类，费用增加减少权益(债权人权权益和所有者权益)，收入减少增加双重账户(简答说明）3、记账规则玩游戏有规则，同样会计有它的记账规则，那么在借贷记账法下的记账规则是什么？记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”（重点记忆）解释：一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；或者记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或者几个账户的借方。记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。举例：书本。4、账户的对应关系、对应账户和会计分录（1）账户的对应关系、对应账户 所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的账户中就形成了一定的相互联系依存的对应关系，对应关系的账户就是对应账户。例：从银行取得现金500元备用。 借方 库存现金 贷方 500 借方 银行存款 贷方 500 （2）会计分录概念：是指对每项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录，简称分录。解释：实际就是将对应关系的账户的内容按照一定的格式罗列，转成会计语言的表达方式。举例：同上。借：银行存款 500 贷：库存现金 500三大要素构成：应借应贷的方向、对应会计科目的名称、应记金额 编制会计分录格式: 先借后贷、上借下贷、借贷错开 、金额后面不加单位、借贷旁加冒号、明细科目在总分类科目右边画两字线后写明细科目。 我们在实际工作中，对发生的经济业务进行会计账务处理都是通过编制记账凭证完成的，记账凭证的核心内容就是会计分录。为保证编制会计分录的正确性，要保证对所发生的经济业务进行会计确认、计量、记录过程的真实性和正确性。编制会计分录步骤：a.确认 （判定涉及的账户名称，属于哪类会计科目）B.计量 （涉及会计科目是增加或是减少）C.记录 （确定记入哪个会计科目借方和贷方）d.报告 （确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）举例：书。分类：a.简单会计分录：只涉及一个账户借方和一个贷方：一借一货b.复合会计分录：两个以上不含两个对应账户组成，可分解成若干简单会计分录：一借多贷 、一贷多借、多借多贷（只在某项经济业务较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多货会计分录）例：购买原材料一批，货款8万元，银行存款支付5万，其余尚欠。借：原材料 80000贷：银行存款 50000 一借多贷 应付账款 30000 用银行存款2000元、现金500元偿还短期借款。 借：银行存款 2000 库存现金 500 贷：短期借款 2500 一贷多借 销售一批商品20000元，收到货款23000元，其余尚未收到，交纳税费3400元。 借：银行存款 23000 应收账款 400 贷：主营业务收入 20000 多借多贷 应交税费 3400 5、试算平衡 “有借必有贷，借贷必相等”记账规则在有关账户记账，那么我们记没记正确呢？那么我们有没有一种方法检查我记的本期借方发生额贷方发生额记没记正确，有，那么就是试算平衡；如果登帐没错，还有就是要算出期末余额，有的是期初+借发-贷发=期末；有的是期初+贷发-借发=期末，那么我们有没有一种方法检查我期末余额正确，有，那么就是试算平衡； 概念根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则的要求（依据）通过对本期各账户的全部记录进行汇总计算和比较（对象）来检查、验证账户记录是否正确、完整的一种专门方法(查错) （目的）分类如果我们记账正确，那么客观存在这么一个结果。举例。发生额试算平衡：指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。依据“借货记账法的记账规则” 公式“全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计”解释原因：举例： 借方 A 贷方 100 300 借方 B 贷方 200 借方 C 贷方100 200 借方 D 贷方 300 借方600=贷方600：记账初步正确。发生额没问题，但是余额在实务操作往往会算错，例如资产类账户期初+借发-贷发=期末。那么我们就要检查余额是否正确。 B.余额试算平衡：指全部账户借方期初（末）余额合计数 与全部账户贷方期初（末）余额合计数 保持平衡。依据“资产与权益的恒等关系(资产 =负俩 + 所有者权益)” 借 余 = 贷 余+ 贷 余公式：a.期初余额试算平衡 全部账户借方期初余额合计数 = 全部账户贷方期初余额合计数 b.期末余额试算平衡 全部账户借方期末余额合计数 = 全部账户货方期末余额合计数 （注：应收、预付，应付、预收 属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方）（1） 编制试算平衡表 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”、“贷方”两个小栏。 举书本案例表加以说明。编制步骤：首先，将各个账户的期初余额和本期发生额抄录在试算平衡表有关的栏目中；然后，用期末余额计算公式计算出每个账户的期末余额，写在期末余额栏中；最后，按各栏目所列数字加计合计数，可得出期初余额合计数、本期发生额合计数和期末余额合计数。 如果期初余额合计数、本期发生额合计数和期末余额合计数的借贷方不相等，那么记账肯定有误，如果正确则说明基本正确。举例：实训十九资料：宏大公司20xx年9余额资产、负债和所有者权益账户的期初余额表如下：账户期初余额表单位：元资产类账户金额负债和所有者权益类账户金额库存现金400短期借款100000银行存款60000应付账款40000应收账款19600实收资本360000原材料80000库存商品100000生产成本40000固定资产200000合 计500000合 计9月该公司发生一下各项经济业务：（1）购进材料一批，计价4000元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）从银行提取现金600元备用。（3）仓库发出材料20000元，用于产品生产。(4)某公司投入新机床一台，计价40000元。(5)以银行存款归还短期借款10000元。(6)收到某购货单位偿还前欠款5000元存入银行。(7)以银行存款归还某供货单位欠款3000元。要求：1、 开设T型账户，登记期初余额；2、 编制9月发生的各项经济业务会计分录；3、 计算出T形账户的本期发生额和期末余额，填入对应表格中。借 银行存款 贷期初：60000 （6）5000（2）600（5）10000（7）3000期末：51400借 库存现金 贷期初：400 （2）600期末：1000 借 应收账款 贷 借 原材料 贷期初：8000（1)4000(3)20000 期末：6400期初：19600（6）5000期末：14600 借 固定资产 贷期初：200000（4）40000期末：240000 借 库存商品 贷期初：100000期末：100000 借 应付账款 贷 （7）3000期初：40000（1）4000期末：41000借 短期借款 贷 （5）10000期初：100000期末：90000 借 实收资本 贷 借 生产成本 贷（3)20000期初：40000 期末：60000期初：360000（4）40000期末：400000（1） 借：原材料 4000 贷：应付账款 4000 （2） 借：库存现金 600 贷：银行存款 600（3） 借：生产成本 20000 贷：原材料 20000（4） 借：固定资产 40000 贷：实收资本 40000（5） 借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000（6） 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000（7） 借：应付账款 3000 贷：银行存款 3000 总分类账户本期发生额及余额对照表 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额库存现金4006001000银行存款6000050001360051400应收账款19600500014600原材料8000040002000064000库存商品100000100000生产成本400002000060000固定资产20000040000240000短期借款10000