金融企业特殊业务核算ppt课件

金融企业特殊业务核算 Financialenterprisesspecificbusinessaccounting 金融企业会计 金融企业会计 中国金融的发展中国人民银行 1979以前 中国银行 中国农业银行 中国人民建设银行 1979 中国工商银行 1984 交通银行 中信实业银行 1987 区域性股份制银行 广发 招行 兴业 浦东 华夏 全国性股份制银行 渤海银行 邮政储蓄银行 金融企业会计 中央银行会计政策性银行会计商业银行会计 保险公司会计信托投资公司会计证券公司会计租赁公司会计财务公司会计信用社会计 银行会计 非银行金融机构会计 金融企业会计 金融企业会计 社会货币资金 信贷资金 社会货币资金 投入阶段 会计的对象是资金运动 经营阶段 退出阶段 金融企业会计 会计科目与报表项目一样吗 资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目资产负债共同类科目表外科目 银行业会计科目表 doc 表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项 主要有 1 重要空白凭证2 未发行有价证券3 抵押有价物品4 逾期贷款应收未收利息5 已核销贷款呆账6 低值易耗品等 金融企业会计 金融会计的核算特点 2 手续费收支的核算 3 备抵性准备的核算 1 利息收支的核算 金融企业特殊业务核算 金融企业往来业务核算 证券业务核算 租赁业务核算 信托业务核算 银行贷款业务核算 银行存款业务核算 金融企业特殊业务核算内容 20课时 任务描述 具体内容 简要分析 银行存款业务的核算 根据黄冈市黄州区工商银行发生的存取款业务编制记账凭证 任务1 P124 129 1 4 为单位存取款业务 5 8 为储户存取款业务 9 10 主要为存款利息的计算 P160 银行存款 按存款对象分 按存款时期分 银行存款业务的核算 1 存款的种类 知识导学 银行存款业务的核算 知识导学 2 会计科目的设置 吸收存款 负债类 利息支出 损益类 应付利息 负债类 应交税费 负债类 银行存款业务的核算 归纳分析 银行存款业务的核算 归纳分析 银行存款业务的核算 归纳分析 银行存款业务的核算 归纳分析 银行存款业务的核算 归纳分析 利率 换算 存款利息的计算 利率 银行存款业务的核算 归纳分析 存款利息的计算 计算方法 逐笔计息法 月积数计息法 固定基数法 银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息 活期存款 零存整取 通知存款 储蓄存款 适用于单位存款 也适用于储蓄存款 零存整取 银行主要采用的计息法计算利息 日积数计息法 银行存款业务的核算 归纳分析 存款利息的计算 计算方法 逐笔计息法 采用逐笔计息法时 银行在不同情况下可选择不同的计息公式 计息期为整年 月 时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 计息期有整年 月 又有零头天数时 计息公式为 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 本金 零头天数 日利率 银行也可不采用第一 第二种计息公式 而选择以下计息公式 利息 本金 实际天数 日利率 其中实际天数按照 算头不算尾 原则确定 为计息期间经历的天数减去一 银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息 便于对计息期间账户余额不变的储蓄存款计算利息 银行存款业务的核算 归纳分析 举例 某客户2007年3月1日存款10 000元 定期六个月 当时六个月定期储蓄存款的年利率为2 43 客户在到期日 即9月1日 支取 利息是多少 1 这笔存款计息为6个月 属于计息期为整年 月 的情况 银行可选择 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 的计息公式 利息 10 000 6 2 43 12 121 50元 2 银行也可选择 利息 本金 实际天数 日利率 的计息公式 这笔存款的计息期间为2007年3月1日至9月1日 计息的实际天数为184天 利息 10 000 184 2 43 360 124 20元 由于不同计息公式计算利息存在差异 储户可在存款时向银行咨询计息方法的相关情况 银行存款业务的核算 归纳分析 把原理告诉大家 算日积数的方法就是每次存款余额变动后 就把本次变动前的存款余额 这个余额的实存天数 就得出了这个期间的计息积数 最后 在计算总积数时 就把各个期间积数相加就行了 月积数计息公式 月积数 月平均存款余额应付利息 月积数 月利率 日积数计息公式 日积数 日平均存款余额应付利息 日积数 日利率 银行存款业务的核算 归纳分析 举例 某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表 单位 人民币元 银行计算该储户活期存款账户利息时 按实际天数累计计息积数 按适用的活期储蓄存款利率0 72 计付利息 利息 累计计息积数 日利率 320 000 252 000 120 000 0 72 360 13 84元 银行存款业务的核算 归纳分析 固定基数法 固定基数法是指事先算出每元存款利息基数 到期乘以存款余额的计息方法 该方法适用于存款逐月全存 到期支取的计算 公式为 每元存款利息基数 1 存款月数 2 月利率 也可 应付利息 累计存款额 利息基数利息基数 1 平均存期 利率平均存期 存款总期数 1 2 银行存款业务的核算 归纳分析 举例 某储户2004年8月10日开立零存整取储蓄存款户 并固定月存款额100元 定期1年 存期内逐月存入 没有漏存 于2005年8月11日将本金与利息一并支取 存入时1年期零存整取储蓄利率为1 8 要求采用固定基数计息法计算出利息 先计算出每元本金到期应付利息 到期利息以此为基数乘以存款余额 每元利息 每元本金 平均存期 月数 月利率 1 1 12 2 1 8 12 0 00975元应付利息 每元利息 存款余额 0 00975 1200 11 70元 银行存款业务的核算 任务难点 累计日积数 260000 17 190000 12 240000 10 260000 7 200000 9 280000 13 200000 8 320000 7 230000 8 280000 1 22320000 元 第三季度利息 22320000 1 8 30 1339 20 元 任务描述 具体内容 简要分析 银行贷款业务的核算 根据黄冈市黄州区建设银行发生的贷款业务编制记账凭证 任务2 P130 135 1 为信用贷款 2 3 为抵押贷款 4 信用卡透支 5 为票据贴现 6 为贷款损失准备金计提与核销 P161 银行贷款业务的核算 知识导学 信用贷款 活存透支 贷款损失准备 票据贴现 抵押贷款 1 4 2 5 3 归纳分析 银行贷款业务的核算 信用贷款 1 归纳分析 银行贷款业务的核算 抵押贷款 2 归纳分析 银行贷款业务的核算 抵押贷款 2 归纳分析 银行贷款业务的核算 抵押贷款 2 归纳分析 银行贷款业务的核算 活存透支 3 归纳分析 银行贷款业务的核算 票据贴现 4 贴现利息 贴现金额 贴现期限 天数 贴现率实付贴现金额 贴现金额 贴现利息 归纳分析 银行贷款业务的核算 贷款损失准备 5 任务描述 具体内容 简要分析 信托业务的核算 根据恒生信托公司发生的经济业务编制记账凭证 任务3 P135 139 为信托存款业务 为信托贷款业务 为委托存贷款业务 知识导学 信托业务的核算 以资产为核心以信任为基础以委托为方式 一 信托的概念 受益人 委托人 受托人 二 信托业务 知识导学 信托业务的核算 信托存款 信托贷款 委托存贷款 信托业务的核算 归纳分析 信托业务的核算 归纳分析 信托业务的核算 归纳分析 任务描述 具体内容 简要分析 租赁业务的核算 根据财鑫租赁公司发生的经济业务编制记账凭证 任务4 P139 142 1 为融资性租赁业务 2 为经营性租赁业务 租赁业务的核算 知识导学 基本定义 在约定的期间内 出租人将资产使用权让与承租人 以获取租金的协议租赁的特征 租赁的分类 融资租赁 经营租赁直接租赁 转租赁 回租 一 租赁的概念 所有权 使用权分离以分期支付租金的形式偿付本息形式灵活 租赁业务的核算 知识导学 二 租赁种类的判断 经营租赁 融资租赁 租赁期满 所有权转移承租人有择购权 且购买价过低租赁期占使用寿命的75 以上最低付款额现值 资产公允价值的90 只有承租人才能使用 非融资租赁 租赁业务的核算 归纳分析 租赁业务的核算 归纳分析 任务描述 具体内容 简要分析 证劵业务的核算 根据宏达公司和三峡证券公司发生的经济业务编制记账凭证 任务5任务6 P142 148 任务5为代理证券业务 任务6为卖出证券回购业务 证劵业务的核算 知识导学 证券概念 以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证证券种类 有价证券 货币性有价证券 汇票 本票 支票资本性有价证券 债券 股票无价证券 借据 收据 货币不一定是资本 资本也并非一定是货币 证券业务 证券经纪业务 代理买卖 代理兑付 代理保管证券自营业务 买入证券 卖出证券证券承销业务 包销 代销其他证券业务 买入返售证券业务 卖出回购证券业务 一 证券与证券业务概述 证劵业务的核算 知识导学 证券市场 发行和买卖证券的场所市场种类 一级市场 初级市场 证券发行市场证券发行者 证券经纪人 证券投资人二级市场 证券流通市场 转让市场交易所市场 场外市场证券交易 场内交易 交易所的交易场外交易 柜台交易 二 证券市场与证券交易 形成证券业务核算特点之一 结算关系复杂 证劵业务的核算 知识导学 三 证券业务核算的主要实务 教材涉及 1 代理证券业务核算 1 代理承销证券 2 代理兑付证券 3 代理买卖证券 代销方式承销证券 余额承购包销证券 委托人事先只拨付兑付款 委托人将兑付款与手续费事先一并汇入 2 证券卖出回购核算 P174 175 证劵业务的核算 知识导学 1 1 代销方式承销证券 代销方式承销 指证券公司受发行单位委托 按照约定的条件在一定期限内代为向社会销售证券 发行期结束 未售出证券仍退给发行单位 证券公司仅收取手续费 不承担任何发行风险 会计科目设置1 结算备付金 资产类科目 用来核算证券公司为证券交易的资金结算与交收而存入指定结算代理机构的款项 对结算公司来说 为负债类科目 结算备付金 客户 代理客户 结算备付金 证券公司 自营业务 2 代理承销证券款 负债类科目 用来核算证券公司接受委托以余额包销或代销方式承销证券所形成的应付给证券发行人的承销资金 3 手续费及佣金收入 损益类科目 下设 代理承销证券手续费收入 明细科目 用来核算证券公司采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入 采用余额包销或代销方式承销证券收取的手续费收入 证劵业务的核算 知识导学 1 1 余额承购包销方式承销证券 余额包销方式承销 指证券公司与证券发行单位签订协议 由证券公司代发行方发售证券 发行期内未售出的证券 一般由证券公司购入作为自营证券 会计科目设置 交易性金融资产 资产类科目 下设 成本 和 公允价值变动 两个明细科目 发行结束后 由证券公司认购 或 可供出售金融资产 持有至到期投资 全额包销方式承销 指证券公司与证券发行单位签订协议 由证券公司按协议确定的价格将证券从发行单位购进 并马上向发行单位支付全部款项 然后再按市场条件转售给投资者 证劵业务的核算 知识导学 1 2 代理兑付证券 代理兑付证券款 负债类科目 用来核算证券公司代理国家 企业等兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付资金 1 3 代理买卖证券 代理买卖证券款 负债类科目 用来核算证券公司接受客户委托 代客户买卖股票 债券或其他有价证券而由客户交存的款项 证劵业务的核算 知识导学 2 证券卖出回购核算 卖出回购金融资产款 负债类科目 用来核算证券公司按规定进行证券回购业务卖出证券所取得的款项 证劵业务的核算 归纳分析 证劵业务的核算 归纳分析 证劵业务的核算 归纳分析 证劵业务的核算 归纳分析 任务描述 具体内容 简要分析 金融企业往来业务的核算 根据任务7 8 9编制记账凭证 任务7任务8任务9 P148 160 任务7为联行往来业务 任务8为同业往来业务 任务9为同城票据交换业务 金融企业往来业务的核算 商业银行联行往来业务 金融企业往来业务 社会支付清算系统业务 联行往来 同业往来 同城票据交换 知识导学 行间支付系统业务 教材相关 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 基本概念 同一银行系统各行处之间办理结算和资金调拨业务等管理体制 联行往来相关知识 总行 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 联行往账 联行来账 资金清算 汇差 资金清算 汇差 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 联行往来相关知识 基本做法 发报行 收报行直接往来 往账 来账分别核算管辖行集中监督 逐笔对账轧计汇差 逐级清算划分年度 结平账务 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 联行往来相关知识 联行报单联行报单是联行往来核算使用的基本凭证 联行间的资金账务往来一律以联行报单为核算依据 按传递方式不同可分为邮划和电划两种 其中 邮划分为邮划借方报单和邮划贷方报单 电划分为电划借方报单 电划贷方报单 电划借方补充报单和电划贷方补充报单 发报行与收报行填写和寄送报单发报行编写联行往账报告表审查报单收报行处理报单编制联行来账报告表 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 会计科目 存放同业 科目 资产类科目 核算银行日常签发 受理联行划拨款项 处理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项等 本科目期末借方余额 反映企业存放同业的款项 下设 联行来户 联行往户 联行清差户 等 同业存放 科目 负债类科目 核算银行日常签发 受理联行划拨款项 处理联行划拨款项而存放本行的各种往来款项等 本科目期末贷方余额 反映企业吸收的同业存放的款项 同样下设 联行来户 联行往户 联行清差户 等 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 会计科目 存放中央银行款项 科目 资产类科目 一 本科目核算企业 银行 存放于中国人民银行 以下简称 中央银行 的各种款项 包括业务资金的调拨 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划 提取或缴存现金等 企业 银行 按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款 也通过本科目核算 二 本科目可按存放款项的性质进行明细核算 三 企业增加在中央银行的存款 借记本科目 贷记 吸收存款 清算资金往来 等科目 减少在中央银行的存款做相反的会计分录 四 本科目期末借方余额 反映企业 银行 存放在中央银行的各种款项 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 需要关注的三个明细会计科目 联行往户 科目 资产负债共性科目 发报行使用 填发借方报单 记载由于联行业务引起的暂时代替对方银行向客户支付的款项 记入本科目借方 填发贷方报单 记载由于联行间资金收付业务中暂时代替对方银行收取的款项 记入本科目贷方 余额若在借方 可视为该银行的资产 即存入联行的款项 余额若在贷方 可视为该银行的负债 即联行存入的款项 联行来户 科目 资产负债共性科目 收报行使用 收到借方报单 即对方联行代本行向客户付款的代付报单 记入本科目贷方 收到贷方报单 即对方联行代本行向客户收款的代收报单 借记本科目 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 需要关注的三个明细会计科目 联行清差户 科目 联行汇差应付差额 我行占用他行资金 他行占用我行资金 应收差额 我行占用他行资金 他行占用我行资金 图示 借方 代付款某甲业务 发报行 联行往账 贷方 代收款分行乙业务 收报行 联行来账 借方 收款贷方 付款若借方发生额 贷方发生额 为应收差额若贷方发生额 借方发生额 为应付差额 归纳分析 金融企业往来业务的核算 联行往来 归纳分析 金融企业往来业务的核算 联行往来 归纳分析 金融企业往来业务的核算 联行往来 同业往来 知识导学 金融企业往来业务的核算 商业银行同业往来是指商业银行之间