会计学 税法课程32条习题汇总.doc

张瑞琛计算与综合题习题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位,不分章节，请各位同学自已根据学习的知识点进行练习）1、某广告公司2009年4月发生以下业务（1）承接某化妆品公司的广告业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬为100万元，支付给当地电视台的广告发布费为200万元。（2）承接某制药公司的广告业务，取得广告业务收入为97万元，营业成本为95万元，其中支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可参照的价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为20%）。（3）承接某酒厂的广告业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，发生人工费2万元；另外向大厦管理部门支付批准安装的费用4万元。（4）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与利润分配并承担风险。（5）转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。要求：分别计算该广告公司当月各项业务应纳营业税税额。答案解析（1）为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：应纳营业税（400200）5%10（万元）（2）为制药公司做广告：收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。广告业务的计税营业额95（120%）（15%）120（万元）应纳营业税（1202518）5%3.85（万元）（3）为酒厂做广告应纳营业税1005%5（万元）（4）以不动产、无形资产投资入股的行为不属于营业税的征税范围，不征营业税。（5）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产转让著作权”税目征收营业税。应纳营业税105%0.5（万元）该广告公司当月应纳营业税103.8550.519.35（万元）。2、某县一个人独资企业为增值税一般纳税人，2008年发生如下业务（1）销售自产产品取得不含税销售额20万元，随同货物销售向客户收取的运杂费为5850元。（2）将一批自产产品用于无偿赠送，该批产品市场价格为4万元，账面成本为2万元，企业未对该笔业务做账务处理。（3）采购原材料50000元，取得增值税专用发票并通过认证，税率为17。（4）销售货物发生运费2000元，采购原材料发生运费1000元，均取得运费发票。（5）发生销售成本8万元。（6）发生管理费用3万元，其中包括投资者的生活费用1万元。（7）发生营业费用2万元。（8）投资者个人全年从个人独资企业取得工资2.5万元（假设不包括在上述成本、费用中）。 已知该个人独资企业适用17的增值税税率，取得的票据均通过认证。根据上述资料，回答以下问题（1）计算该个人独资企业2008年应缴纳的增值税、城建税和教育费附加（2）计算该个人独资企业2008年税前准予扣除的成本和期间费用（3）计算该个人独资企业2008年应纳税所得额（4）计算该个人独资企业2008年应纳个人所得税。答案解析（1）随同货物销售向客户收取的运杂费属于价外费用，视同含税销售额；将自产产品用于无偿赠送，视同销售。销售收入2000005850/（117）40000245000（元）销项税2450001741650（元）进项税5000017（20001000）78710（元）应纳增值税41650871032940（元）应纳城建税和教育费附加32940（53）2635.2（元）（2）销售成本8000020000100000（元）投资者及其家属发生的生活费用，不得在税前扣除，所以准予扣除的管理费用为300001000020000（元）税前准予扣除的成本和期间费用1000002000020000140000（元）（3）投资者取得的工资所得，不得在税前扣除，并且与生产经营所得一并按五级税率计征个人所得税，但生计费准予扣除。自2008年3月1日起，生计费从每月1600元调整为每月2000元。2008年应纳税所得额2450001400002635.2（16002200010）79164.8（元）（4）应纳个人所得税79164.835675020957.68（元）3.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建筑机器，假定2008年度有关经营业务如下：（1）直接收款方式销售机器开具增值税专用发票6200万元，销售成本3500万元；（2）当年购买安全生产专用设备投资300万元,提供设计取得收入200万元；（3）取得国债利息收入30万元,去年1月投资一家居民企业,当年取得红利收益20万元；（4）购进原材料3000万元,取得增值税专用发票；共支付购料运输费用共计50万元，取得运输发票；（5）销售费用800万元，其中广告费400万元,业务宣传费80万元,展览费50万元；（6）管理费用370万元，其中业务招待费80万元,当年发生三新费用支出150万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为6%）； （8）计入成本、费用中的工资400万元，工会经费8万元、职工福利费58万元、职工教育经费80万元；（9）营业外支出320万元，其中包括通过公益性社会团体向农村义务教育捐款150万元，发生质量赔偿100万元;（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用,上年有超支广告费50万元；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2008年应缴纳的增值税；（2）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（3）企业2008年实现的会计利润；（4）管理费用应调整的应纳税所得额(不考虑三新费用)；（5）销售费用应调整的应纳税所得额；（6）财务费用应调整的应纳税所得额；（7）工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（9）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；（10）企业2008年度应缴纳的企业所得税。【正确答案】（1）应缴纳的增值税620017%-300017%-507%540.5（万元）(2) 应纳营业税=2005%=10(万元)（2）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(540.5+10)（7%+3%）55.05（万元）（3）会计利润6200-3500+200+30+20-800-370-80-320-10-55.051314.95（万元）（4）销售（营业）收入6200+200=6400（万元）广告费业务宣传费税前扣除限额640015%960（万元），实际发生额480万元，未超支，可以将去年超支部分50万元一并在所得税前扣除,发生的展览费用,没有限额,可以据实扣除当年可以扣除的广告费业务宣传费共计530万元,应调减应纳税所得额50万元。（5）业务招待费60%8060%48（万元），销售（营业）收入0.5%64000.5%32（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额803248（万元）（6）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元)（7）工会经费扣除限额4002%8（万元），实际发生8万，可以全额扣除职工福利费扣除限额40014%56（万元），调增58562（万元）职工教育经费限额4002.5%100（万元），实际发生80万元,不作调整,但可以结转以后年度扣除工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额2（万元）（8）公益性捐赠税前扣除限额1314.9512%157.79（万元），企业实际发生150万元，未超支,不作调整,支付的质量赔偿可以在所得税前扣除。（9)企业所得税的应纳税所得额1314.95-50+48+11+2-30-20-15050%=1200.95（万元）三新支出,可以加计扣除50%,即可以加扣15050%=75(万元)（10）当年购买安全生产设备可以抵免应纳税所得额=30010%=30(万元)应缴纳的企业所得税1200.9525%-30270.24（万元）4某市某商业银行2008年第二季度有关业务如下（1）发放贷款取得利息收入800万元，逾期贷款取得罚息10万元，取得出纳长款收入2万元。（2）与其他商业银行之间的资金往来业务取得利息收入50万元。（3）为电信部门代收话费80万元，按2收取手续费。（4）销售支票及相关单据取得收入1.2万元。（5）4月1日接受其他单位发放贷款，金额为2000万元，贷款期限为6个月，年利率为6，银行按利息收入的8收取手续费。（6）4月12日以300万元购入某上市公司公开发行的股票，并于6月20日以380万元的价格售出。根据上述资料，回答下列问题（1）计算该银行第二季度应缴纳的营业税。（2）计算该银行第二季度应代扣代缴的营业税。答案解析（1）出纳长款收入不征收营业税。应纳营业税（80010）540.5（万元）金融机构同业之间资金往来业务取得的利息收入，不征营业税。代电信部门收取话费，只就手续费征收营业税。应纳营业税80250.08（万元）应纳营业税1.250.06（万元）受托发放贷款，就手续费缴纳营业税。应纳营业税200064850.12（万元）转让股票应纳营业税（380300）54（万元）第二季度应纳营业税合计40.50.080.060.12444.76（万元）（2）受托发放贷款，应代扣代缴委托方应纳的营业税。代扣代缴营业税20006451.5（万元）5位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2009年5月份生产经营情况如下（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米，采煤过程中生产天然气3000千立方米（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元（3）以原煤加工洗煤120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元。（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨（5）销售天然气35000千立方米（含采煤过程中生产的3000千立方米），取得不含税销售额8000万元（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额850万元。将设备运抵煤矿，支付运输费300万元，取得运输公司开具的运输发票，也已认证通过。已知：资源税单位税额为原煤2元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为80。根据上述资料，回答下列问题（1）计算甲煤矿2009年5月应缴纳的资源税（2）计算甲煤矿2009年5月应缴纳的增值税（3）计算甲煤矿2009年5月应缴纳的城建税和教育费附加。答案解析（1）应纳资源税的计算： 外销原煤应纳资源税3002600（万元） 外销洗煤应纳资源税100802250（万元） 食堂及浴室用煤应纳资源税0.220.4（万元） 外销天然气应纳资源税（350003000）81000025.6（万元）应缴纳资源税合计6002500.425.6876（万元）（2）应纳增值税的计算： 销售原煤销项税额24000174080（万元）注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13调整为17。 销售洗煤销项税额12000172040（万元） 浴室和食堂自用原煤销项税额240003000.2172.72（万元） 销售天然气销项税额8000131040（万元） 准予抵扣的进项税额8503007871（万元）注：自2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。 应缴纳的增值税408020402.7210408716291.72（万元）（3）应纳的城建税和教育费附加6291.72（13）251.67（万元）该煤矿位于某乡，城建税税率为1。6甲制造企业于2008年6月份开业，注册资金为500万元，当年发生如下业务（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、生产许可证各一份。（2）建账时共设置20本营业账簿，其中一本为资金账簿，记载实收资本500万元。另外还设有应收票据备查簿一本。（3）签订原材料采购合同2份，共记载采购金额200万元；签订产品销售合同5份，记载销售金额400万元。（4）将自有的价值为130万元的房产抵押给银行并签订抵押合同，同时签订借款合同一份，记载借款金额为100万元，当年发生利息5万元。（5）接受乙公司委托，加工一批机器零件，并签订了相关协议，规定由乙公司提供原材料，价值为43万元，由甲企业提供辅料，价值为5万元，加工费为7万元。（6）7月份与丙商场签订租赁协议，约定甲企业在丙商场承租两层用于开设本企业产品专卖店，合同约定租金为180万元。9月份经研究决定解除该租赁合同，后经双方协商，解除了该协议。（7）用生产过程中废弃的下角料生产特种用品，赠送给残疾人福利机构，签订赠送合同，标明金额为12万元。根据上述资料，计算甲企业2008年共计应缴纳的印花税。答案解析（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证应按件贴花，税务登记证、生产许可证不属于印花税应税凭证。应纳印花税3515（元）（2）非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。应纳印花税19550000000.52595（元）（3）购销合同应纳印花税（2000000240000005）0.37200（元）（4）抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。借款合同应纳印花税10000000.0550（元）（5）委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。加工承揽合同应纳印花税（5000070000）0.560（元）（6）无论合同是否兑现，均应计税贴花。租赁合同应贴印花180000011800（元）（7）对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免征印花税。该企业2008年应纳印花税合计15259572005060180011720（元）7某公司2008年年初固定资产账户中反映的房产原值为1000万元，2008年发生如下业务（1）1月1日将原值120万元的房产出租，年租金为8万元。（2）4月1日将原值为100万元的房产投产联营，联营协议约定每年固定取得10万元的利润，不承担风险（3）5月1日原值为80万元的房产开始大修并停用，直到年底尚未大修完毕。（4）6月20日，委托施工企业建设的房产办理验收手续，房产入账价值为200万元，另外价值20万元的中央空调单独核算。（5）另外，该企业自2008年8月1日开始无租使用相邻单位的房产，使用期限为一年，作为补偿，该企业向相邻单位免费提供价值6万元的产品。已知：当地省政府规定房产原值减除比例为20。根据上述资料，计算该企业2008年应缴纳的房产税（单位：元）。答案解析（1）将原值120万元的房产出租，从租计征房产税。应纳房产税8120.96（万元）（2）用于投资联营的房产，收取固定利润并不承担风险，13月份按房产原值计征房产税，从4月份起从租计征。应纳房产税100（120）1.23/12109/12121.14（万元）（3）大修停用半年以上的房产，大修期间免征房产税。应纳房产税80（120）1.24/120.256（万元）（4）委托施工企业建设的房产，自办理验收手续之次月起征收房产税。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。应纳房产税（20020）（120）1.26/121.056（万元）（5）无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。该企业免费向相邻单位提供产品，相当于租金。应纳房产税65/12120.3（万元）（6）剩余房产应纳房产税（100012010080）（120%）1.2%6.72（万元）该企业2008年共应缴纳房产税0.961.140.2561.0560.36.7210.432（万元）104320（元）8某市公民王某2008年全年收入情况如下（1）每月工资收入2500元，于2008年12月份取得全年奖金12000元（不含税）。（2）2月份利用业余时间为某跨国公司提供翻译服务，取得报酬28000元，同时从中拿出7000元通过市民政局捐赠给受灾地区。（3）3月份从甲国取得特许权使用费收入22000元，该收入在甲国已纳个人所得税3200元；同时从甲国取得股息收入2000元，该收入在甲国已纳个人所得税420元。（4）10月份按照有关房改政策，以8万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为12万元。（5）12月份将2007年2月底购入的一套商品房，售价80万元，出售时支付有关费用8万元。已知该商品房购入价格为40万元，缴纳相关税费4万元。（不考虑印花税）根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题（1）王某2008年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税（2）王某2008年设计费收入应纳的个人所得税（3）王某2008年甲国的各项收入应补缴的个人所得税（4）王某2008年购入房改住房应纳个人所得税（5）王某转让商品房应缴纳的个人所得税。答案解析（1）全年工资应纳个人所得税（25001600）10252（25002000）510380（元）不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10，速算扣除数25。则含税的全年奖金（1200025）（110）13305.56（元）再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10，速算扣除数25。应纳税额13305.5610251305.56（元）合计应纳税额3801305.561685.56（元）（2）提供翻译收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：应纳税所得额28000（120）22400（元）税前可扣除的捐赠限额22400306720（元），实际捐赠额为7000元，税前准予扣除6720元应纳个人所得税（224006720）203136（元）（3）甲国特许权使用费所得抵免限额22000（120）203520（元）甲国股息所得抵免限额200020400（元）甲国抵免限额35204003920（元）在甲国实际缴纳个人所得税32004203620（元）甲国所得应补缴个人所得税39203620300（元）（4）以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。（5）转让购置的不动产，营业税按差价计算。应纳营业税、城建税和教育费附加（8040）5（173）2.2（万元）转让房产应纳个人所得税80（404）82.2205.16（万元）9位于某市的某汽车制造公司系增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务（1）月初进口小轿车发动机一批，关税完税价格为500万元，关税税率为20，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。（2）从轮胎生产企业购进轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，同时发生运费和运杂费12万元。（3）购入冲压设备一台，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额100万元，增值税17万元。（4）国内销售自产A型小轿车（消费税率5），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价38万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆。（5）新设计生产的B型小轿车共10辆下线，每辆成本12万元，为检测其性能，全部转为自用。市场上无该型小轿车的销售价格。（消费税税率为5，成本利润率为8）（6）应客户要求，用自产小轿车的底盘生产特种车辆，开具普通发票，注明金额为23.4万元，另外收取改装费2万元。（7）本月生产用水支付水费，取得税控专用发票上注明税金8万元，生产用电支付电费取得专用发票上注明税额14万元。（8）“应交税费应交增值税”账户月初有借方余额4.5万元。已知取得相关票据均已通过税务机关的认证。根据以上资料，回答以下问题（1）计算进口发动机应缴纳的税金（2）计算当月应缴纳的消费税（3）计算当月销项税（4）计算当月准予抵扣的进项税（5）计算当月应纳的增值税（6）计算当月应纳的城建税和教育费附加。答案解析（1）进口发动机应缴纳的关税50020100（万元）进口发动机应缴纳的增值税（500100）17102（万元）进口环节缴纳的税金合计100102202（万元）（2）销售A型小轿车应纳消费税384050.5（117）40576.85（万元）委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。B型小轿车应纳消费税1012（18）（15）56.82（万元）当月应纳消费税76.856.8283.67（万元）（3）销售A型小轿车的销项税3840170.5（117）4017261.31（万元）B型小轿车的销项税1012（18）（15）1723.19（万元）销售特种车辆的销项税（23.42）（117）173.69（万元）当月销项税合计261.3123.193.69288.19（万元）（4）小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税570.35（万元）购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，81422（万元）当月准予抵扣的进项税1020.35681722209.35（万元）（5）当月应纳的增值税288.19209.354.574.34（万元）（6）应纳的城建税和教育费附加（74.3483.67）（73）15.80（万元）10某市一汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2008年度有关业务数据如下（1）向汽车制造厂销售轮胎开具增值税专用发票，注明销售额8000万元，销项税额1360万元。本期外购原材料，取得防伪税控系统开具的专用发票，发票注明增值税为460万元。（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证（3）购买国债，取得利息收入20万元（4）产品销售成本为5000万元，产品销售费用720万元、财务费用350万元、管理费用690万元（其中：诉讼费20万元，业务招待费75万元，新产品研究开发费用100万元）（5）营业外支出的构成如下：通过红十字会向灾区捐赠30万元，因拖延缴纳税款被税务机关收取的滞纳金12万元，因违约被购货方索取的违约金15万元。财产因意外事故造成损失18万元，当月取得保险公司赔款13万元，财产损失已经主管税务机关审核通过（6）境外分支机构取得税后所得120万元，该所得在国外按20的税率缴纳所得税。已知：轮胎消费税税率为3。根据上述资料，回答下列问题（1）计算应纳税所得额时，准予扣除的税金及附加（2）计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用（包括新产品研究开发费用可加计扣除额）（3）计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠支出（4）计算该企业2008年境内应纳税所得额（5）计算该企业2008年应纳的企业所得税额。答案解析（1）应纳增值税13604605.1894.9（万元）应纳消费税80003240（万元）税前可以扣除的税金及附加240（240894.9）（73）353.49（万元）（2）业务招待费扣除限额8000540（万元），实际发生额的60756045（万元），所以只能扣除40（万元）；新产品研究开发费用100万元，可以加计50扣除。税前可扣除的期间费用（含新产品研究开发费用的加计扣除额）720350690（7540）100501775（万元）（3）会计利润总额8000（305.1）205000353.49（720350690）（3012151813）120999.61（万元）捐赠限额999.6112119.95（万元）所以实际发生的公益性捐赠支出30万元可以全额在税前扣除。（4）该企业2008年应纳税所得额999.6120（7540）1005012120856.61（万元）（5）该企业2008年应纳企业所得税额856.6125120（120）（2520）221.65（万元）11某市一卷烟厂2009年5月份发生下列业务（1）从农民手中收购烟叶8吨，经税务机关批准使用的收购凭证上注明收购价款为80000元，另外按规定支付了价外补贴。将收购的烟叶全部送临县某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费1000元，取得符合规定的运费发票。（2）烟丝加工厂将收到的烟叶加工成烟丝，收取加工费3000元，辅料费2000元，均开具增值税专用发票。（3）卷烟厂将加工收回的烟丝的80用于生产卷烟。（4）本月购进卷烟用的纸张和香精，取得增值税专用发票注明的增值税为1700元。（5）为车间工人购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明的增值税为510元；为办公室购进办公用品，取得增值税专用发票上注明的增值税为170元。（6）卷烟厂当月销售给某烟草专卖店40标准箱卷烟，共取得不含税销售额600000元。假设有关票据均在当月通过认证，已知烟丝消费税税率为30，烟丝加工厂为一般纳税人。根据上述资料，按下列顺序回答以下问题，每问需计算出合计数（1）计算烟叶准予抵扣的进项税（2）计算烟丝加工厂代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加（3）计算卷烟厂当期应纳消费税（4）计算卷烟厂当期应纳增值税（5）计算卷烟厂当期应申报缴纳的城建税和教育费附加。答案解析（1）烟叶收购金额收款价款（110）80000（110）88000（元）烟叶税烟叶收购金额20880002017600（元）准予抵扣的进项税（烟叶收购金额烟叶税）13（8800017600）1313728（元）运费准予抵扣的进项税1000770（元）所以，烟叶准予抵扣的进项税137287013798（元）（2）烟叶的成本烟叶收购价款价外补贴运费进项税880001000176001379892802（元）委托加工组成计税价格（9280230002000）/（130）139717.14（元）代扣代缴的消费税139717.143041915.14（元）代扣代缴的城建税和教育费附加41915.14（53）3353.21（元）所以，烟丝厂代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加41915.143353.2145268.35（元）（3）卷烟厂当月销售给某烟草专卖店40标准箱卷烟，共取得不含税销售额600000元，则每标准箱不含税单价为1500元，由此可知每标准条不含税单价为60元，大于50元/标准条，所以适用的消费税税率为45。委托加工收回的已税烟丝生产卷烟，按领用数量扣除已纳消费税。应纳消费税600000454015041915.1480242467.89（元）（4）销项税60000017102000（元）进项税13798（30002000）17170051017017028（元）应纳增值税1020001702884972（元）（5）应纳城建税和教育费附加（242467.8984972）（73）32743.99（元）12.某市一经营娱乐项目的公司经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2009年发生如下业务（1）门票收入60万元，卡拉OK歌厅收入500万元，电子游艺厅收入120万元。（2）保龄球馆和台球厅取得收入200万元。（3）美容美体中心取得收入180万元。（4）餐饮收入340万元，另外餐厅自设的啤酒屋利用啤酒设备生产啤酒，销售自制啤酒40吨，取得收入100万元。（5）业内举办一届发型设计大赛，该娱乐公司为该活动提供场所，取得租金收入20万元。（6）娱乐公司实施量贩式管理，设立一超市并独立核算，该超市全年取得商品销售收入51.5万元。已知该超市为小规模纳税人。根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税（3）计算娱乐公司当年应缴纳的增值税（4）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税和教育费附加。答案解析（1）应纳营业税60550020120202005180534051005205169（万元）餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒，与餐饮业收入一并征收营业税，不征收增值税。（2）应纳消费税4025010000（元）1（万元）餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒，单位税额为250元/吨。（3）超市应纳增值税51.5/（13）31.5（万元）（4）应纳城建税和教育费附加（16911.5）（73）17.15（万元）13.某企业2008年度有关资料如下（1）与某机械厂签订设备安装合同一份，注明设备价款200万，按设备价款的2支付安装费用（2）与某加工企业签订设备租赁合同，租入生产设备一台，价值120万元，双方约定总的租金为20万元（3）5月份资本公积增加50万元，另外当年新设其他营业账簿12本（4）与某物流公司签订保管合同，合同注明保管存货的价值为800万元，按存货的2收取保管费（5）与某技术开发企业签订技术开发合同，委托其开发一项技术，约定该企业提供专项资金500万元用于购买研发设备，支付开发企业的研发费用为80万元。根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以元为单位）（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税（3）计算该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税（4）计算该企业本年保管合同应缴纳的印花税（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税。答案解析（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税应纳印花税20020.31000012（元）（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税应纳印花税20110000200（元）（3）资本公积增加50万元，记载资金的账簿应就增加部分贴花。应纳印花税500.510000125310（元）（4）计算该企业本年仓储合同应缴纳的印花税应纳印花税8002110000160（元）（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税应纳印花税800.310000240（元）14.某县一个人独资企业为增值税一般纳税人，2008年发生如下业务（1）销售自产产品取得不含税销售额20万元，随同货物销售向客户收取的运杂费为5850元。（2）将一批自产产品用于无偿赠送，该批产品市场价格为4万元，账面成本为2万元，企业未对该笔业务做账务处理。（3）采购原材料50000元，取得增值税专用发票并通过认证，税率为17。（4）销售货物发生运费2000元，采购原材料发生运费1000元，均取得运费发票。（5）发生销售成本8万元。（6）发生管理费用3万元，其中包括投资者的生活费用1万元。（7）发生营业费用2万元。（8）投资者个人全年从个人独资企业取得工资2.5万元（假设不包括在上述成本、费用中）。 已知该个人独资企业适用17的增值税税率，取得的票据均通过认证。根据上述资料，回答以下问题（1）计算该个人独资企业2008年应缴纳的增值税、城建税和教育费附加（2）计算该个人独资企业2008年税前准予扣除的成本和期间费用（3）计算该个人独资企业2008年应纳税所得额（4）计算该个人独资企业2008年应纳个人所得税。答案解析（1）随同货物销售向客户收取的运杂费属于价外费用，视同含税销售额；将自产产品用于无偿赠送，视同销售。销售收入2000005850/（117）40000245000（元）销项税2450001741650（元）进项税5000017（20001000）78710（元）应纳增值税41650871032940（元）应纳城建税和教育费附加32940（53）2635.2（元）（2）销售成本8000020000100000（元）投资者及其家属发生的生活费用，不得在税前扣除，所以准予扣除的管理费用为300001000020000（元）税前准予扣除的成本和期间费用1000002000020000140000（元）（3）投资者取得的工资所得，不得在税前扣除，并且与生产经营所得一并按五级税率计征个人所得税，但生计费准予扣除。自2008年3月1日起，生计费从每月1600元调整为每月2000元。2008年应纳税所得额2450001400002635.2（16002200010）79164.8（元）（4）应纳个人所得税79164.835675020957.68（元）15.某市一内资房地产开发公司2008年建造普通标准住宅出售，取得销售收入1400万元，已知该公司取得土地使用权支付金额10万元；支付契税3万元，支付有关拆迁补偿费27万元，支付前期开发费15万元，支付建筑安装工程费450万元，支付基础设施费100万元，支付开发间接费20万元；销售楼房时签订相关合同，并按规定缴纳了有关税金；该房地产开发企业为该工程从银行贷款，发生利息支出28.75万元，可按项目分摊并能够提供符合规定的凭证，已知房地产开发费用扣除比例为5。根据所给资料，回答下列问题（1）计算允许扣除的各项税费（2）计算房地产开发成本（3）计算允许扣除的项目金额（4）计算应缴纳的土地增值税。答案解析（1）营业税1400570（万元）城建税和教育费附加70（73）7（万元）该企业为房地产开发公司，所以发生的印花税不得在计算土地增值税时扣除。允许扣除的税费70777（万元）（2）房地产开发成本3271545010020615（万元）（3）房地产开发公司允许扣除的项目包括取得土地所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、允许扣除的税金（不含转让房产发生的印花税）、加计20扣除额。房地产开发费用28.75（10615）560（万元）允许扣除项目金额615106077（61510）20887（万元）（4）增值额1400887513，增值率513/88757.84，适用40的税率和5的速算扣除率。应纳土地增值税513408875160.85（万元）16某市一制药公司2008年度发生以下经营业务（1）销售药品取得收入9000万元，销售成本为6500万元（2）出租闲置仓库取得租金收入200万元（3）全年发生管理费用1300万元（其中业务招待费56万元），销售费用500万元（含广告费320万元）（4）实际发放工资共计500万元，向工会拨缴工会经费11万元、发生职工福利费78万元、职工教育经费19万元；（假设以上工资和经费均未包括在成本、费用内）（5）营业外支出50万元，该笔支出为通过红十字会向四川灾区的捐赠（6）从境外分支机构取得税后所得42.5万元，分支机构在境外实际按15的税率缴纳了企业所得税（7）111月已预缴企业所得税50万元。已知：该企业增值税税率为17，当年认证通过的进项税为830万元；租赁业的营业税税率是5，城市维护建设税税率7，教育费附加3；除此之外不考虑其他税费。根据所给资料，回答下列问题，每问需计算出合计数（1）计算该公司2008年税前准予扣除的税费（2）计算该公司2008年境内会计利润总额（3）计算该公司2008年业务招待费和广告费超过扣除限额的数额（4）计算该公司2008年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计数（5）计算该公司2008年所得税前可以扣除的捐赠支出（6）计算该公司所得税汇算清缴时应补缴的企业所得税。答案解析（1）销售产品应缴纳增值税900017830700（万元）销售产品应计提城建税和教育费附加700（73）70（万元）租金收入营业税200510（万元）租金收入应计提城市维护建设税和教育费附加10（73）1（万元）该公司2008年准予在税前扣除的税费7010181（万元）（2）