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基础会计重要知识点滴第一章 概论一、会计的概念1、会计的含义及内容： （1）实质：经济管理活动（2）主要特点：以货币计量为基本形式 （3）基本职能：反映（核算）和监督。A、核算职能通过记账、算账、报账，从数量方面反映企业经济活动， 会计的核算职能，亦称会计的反映职能。 从核算的时间看，它包括事前、事中、事后的核算。B、监督职能对经济活动的合理、合法、有效性进行控制。 核算是监督的基础，监督是核算继续。注：会计计量形式：实物计量、劳动计量、货币计量二、会计方法会计的方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。其中：会计核算方法是会计分析与会计检查方法的基础与中心3、会计核算方法是整个会计方法体系的基础， 设置账户 成本计算 填制和审核凭证 登记账簿 编制会计报表复式记账 财产清查第二章、会计要素一、会计要素：1、会计要素：是对会计对象的个体内容所作的基本分类。经济活动 基本分类 会计对象 具体分类、类别名称 会计科目 实依据会计账户2、会计对象是会计核算和监督的内容资金运动 3、资金运动：具体表现为供应过程、生产过程、销售过程 供应过程 生产过程 销售过程现金/银行存款 存货（材料） 在产品 产成品 现金/存款货币资金1 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金2 资金循环4、会计要素l 资产=负债+所有者权益 （静态平衡式，会计方程式、会计恒等式）静态三要素 反映企业财务状况，是复式记账、试算平衡及编制资产负债表的理论依据l 收入费用= 利润 动态三要素 反映企业经营成果，是编制利润表的理论依据l 资产+（成本）费用= 负债+所有者权益+收入 （扩展式）理解会计科目按性质分类：资产、负债、所有者权益、成本、损益（费用、收入）二、会计要素相关内容1、资产按流动性大小分类流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其它资产。2、流动资产的含义及具体内容（货币资金、短期投资、应收预付款、存货）注：时间范围 一年以内或超过一年的一个营业周期以内变现的资产。 3、流动负债的含义及具体内容：（应付、应交、预收款项）（对比流动资产的含义）4、长期负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款。5、所有者权益主要内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。6、盈余公积按企业净利润的一定比例提取的各种公积金。包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。7、未分配利润“利润分配”年末贷方余额“累计数额”注1：未分配利润=“本年利润”“利润分配”注2：盈余公积与未分配利润统称为“留存收益”8、收入是企业因为销售商品、或提供劳务等取得的资金流入。营业收入“ 主营业务收入”（销售商品收入） “其他业务收入”（销售材料收入、租金收入等）注：不包括非营业收入 “营业外收入”（固定资产处置净收益、长款收入、捐赠收入、罚没收入、无形资产处置净收益等）9、费用包括：（1）计入成本的费用（期末一般无余额） 直接费用 “生产成本”（可能有余额） 间接费用 “制造费用”（一定没有余额）（2）不计入成本的费用（期末一定无余额）期间费用 管理费用 （各种行政办公支出及不明确支出） 财务费用 （借款利息及手续费支出） 销售费用 （销售运费、广告、宣传费）10、利润的组成：包括：营业利润、营业外收支净额。 （1）营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加期间费用+投资收益 营业收入=主营业务收入+ 其他业务收入 营业成本=主营业成本+其他业务成本（2）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出三、理解经济业务（资产与权益）变化的四种类型。l 基本等式：资产=负债+所有者权（或：资产= 权益）l 扩展式：资产+成本费用 = 负债+所有者权+收入等式两侧同增同减，等式同侧一增一减第三章、账户和复式记账一、会计科目与账户分类1、会计科目与账户分类（1）按经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目/账户。（2）按详细程度分为：总分类（一级分类科目）、明细分类（明细分类科目）/账户2、账户与科目区别与联系（简答题）l 联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计具体运用。会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容l 区别：会计科目仅仅是账户名称，不存在结构问题，而账户则具有一定的格式和结构。3、账户的基本结构：账户分为左右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。4、账户的基本组成及关系：增加额、减少额、余额。期末余额=期初余额 + 本期增加额 本期减少额 （注：方向）二、借贷记账法：1、复式记账是对每一项经济业务，都以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。2、我国企业会计制度明确规定，企业会计核算必须采用借贷记账法。3、借贷记账法的特点l 以借贷为记账符号l 以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则l 对账户不要求固定分类l 以“借方金额=贷方金额”作为试算平衡公式。4、会计分录的三个要素：会计科目、记账方向、金额l 会计分录分为简单分录和复合分录两种l 账户之间相互依存的关系称为账户对应关系，存在着对应关系的账户称为对应账户或对方账户。5、试算平衡主要包括以下三个方面的内容l 全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数l 全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数l 全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数注：试算不平衡账簿记录一定有错误，试算平衡，账簿记录不一定有错（判断） 如：重记账、漏记账、科目用错、方向记反，多记与少记金额恰好互相冲销。（多选）三、总账与明细账的关系1、总分类账 控制、统驭的作用 明细分类账补充、具体说明的作用2、平行登记的要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。第四章 企业主要经营业务核算1、同类经济业务所涉及的科目与方向一致，性质相反或对立的经济业务所涉及的科目性质相同，方向相反。2、成本费用按用途与部门归集和分配，车间直接费用“生产成本产品” 间接费用“制造费用车间”行政部门及不明确部门支出（不含利息与手续费）“管理费用”利息与手续费支出 “财务费用”销售部门支出 “销售费用”注：期间费用直接计入某一个月的费用3、成本费用（借方）收入（贷方），平时登记增加方向，当且仅当结转或冲减时反方向。4、负债类账户，当且仅当在实际支付或冲减时在借方。5、编制会计分录时,一般从最熟悉的科目来确定方向。6、凡财产清查，除应收应付款项与固定资产盘盈外，不论盘盈盘亏，也不论是审批前后，都应该通过“待处理财产损溢”账户核算第五章、会计凭证一、会计凭证的分类：原始凭证 外来原始凭证如购货增值税发票（按来源） 自制原始凭证如销货增值税发票、差旅费报销单 一次凭证： （外来原始凭证都是一次性凭证）（按方法） 累计凭证： 如限额领料单 汇总凭证：如“差旅费报销单”、“工资汇总表”、“发出材料汇总表”等记账凭证 收款凭证（现收、银收）（按是否与现金、银行存款 付款凭证（现付、银付）收付业务有关分） 转账凭证1、原始凭证记账的原始依据，具有法律效力2、记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制，是记账的直接依据，是会计分录的载体u 收款凭证以借方科目为主（借方必有：库存现金，银行存款）u 付款凭证以贷方科目为主（贷方必有：库存现金，银行存款）u 转账凭证（借贷方必无：库存现金，银行存款）注：（1）凡涉及银行存款与现金互相划转的业务只填制付款凭证科目时，（2）若一笔业务借方或贷方涉及现金或银行存款的同时，还涉及其他会计科目时，必须分解为多个分录，分别填制收付款凭证或转账凭证第六章、账簿一、账簿的含义及种类：1、种类；（1）按用途分类： n 序时账（日记账）：普通日记账与特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）n 分类账：总分类账（总账）、明细分类账（明细账）n 备查账辅助账，如；租入固定资产登记簿。（2）按格式分类： 三栏式账簿（适用于总账及债权、债务所有者权益类明细账） 多栏式账簿（适用于成本、费用、收入明细账及应交增值税明细账） 数量金额式账簿（适用材料物资明细账）横线登记式账簿/两栏式账簿（适用于材料采购、备用金预借与报销明细） （3）按形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 注：1、日记账必须选用订本式账簿（可用三栏式、多栏式） 2、总账可以选用订本式账簿、活页式账簿。3、明细账对账簿的形式和格式没有明确的限定， 二、总账与明细账1、总账与明细的关系：统驭、控制与补充、说明的关系2、平等登记的要点及结果：（1）要点：同据、同时、同向、等额。（2）结果；全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 三、对账与结账1、对账的含义：核对账簿的记录。2、对账的主要内容：账证核对、账账核对、账实核对、账表核对3、结账的种类及内容：（1）从时间上：月结、季结、年结。（2）从所结数据上看 结算本期发生额、结算本期余额、结算本期发生额及余额4、结账方法：（1）除年结的结算栏下线用双红线外，其余的各种结算栏上、下线全为单红线。（2）年结时必须将余额从相反方向转出，结转下一年。四、账簿的使用规则：（1）启用规则；填写“账簿启用及接交表”。（2）账簿的登记规则：（3）错账的更正规则（方法） 划线更正法（适用于笔误） 红字更正法 全部冲销法（科目名称、方向错） 部分冲销法（金额多记） 补充登记法（金额少记）注：1、三大更正规则的填空；2、如何选用适当的方法更正错账。第七章、财产清查一、财产清查的含义：1、财产清查的对象：货币资金、存货、固定资产、往来款项2、财产清查的方法： 盘点法 实地盘点法：如现金、实物的清查。实物数量上的清点 技术推算盘点法。 核对账目法：如银行存款、往来款项的清查。 涵证法：应收应付往来款项的清查3、实质：账存与实存是否相等。即：账实是否相符。4、财产清查的种类：（1）按范围可分为：全面清查、局部清查、临时清查 （2）按清查时间可分为定期清查、临时清查 注：发生自然灾害或意外损失以及企业被兼并、改组、易主及主要领导调离等所进行的清查属于不定期和全面清查。三、盘存制度：永续盘存制“以耗计存”（平时记收支） 表现为：期末结存=期初结存+本期收入本期支出 实地盘存制“以存计耗”（平时只记收入） 表现为：本期减少=期初结存+本期收入期末结存四、货币资金的清查；包括现金、银行存款、其他货币资金的清查。（一）现金的清查实地盘点法（二）银行存款的清查：1、清查方法核对账目法。即“银行存款日记账”与“银行对账单”的核对 注：属于账实核对。（填空）2、未达账项的含义：企业与银行间一方已入账而另一方尚未入账的账项3、未达账项的类型： 企业已收而银行未收，企业已付而银行未付 银行已收而企业未收，银行已付而企业未付五、财产清查结果的账务处理：1、固定资产盈亏处理：“固定资产”盘亏“待处理财产损溢” 盘亏 “营业外支出” “累计折旧” “其他应收款”“固定资产”盘盈“以前年度损益调整” 2、存货（原材料、库存商品）的盈亏处理：“原材料”“库存商品” “待处理财产损溢” 盘盈 冲减“管理费用”（单选） 盘亏 增记“管理费用” “其他应收款” “营业外支出”4、现金的溢缺处理：“现金” 长款 “待处理财产损溢” “营业外收入”（不明原因）“其他应付款”（多收原因/未找补） “现金” 短款 “待处理财产损溢” “管理费用”（不明原因） “其他应收款”（责任赔偿） 5、往来款项的处理：“应收账款” “管理费用”/“坏账准备”（判断、选择）“应付账款” “资本公积”注： “银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能作为调整账目的依据（判断）注：（1）未达账项不是错账，也不是账目核对不符的唯一原因（判断） （2）月末企业银行存款的实有数为银行对账单余额加上企业已收而银行未收的款项，减去企业已付而银行未付的款项。（判断）第八章、会计核算形式一、会计核算形式的含义：是指账簿组织、记账方法、记账程序相互结合的方式二、会计核算形式的种类（集中表现在登记总账的依据的不同（单选）（能从名称上识别各种核算形式的主要特点）三、记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式的记账 程序、优点、缺点及适用范围。记账凭证、汇总记账凭证与科目汇总表账务处理程序的主要特点、优缺点及适用范围种类特点优点缺点适用范围记账凭证账务处理程序（1）是最基本的会计核算形式（2）直接根据记帐凭证，登记总账（1）简单明了，易学易懂（2）保持账户间的对应关系，反映资金变动的来龙去脉登记总账的工作量大只适用于规模较小、经济业务较少的单位（中小型企业）科目汇总表账务处理程序定期编制科目汇总表，并据以登记总账（1）简化登记总账的工作。（2）能起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。（1）汇总的工作量较繁重。（2）账户间的对应关系不明确，不能反映资金变动的来龙去脉（3）不利于会计核算分工规模较大，经济业务较多的单位（大中型企业）汇总记账凭证账务处理程序根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账（1）大大简化登记总账的工作（2）保持账户间的对应关系，反映资金变动的来龙去脉，进而利于分析和检查。 （1）不利于会计核算分工，（2）同时汇总工作量也很大适用于规模较大，经济业务较多的单位。（中型企业）第九章、会计报表一、 会计报表的含义：1、依据：“日常核算资料”（账簿记录）2、作用：反映企业财务状况及经营成果及现金流量增减变动情况二、会计报表的分类： 1、按反映内容：“资产负债表”反映财务状况（月、季、年报）“利润表”反映