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注：以下内容来至大连注税网2005年注册税务师考试报名工作已经结束，为了帮助广大考生尽快掌握注册税务师考试的一些基本内容，笔者在总结前几年的考试基础上，参考历年的专家学者对注册税务师考试的一些观点和看法，编写了这一讲座，旨在让广大考生尽快进入复习备考状态，在考试中取得好成绩。本讲座共分五部分，第一讲是介绍了我国注册税务师现状和未来发展趋势；第二讲介绍了注册税务师考试的基本情况和考试要求及时间；第三讲是2004年度的各科考试试题评点（将陆续刊登）；第四讲是对2004年的考试大纲与2005年的大纲进行了比较；第五讲是各个科目的应考策略。希望能给广大考生有一个帮助。第一讲：注册税务师行业现状及发展注册税务师行业作为一种社会中介服务行业，主要是在涉税市场业务中接受纳税人的委托，代理从事各项涉税事宜，具体贯穿于税收征纳的整个过程。注册税务师在从事其业务时，具有双重职责，主要是依法为委托人提供涉税服务，维护纳税人的合法权益；辅以监督税务机关的行政行为，维护国家税收权益。这种在税收征纳关系中的中介地位，决定了税务代理必须站在独立、客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为委托人正确履行纳税义务、维护其合法权益服务，又为税务机关依法征税、维护国家权益发挥辅助和监督制约作用。我国注册税务师行业已有十几年的发展历史。在上个世纪八十年代，我国不少地方借鉴国际经验，在税收征管体制改革中进行了税务代理的探索和尝试，取得了有益的成果。1992年9月全国人大常委会通过的税收征管法中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，为开展税务代理工作提供了法律依据。1994年9月总局颁发税务代理试行办法，在全国范围内有组织有计划地开展了税务代理试点工作。1996年11月，总局和人事部联合颁发了注册税务师资格制度暂行规定，首次建立了我国的注册税务师资格制度，使之作为独立的社会中介行业步入了规范发展轨道。1999年总局根据中央关于党政机关与所办经济实体脱钩的有关规定，对注册税务师行业进行了清理整顿。自此，一个以注册税务师为投资主体，独立经营、自谋发展的税务师事务所执业格局基本形成。截至2004年9月底，全国通过考试取得注册税务师资格的已经有62000多人，其中执业注册税务师超过20000人。全国已有税务师事务所2600多家，从业人员近6万人。近年来注册税务师行业按照客观公正、优质服务的原则，初步理顺了各方面关系，在市场经济环境中努力转变观念，平等竞争，税务代理业务由单一到综合，正在向税收筹划、税务顾问等高层次发展，服务水平有了明显提高。一些税务师事务所还通过了ISO9000（或ISO9001）国际质量体系认证。部分地区税务师事务所为纳税人开展企业所得税汇算清缴，较大幅度地调增了应纳税所得额，促进了企业依法纳税。少数地方税务师事务所还根据司法部的统一规定，在当地司法部门的支持下，开展了提供涉税司法鉴定业务的试点，为司法机关审理涉税案件提供司法鉴定证明。经过注册税务师协会、行业从业人员等各方面共同努力，注册税务师行业的服务质量和水平不断提升，逐步得到税务机关与社会各界的认可。进入21世纪，我国税务代理面临的机遇主要有三：一是税务代理对税收征管的作用受到国家和各级税务部门领导的认可和重视。二是我国加入世贸组织为税务代理业的快速发展提供了良好机遇。三是随着税制结构的优化，税收征管改革的深化，依法行政、依法治税的要求会更高，社会化的参与程度会进一步增大，这将为税务代理的发展提供新的市场空间。与此同时，税务代理行业也面临着严峻的挑战。一是加入WTO后，根据承诺，国外的税务代理机构和税务代理人员将会进入我国代理市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式，以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验，正是我们相当部门的税务师事务所和注册税务师所欠缺的。二是国内其他中介服务行业业务兼容的出现，使税务代理市场竞争进一步加剧，将对税务代理行业增大压力，势必会促使现有的税务师事务所及其从业人员提高自身的管理水平和业务素质。三是由于我国税务代理行业发展时间较短，许多事务所无论是规模还是执业人员的素质，都还难以完全适应涉税业务特别是高层次代理项目的情况，更难以满足外资企业、上市公司等纳税人的需求。今后，我国注册税务师行业发展的方向和趋势是：中国注册税务师行业地位会大有提高。注册税务师队伍不断壮大，执业人员素质大幅提高。扩大服务对象规模，更能适应涉税市场业务广泛需求。随着我国注册税务师行业社会认知度的增强，服务对象的面将逐步扩大，如能使30的纳税人都委托注册税务师代办涉税业务，就是一个相当可观的发展规模；同时，加快拓宽涉税业务的范围，特别是能承办一些高层次的涉税鉴证和税收筹划等服务，将更能赢得税务机关和纳税人的欢迎与信赖，注册税务师行业的道路会越走越宽广。第二讲：注册税务师考试简介一、考试组织注册税务师是指经全国统一考试合格，取得注册税务师执业资格证书并备案登记的、从事注册税务师业务的专业技术人员。注册税务师的英文译为：CertifiedTaxAgent（简称：CTA）1996年11月，依据人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996116号），国家开始实施注册税务师资格制度。1999年1月，人事部、国家税务总局下发了人事部、国家税务总局关于印发注册税务师执业资格考试实施办法的通知（人发19994号），并于当年在全国首次实施了注册税务师执业资格考试。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，日常工作委托国家税务总局注册税务师管理中心承担，具体考务工作委托人事部人事考试中心组织实施。考试每年举行一次，考试时间一般安排在6月份进行。原则上只在省会城市设立考点。二、考试科目设置考试设5个科目，具体是：税法（一）、税法（二）、税务代理实务、税收相关法律、财务与会计。其中，税务代理实务为主观题，在答题纸上作答；其余4个科目均为客观题，在答题卡上作答。考生应考时，可携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮、计算器（无声、无存储编辑功能）。考试分5个半天进行，每个科目的考试时间均为2个半小时。三、考试成绩管理考试以3年为一个周期，参加全部科目考试的人员须在连续3个考试年度内通过全部科目的考试；免试3个科目的人员须在一个考试年度内通过应试科目。四、报考条件凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，均可参加注册税务师执业资格考试：（一）经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。（二）经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。（三）经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。（四）获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。（五）取得经济类、法学类博士学位。（六）在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务满1年。（七）非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。（八）人事部、国家税务总局规定的其他条件。按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年的人员，可免试税法（一）、税法（二）、财务与会计3个科目。五、报名时间及方法报名时间一般为前一年的12月份（以当地人事考试部门公布的时间为准）。报考者由本人提出申请，经所在单位审核同意后，携带有关证明材料到当地人事考试管理机构办理报名手续。党中央、国务院各部门、部队及直属单位的人员，按属地原则报名参加考试。六、备案登记管理注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国注册税务师执业资格证书。该证书在全国范围内有效。取得注册税务师执业资格证书者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门办理备案登记。七、2005年考试时间安排2005年的注册税务师考试按排在六月进行，各科的具体考试时间为：6月17日14：00-16：30财务与会计6月18日9：00-11：30税法（一）14：00-16：30税法（二）6月19日9：00-11：30税收相关法律14：00-16：30税务代理实务八、各科考试试题题型1、税法(I)均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：（一）单项选择题(二)多项选择题(三)计算题(答案均为单选或多选)(四)综合分析题(答案均为单选或多选)2、税法()均采用客观题型，具体题型如下：（一）单项选择题（二）多项选择题（三）计算题(答案均为单选或多选)（四）综合分析题(答案均为单选或多选)3、税收相关法律均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：（一）单项选择题（二）多项选择题（三）综合分析题(答案均为单选或多选)4、财务与会计均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：（一）单项选择题（二）多项选择题（三）计算题(答案均为单选或多选)（四）综合分析题(答案均为单选或多选)5、税务代理实务全部采取笔答方式，包括主观题型和客观题型，具体题型如下：（一）单项选择题(客观题型)（二）多项选择题(客观题型)（三）简答题(主观题型，笔答)（四）综合分析题(主观题型，笔答)第三讲：2004年考试评点(将陆续刊登)一、2004年考试总体情况2004年全国注册税务师执业资格考试的报名工作安排在2003年12月31日之前，国家税务总局管理中心会同人事部专业技术人员管理司、人事考试中心及时下发了报名考试条件、考试科目和时间安排的文件。为了正确引导考生考试、提高其应试水平，国家税务总局管理中心及时组织有关专家、教授编写、修订了2004年度注册税务师考试大纲和考试教材，并及时发到了考生手中。通过统计，2004年报名参加全国注册税务师执业资格考试的人数为104184人，人次数为335295人次，比去年略有减少，其中参加全部科目考试的有102000人，符合免试部分科目条件的有2184人。具体情况是：财务与会计69628人，税法（一）66919人，税法（二）72631人，税收相关法律62129人，税务代理实务63988人。由于2003年与2004年考试时间间隔较短，报考人数比上年分别减少了8.87%、17.91%、18.34%、8.19%、7.22%.除税务代理实务科目仍采用人工阅卷形式外，其余四个科目均采取由各地人事部门机读阅卷评分的方式进行。从考试合格率情况看，与去年相比，税法（一）科目难度较大，合格率偏低，其余几个科目单科合格率基本适中。今年考试合格通过的人数为5931人。其中考五科的通过5861人，考两科的通过70人。至此，通过1998年的资格认定考试和6次全国统一考试，我国具有注册税务师执业资格的人数为62414人。大连市2004年年有980人报名参加了考试，出考率平均为55%，考试全部通过并获得注册税务师资格证书的56人，比2003年增加了近一倍，当年一次性通过人数为人。考试通过人数虽然增多，但考生反应注册税务师的考试难度比去年有所增加，据大连注税网的调查统计，706人参与调查有455人认为难度比2003年有所增加。第四讲考试大纲变化提示之一一、2005年大纲变化的总体情况全国注册税务师执业资格考试大纲是由国家税务总局注册税务师管理中心在总结历年考试工作基础上，根据目前注册税务师实际工作需要的知识和技能，组织有关专家编写确定的，并经人事部审核通过。这是国家向社会公布的注册税务师的考试标准，各科大纲划定了命题范围，确定了掌握程度，分为掌握、熟悉和了解三个层次。为了使广大考试更好的复习掌握2005年的考试知识点，我们现将2005年的考试大纲与2004年度的变化情况作了比对，以供大连的考生在复习中把握重点，根据以往考试经验，每年新增的知识点都是考试的考点，下面正文是2005年的考试大纲，括号里的是2004年的大纲要求，没有变动的就不作注解。2005年从教材的总体变化情况看，教材作了比较大的调整，教材字数有较多的增加，从内容变化总体情况看：税法一增加了关税、城建税、教育费附加内容，调整了增值税、消费税、营业税部分内容；税法二删除了城建税、教育费附加内容；税务代理实务增加了纳税等级评估内容，压缩了税务行政复议审理基本规程；相关法律增加了行政许可法，强化了税务行政和涉税犯罪的基本内容，删除了保险法、票据法；财务会计强化了会计内容，缩减了财务内容。二、财务与会计考试大纲变动情况上篇财务第一章财务管理概论（一）熟悉企业财务管理的目标、内容和方法（二）了解企业财务管理的环境（三）掌握资金的时间价值和投资风险价值第二章财务分析（一）了解企业财务分析的意义和内容（二）掌握企业财务分析的基本方法（三）掌握企业财务指标分析的原理和方法（四）熟悉企业财务状况综合分析的原理和方法第三章财务预测和财务预算（一）了解企业资金需要量预测的意义和目的（二）熟悉企业资金需要量预测的方法（三）掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法（四）熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法第四章筹资管理（一）了解企业筹集资金的原因与要求（二）了解企业所有者权益资金和债务资金的特点与内容（三）熟悉企业筹资的各种方式（四）掌握资金成本的概念及其计算（五）掌握资金结构的基本原理及其运用第五章投资管理（一）了解企业投资的意义和分类（二）熟悉企业流动资产投资管理和有价证券投资管理（三）掌握企业固定资产（投资）的特点和固定资产投资决策分析的原理和方法第六章股利分配（一）了解企业利润分配的内容和程序（二）掌握企业股利分配的政策（三）熟悉企业股利分配的形式下篇会计第七章会计概论（一）熟悉财务会计的目的（二）了解财务会计核算的基本前提（三）掌握财务会计要素的定义和特点（四）掌握财务会计核算的一般原则（五）掌握我国企业财务会计报告体系以及编报要求（六）熟悉我国企业会计核算规范第八章流动资产（一）（一）掌握现金的使用范围及核算（二）熟悉银行结算的各种具体方式（三）掌握银行存款业务的核算（四）了解其他货币资金的内容及核算（五）掌握应收账款的计价及核算（六）掌握坏账的确认及其核算方法（七）熟悉应收票据的种类及核算（八）掌握应收票据贴现的有关计算及核算（九）了解预付账款和其他应收款的内容及核算（十）掌握短期投资的核算（十一）熟悉外币业务的核算（新增内容）第九章流动资产（二）（一）熟悉存货的概念、种类及其范围（二）掌握存货的计价方法及其运用（三）掌握按实际成本计价和按计划成本计价两种木同方法情况下的原材料核算（四）熟悉其他存货的核算（五）熟悉存货数量的盘存方法和存货清查的核算第十章长期资产（一）（一）了解固定资产的概念、分类和计价（二）掌握固定资产增加的核算（三）掌握固定资产折旧的计提范围、影响折旧的因素、折旧方法以及核算（四）了解固定资产的后续支出的核算（五）掌握固定资产减少与期末计价的核算第十一章长期资产（二）（一）了解长期投资的概念和分类（二）掌握长期投资初始投资成本的确定（三）掌握长期债权投资的核算（四）掌握长期股权投资的核算（五）熟悉长期投资减值准备的核算（六）了解无形资产的概念、特征和内容（七）掌握无形资产的核算（八）熟悉其他资产的内容及核算第十二章流动负债（一）掌握应付账款、应付票据的核算（二）掌握各种应交税金的核算（三）熟悉其他流动负债的内容及核算（四）了解或有事项的概念和特点（五）掌握预计负债的核算（六）熟悉债务重组的概念和方式（七）掌握不同债务重组方式下债务人和债权人各自的账务处理第十三章长期负债（一）掌握借款费用的处理原则和方法（二）掌握应付公司债券的核算（三）熟悉长期借款的核算（四）熟悉长期应付款的内容和核算第十四章所有者权益（一）掌握一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算（二）掌握资本公积的内容及核算（三）掌握留存收益的内容和核算第十五章收入、成本费用和利润（一）熟悉收入的内容和确认原则（二）掌握收入的核算（三）了解成本费用的内容及核算要求（四）熟悉成本核算的一般程序和基本方法（五）掌握期间费用的内容及核算（六）掌握利润总额和净利润的核算（七）掌握所得税费用的会计核算（八）熟悉利润分配的核算第十六章会计调整（一）掌握会计政策变更的处理方法（二）掌握会计估计变更的处理方法（三）掌握会计差错更正的处理方法（四）熟悉资产负债表日后事项处理方法（五）了解关联方关系及关联方交易，掌握关联方交易的会计核算第十七章财务会计报告（一）了解资产负债表的性质和格式（二）掌握资产负债表的编制方法（三）了解利润表和利润分配表的性质和格式（四）掌握利润表和利润分配表的编制方法（五）熟悉现金流量表的性质、基本内容、结构和编制方法（六）了解企业财务会计报告的其他内容三、税法（I）变化情况比较第一章税法基本原理一、税法概述（一）了解税法的概念（二）了解税法的特点（三）掌握税法的原则（四）熟悉税法的效力（五）掌握税法的解释（六）了解税法的作用（七）了解税法与其他部门法的关系（八）了解依法治税的目标（新增内容）（九）熟悉税务行政行为（新增内容）（十）熟悉税务行政许可（新增内容）二、税收法律关系（一）熟悉税收法律关系的概念和特点（二）掌握税收法律关系的主体（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭三、税收程序法概要（一）掌握税务登记及其基本内容（二）熟悉账簿、凭证管理的基本要求（三）掌握纳税申报的程序和方式（四）掌握税款征收的方式及法定程序（五）掌握税务违法行为的法律责任的基本规定四、税收实体法要素（一）了解纳税人的基本规定（二）掌握课税对象的规定（三）熟悉税率的规定和计算（四）了解减税免税的基本规定（五）了解纳税环节及纳税期限五、我国税法体系的基本结构（一）了解我国税法体系的建立和发展（二）熟悉我国现行税法体系第二章增值税一、增值税概述（一）了解增值税的概念（二）熟悉增值税的类型（三）了解增值税的性质和计税方法（四）熟悉增值税的优点（五）了解我国增值税制度的建立和发展二、增值税纳税人（一）了解（熟悉）增值税的基本规定（二）熟悉（掌握）一般纳税人与小规模纳税人的认定和管理（三）掌握新办商贸企业一般纳税人的认定管理（新增内容）三、增值税征税范围（一）熟悉我国现行增值税征收范围的一般规定（二）掌握视同销售货物行为的征税规定（三）掌握混合销售行为和兼营行为的征税规定四、税率（一）了解增值税税率确定的基本原则（二）了解（了解）增值税税率的基本规定（三）熟悉6和4征收率的具体适用范围（新增内容）（四）掌握适用13低税率货物的具体范围五、销项税额与进项税额（一）掌握增值税销项税额的有关规定（二）掌握特殊销售方式下的销售额的确定（新增内容）（三）掌握增值税进项税额的有关规定（四）掌握准予抵扣进项税额与不准予抵扣进项税额的具体规定（新增内容）六、增值税的减税、免税（一）掌握免征增值税的具体项目（原（二）熟悉先征后退等优惠政策的有关规定已删除）（二）熟悉减税、免税等优惠政策的具体规定（新增内容）七、应纳税额计算（一）掌握应纳税额计算的方法（二）熟悉（掌握）应纳税额计算应用举例八、出口货物退（免）税（原（二）熟悉先征后退等优惠政策的有关规定已删除）（一）了解出口货物退（免）税的运用范围（二）了解出口货物退税率（三）掌握（了解）出口货物应退增值税的计算（四）熟悉外贸企业“先征后退”的计算（新增内容）（五）熟悉出口货物退（免）税的管理及申报审核（及申报审核为新增内容）九、增值税专用发票的使用和管理（一）熟悉专用发票领购使用、开具范围（二）熟悉专用发票开具要求、方法及开具时限（三）了解增值税专用发票抵扣管理的规定（四）了解税务机关代开增值税专用发票管理的规定（原为：了解税务所为小规模企业代开专用发票的规定）（五）熟悉防伪税控系统增值税专用发票的管理（原为：了解专用发票管理的有关规定）（六）掌握增值税专用发票管理中若干处理规定（新增内容）十、申报与缴纳（一）掌握纳税义务发生时间（二）了解纳税期限（三）了解纳税地点十一、特定企业（或交易行为）增值税政策（新增内容）（一）掌握成品油加油站增值税规定（新增内容）（二）了解电力产品增值税规定（新增内容）（三）了解油气田企业增值税规定（新增内容）（四）了解黄金交易与货物期货增值税规定（新增内容）（五）熟悉东北老工业基地试行消费型增值税规定（新增内容）第三章消费税一、消费税概述了解消费税的概念、特点及立法精神二、纳税义务人了解消费税纳税义务人的有关规定三、征税范围（一）了解征税范围的确定原则（二）熟悉税目四、税率（一）了解税率形式（二）熟悉现行税率（三）掌握适用税率的特殊规定五、计税依据（一）掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据（二）了解销售数量的确定（三）掌握销售额的确定（四）掌握计税依据的特殊规定六、自产自用应税消费品（应纳税额的计算）（一）熟悉（了解）自产自用应税消费品的有关规定（二）熟悉组成计税价格的确定七、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）熟悉（了解）委托加工应税消费品的确定（二）了解代收代缴税款（三）熟悉组成计税价格的确定八、进口应税消费品应纳税额的计算（一）了解进口应税消费品的基本规定（二）熟悉组成计税价格的确定九、出口应税消费品退（免）税（一）了解出口应税消费品退（兔）税的基本规定（二）熟悉出口应税消费品退税的计算十、关于金银首饰征收消费税的若干规定（一）了解纳税义务人（二）了解征收范围（三）了解应税与非应税的划分（四）掌握税率及计税依据（五）了解申报与缴纳十一、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生时间（二）了解纳税地点（三）了解纳税环节（四）了解纳税期限（五）熟悉报缴税款的方法第四章营业税一、营业税概述（一）了解营业税的概念（二）熟悉营业税的特点（三）了解营业税的立法原则二、营业税的征税范围（一）熟悉“境内”的含义（二）掌握应税行为的确定（三）掌握营业税征税范围与增值税征税范围的划分标准（四）掌握部分税目营业税征税的具体规定三、营业税的税目与税率（一）熟悉现行营业税税目的具体规定（二）掌握营业税税率的变化情况四、营业税纳税人、扣缴义务人（一）熟悉营业税纳税义务人的基本规定（二）掌握营业税纳税义务人的特殊规定（三）掌握各行业具体纳税人的规定（四）掌握营业税的扣缴义务人五、营业税的计税依据（一）熟悉营业税计税依据的具体内容（包括基本规定和特殊规定）（包括基本规定和特殊规定）是新增内容）（二）掌握运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产计税依据的具体规定六、营业税的减税、免税（一）熟悉营业税的起征点（新增内容）（原（一）熟悉并掌握营业税减免税的具体政策规定已删除）（二）掌握免税政策的具体界限及适用范围七、应纳税额的计算（一）熟悉营业税应纳税额的计算（公式）（二）掌握营业税计算应用实例（掌握营业额确定的具体方式）八、申报与缴纳（一）掌握营业税纳税义务发生时间的规定（二）熟悉营业税纳税地点（三）了解营业税纳税期限第五章城市维护建设税与教育费附加（新增内容）一、城市维护建设税（一）了解城市维护建设税的特点（二）熟悉城市维护建设税的基本规定二、教育费附加（一）了解教育费附加的概念、征收范围及计税依据（二）了解教育费附加的计征比率与计算（三）熟悉教育费附加的减免规定第六章资源税一、资源税概述（一）了解资源税的概念与特点（二）了解资源税的立法原则二、纳税人与扣缴义务人了解纳税人与扣缴义务人的规定三、征税范围熟悉征税范围的具体规定四、税目与税额（一）熟悉资源税税目（二）了解资源税税额五、应纳税额的计算（一）熟悉一般计税方法（二）掌握特殊规定六、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生时间（二）了解纳税地点（三）了解纳税期限（四）熟悉代扣代缴的规定第七章车辆购置税一、车辆购置税概述（一）了解车辆购置税的概念（二）熟悉车辆购置税的特点（三）了解车辆购置税的作用二、纳税义务人（一）熟悉车辆购置税应税行为（二）了解车辆购置税征税区域（三）熟悉车辆购置税纳税人的具体范围三、征税对象和征税范围（一）了解征税对象（二）熟悉征税范围四、税率与计税依据掌握税率与计税依据的具体规定五、税收优惠（一）了解税收优惠的具体规定（二）了解车辆购置税的退税六、应纳税额的计算熟悉各种应税行为的具体计算方法七、申报与缴纳（一）了解纳税环节（二）了解纳税地点（三）了解纳税期限（四）熟悉缴税管理的规定（五）熟悉完税免税证明第八章关税（新增内容）一、关税概述（一）了解关税的起源和发展（二）了解关税的概念（三）熟悉关税的特点（四）掌握关税的分类二、纳税人及征税对象（一）了解纳税义务人规定（二）了解征税对象三、税率的适用（一）了解关税税则制度（二）了解进口关税税率规定（三）了解出口关税税率规定（四）了解进出口关税的税率适用四、关税完税价格（一）熟悉关税的完税价格（二）熟悉关税免税价格的价格调整（三）熟悉特殊进口货物的完税价格（四）了解进口货物相关费用核定的规定（五）了解出口货物的完税价格五、原产地规定（一）掌握原产地规则（二）了解原产地证书六、关税减免（一）了解法定减免税（二）熟悉特定减免税（三）了解临时减免税七、应纳税额的计算（一）熟悉从价税应纳税额的计算（二）了解从量税的计算（三）熟悉复合税应纳税额的计算（四）滑准税应纳税额的计算八、关税征收管理（一）了解关税缴纳（二）了解关税的强制执行（三）了解关税退还（四）熟悉关税补征和追征（五）关税纳税争议 第四讲考试大纲变化提示之二四、税法（II）变动情况比较导论（一）熟悉现行所得税的构成情况及类型（二）熟悉现行财产税的构成情况及类型（三）了解现行行为税的构成情况及特点（取消原：熟悉我国所得税、财产税、行为税制的税种构成状况）第一章企业所得税一、概述（一）了解企业所得税的概念（二）了解我国企业所得税的立法原则（三）熟悉企业所得税的特点二、征税对象和纳税人（一）了解企业所得税的征税对象及范围（了解企业所得税的征税对象及境外所得的征税规定）（二）熟悉（了解）纳税人（独立核算的企业）的主要类型和应具备的条件（取消原：熟悉纳税人的主要类型和承租经营纳税人的规定，熟悉少数行业、企业集团纳税人的特殊规定。）三、税率（）了解税率设计的原则（二）掌握适用税率的基本规定（三）掌握（小型微利企业）优惠税率的规定四、应纳税所得额的确定（一）熟悉（了解）计算应纳税所得额的原则（二）掌握收入总额的确定：基本收入的确定；特殊收入的确定（三）熟悉扣除项目的确定：扣除项目应遵循的原则；准予扣除项目的内容（熟悉扣除项目应遵循的原则）（四）掌握部分扣除项目的范围和标准：主要掌握一般企业都可能涉及到的扣除项目及标准，如借款费用支出；工资、薪金支出；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出；公益、救济性捐赠支出；业务招待费支出；固定资产租赁费。坏账损失与坏账准备金；广告费与业务宣传费；新产品、新技术、新工艺研究开发费；差旅费、会议费、董事会费；房地产开发企业的成本、费用；企业发生的永久或实质性损失等。（新增内容）（五）掌握不准予扣除的项目（六）掌握亏损弥补的规定（七）掌握关联企业间业务往来应纳税所得额的确定（新增内容）（八）熟悉清算所得的规定（新增内容）（九）掌握应纳税所得额的计算方法。熟练掌握计算应纳税所得额的两个基本公式：应纳税所得额收入总额准予扣除的项目金额；或者是：应纳税所得额企业的会计利润总额纳税调整增加额纳税调整减少额（取消原：熟悉成本、费用、税金、损失所包括的内容）五、资产的税务处理（一）掌握固定资产的税务处理：固定资产的计价、折旧范围、折旧依据和方法；固定资产加速折旧的范围、方法及管理（熟悉固定资产的计价、折旧范围、折旧方法）（二）熟悉无形资产的税务处理：无形资产的计价、摊销（熟悉无形资产的计价与摊销）（三）熟悉递延资产的税务处理：递延资产的确认和摊销；修理费用和递延费用的确认（熟悉递延资产的确认与摊销）（四）熟悉成本计价方法的税务处理及存货计价的管理（熟悉存货的计价方法）六、股权投资业务的所得税处理（一）掌握企业股权投资所得的所得税处理（二）掌握企业股权投资转让所得和损失的所得税处理（三）掌握企业以部分非货币资产投资的所得税处理（四）熟悉企业整体资产转让的所得税处理（五）掌握企业整体资产置换的所得税处理七、合并分立业务的所得税处理（一）掌握企业合并业务的所得税处理（二）掌握企业分立业务的所得税处理八、减免税优惠（一）了解民族自治地方的税收优惠（二）熟悉法律、法规及国务院规定的税收优惠。税收优惠一般有几种类型：一是税率式优惠，对不同的地区采用不同的税率；二是税基式优惠，对不同的征税对象减少计税的基数；三是税额式优惠，对某些特殊行业或对象按规定先计算出税额后再减征一定的比例；四是时间性优惠，对某些纳税人或课税对象在一定的年限内免税或减半征税。九、会计制度与税法的差异及调整（新增内容）（一）掌握企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整（二）掌握企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整（三）掌握企业发生的销售退回涉及所得税的会计处理及纳税调整（四）掌握企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整（五）掌握对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整（六）掌握企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整（七）掌握企业发给停止实物分房以前参加工作未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金的会计处理及纳税调整（八）掌握企业对按权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额及处置长期股权投资损益的会计处理及纳税调整（九）熟悉其他有关问题的会计处理及纳税调整十、应纳税额的计算（一）掌握预缴及汇算清缴所得税的计算（二）掌握境外所得税抵免和应纳税额的计算（三）掌握从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算（四）掌握核定征收应纳税额的计算（五）掌握清算所得应纳税额的计算十一、申报和缴纳（一）熟悉企业所得税的缴纳方法和纳税期限（熟悉税款缴纳方法和申报缴纳期限的规定）（二）了解企业所得税的纳税年度（三）熟悉企业所得税的征管权限及收入划分（新增内容）（四）熟悉（掌握）企业所得税的纳税地点（五）掌握汇总（合并）缴纳企业所得税的管理（新增内容）（六）掌握企业所得税纳税申报表的格式和填列方法第二章外商投资企业和外国企业所得税一、概述（一）了解外资企业所得税的概念（二）了解外资企业所得税的特点（三）了解（熟悉）外资企业所得税的立法精神（原则）二、征税对象（范围）和纳税人（）熟悉外资企业所得税的征税对象（新增）与范围（二）熟悉外资企业所得税的纳税人及纳税义务三、税率（一）了解税率设计的原则（二）掌握适用税率的规定：企业所得税税率、地方所得税税率；预提所得税税率四、应纳税所得额的确定（一）掌握收入总额的规定：一般收入的确定；特殊收入的确定（二）掌握应纳税所得额的计算方法：应纳税所得额的计算公式；计算应纳税所得额的其他规定及方法（新增）（三）掌握成本费用的列支范围和标准：允许扣除的项目及标准；不准予列入成本、费用和损失的项目（新增）（四）掌握亏损抵补的方法五、资产的税务处理（一）熟悉固定资产的税务处理：固定资产的标准、计价、折旧方法和年限（新）（二）熟悉无形资产的税务处理：无形资产的确认、计价与摊销（三）熟悉递延资产的税务处理：递延资产确认和摊销（四）了解存货的税务处理（新增）（五）熟悉资产重估变值的税务处理六、关联企业之间的转让定价（一）了解关联企业与避税（了解关联企业的概念和逃避税收的方式）（二）掌握关联企业转让定价的税务调整：可比的非受控价格法；转售价格法；成本加价法七、税收优惠（一）熟悉地区投资的税收优惠（二）掌握生产性投资的税收优惠（三）掌握产品出口企业和先进技术企业的税收优惠（四）熟悉基础项目投资的税收优惠（五）基础（应为“特定”）项目投资的税收优惠（新增内容）（六）掌握再投资退税的税收优惠（七）熟悉国产设备投资抵免企业所得税的税收优惠（八）熟悉预提所得税方面的税收优惠（九）熟悉西部大开发的税收优惠（十）外国投资者并购内资企业股权的税收优惠（新增内容）八、应纳税额的计算（一）掌握应纳所得税额的计算方法（掌握预缴及汇算清缴所得税的计算方法）（二）掌握境外所得税抵免的计算方法（三）熟悉预提所得税的计算方法（四）掌握再投资应退税额的计算及管理（相关规定）（五）熟悉企业清算所得应纳税额的计算方法九、申报和缴纳（一）了解纳税年度的确定（二）熟悉申报缴纳期限和方法（三）熟悉合并申报缴纳方法（新增内容）（删除原：了解外币所得的折算方法）十、外国企业常驻代表机构的征税办法（一）熟悉征税对象及范围（掌握外国企业常驻代表机构的应税收入项目及其他收入的征免税界限）（二）掌握收入额、应税所得额的确定和应纳税额的计算（掌握应纳税所得额和应纳所得税额的计算方法）（三）熟悉税款的征收方法第三章个人所得税一、概述（一）熟悉个人所得税的概念（二）熟悉个人所得税的特点（三）了解个人所得税的立法原则二、征税对象（删除原：（一）熟悉征税对象的项目（二）掌握征税对象的内容）（一）熟悉工资、薪金所得的内容（新增内容）（二）熟悉个体工商户的生产、经营所得的内容（新增内容）（三）熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容（新增内容）（四）熟悉劳务报酬所得的内容（新增内容）（五）熟悉稿酬所得的内容（新增内容）（六）熟悉特许权使用费所得的内容（新增内容）（七）熟悉利息、股息、红利所得的内容（新增内容）（八）熟悉财产租赁所得的内容（新增内容）（九）熟悉财产转让所得的内容（新增内容）（十）熟悉偶然所得的内容（新增内容）（十一）熟悉其他所得的内容（新增内容）三、纳税人(个人所得税的纳税人及所得来源的确定)（一）熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准（二）掌握居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围（三）熟悉所得来源的确定方法（四）熟悉扣缴义务人及其扣缴义务四、税率（一）了解税率设计的原则（二）掌握适用税率的具体规定（三）掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定五、计税依据的确定（一）掌握计税依据的一般规定(（一）了解个人收入的形式（二）掌握费用的扣除规定)（二）掌握计税依据的特殊规定六、应纳税额的计算（一）掌握工资、薪金所得的计税方法（二）掌握个体工商户的生产、经营所得的计税方法（三）掌握对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法（四）掌握劳务报酬所得的计税方法（五）掌握稿酬所得的计税方法（六）掌握特许权使用费所得的计税方法（七）掌握利息、股息、红利（新增）所得的计税方法（八）掌握财产租赁所得的计税方法（九）掌握财产转让所得的计税方法（十）掌握偶然所得的计税方法（十一）掌握个人所得税的特殊计税方法；扣除捐赠款的计税方法；境外缴纳税额抵免的计税方法；两人以上共同取得同一项目收入的计税方法；对从事建筑安装业个人取得所得的征税办法；对从事广告业个人取得所得的征税办法；对演出市场上个人取得所得的征税办法。(新增内容)（删除原：（十）掌握境外所得抵免税额的计算方法）七、减免税优惠（一）掌握免税的项目（掌握法定免税项目）（二）熟悉（了解）减税的项目（三）熟悉暂免征税的项目八、申报和缴纳（一）熟悉源泉扣缴的纳税申报方法（二）熟悉自行申报纳税的方法（三）熟悉高收入者个人所得税的征收管理（规定范围）（四）熟悉对律师事务所从业人员（律师收入）个人所得税的征收管理（五）熟悉医疗机构个人所得税的征收管理（计算）（六）熟悉提高了个人缴纳增值税、营业税的起征点后，缴纳个人所得税的征收管理（新增内容）（删除原：了解个人所得税的纳税地点）九、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（一）熟悉个人独资企业、合伙企业及纳税人（的规定范围）（二）熟悉税率（新增内容）（三）掌握查账征收应纳个人所得税的计算（四）掌握核定征收应纳税额的计算（五）熟悉税收优惠（新增内容）（六）熟悉征收管理（七）掌握投资者个人所得税申报表、个人所得税汇总申报表及填报方法第四章土地增值税一、概述（一）熟悉土地增值税的概念（二）熟悉土地增值税的特点（三）了解土地增值税的立法原则二、征税范围、纳税人和税率（一）掌握土地增值税的征税范围（二）熟悉土地增值税的纳税人（三）掌握土地增值税的税率（及运用）三、转让房地产增值额的确定（一）掌握收入额的确定（了解增值额的概念）（二）掌握扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；与转让房地产有关的税金；财政部确定的其他扣除项目；旧房及建筑物的评估价格。（掌握转让房地产的收入额、扣除项目金额以及计算方法）（三）掌握评估价格办法及有关规定（掌握旧房产的评估计算方法）四、应纳税额的计算（一）掌握转让土地使用权和出售新建房及配套设施（新增）应纳税额的计算方法（二）掌握出售旧房应纳税额的计算方法（三）熟悉特殊售房方式应纳税额的计算方法（删除原：熟悉按照价格评估法计算应纳税额的方法）五、减免税优惠（一）掌握一般（法定）减免税的规定（二）熟悉特殊减免税的规定六、申报和缴纳（一）熟悉申报纳税的程序（二）熟悉纳税时间（新增）和缴纳方法（三）熟悉纳税的地点（四）熟悉相关单位的责任与义务（五）了解进一步做好土地增值税的征管工作（新增内容）第五章印花税一、概述（一）熟悉印花税的概念（二）了解印花税的特点（三）了解印花税的立法原则二、征税范围（对象）和纳税人（一）掌握（熟悉）印花税的征税范围：经济合同；产权转移书据；营业账簿和权利；许可证照等（新增）（二）掌握纳税人的具体规定（掌握纳税人的类型及其贴花义务的规定）（删除原：掌握经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照的具体征免税范围）三、计税依据、税率和减免税优惠（一）掌握印花税的计税依据：从价计税情况下计税依据的确定；从量计税情况下计税