农村信用社会计基础

农村信用社会计出纳基础,XX农村信用合作联社轮训课件,第一章 总则,农村信用社是经营货币的特殊企业，各项业务经营活动都是通过货币资金收、付及权责的发生而进行的，每笔业务必须通过会计核算得以实现。因此，农村信用社会计核算工作是农村信用社最重要、最基础的工作，是实现信用社各项职能的工具。同时，它又为国家进行宏观管理和农村信用社内部管理提供经济信用。,第二章会计核算的基本方法,信用社会计的核算方法，包括基本核算方法和各项业务核算手续两部分。基本核算方法是各项业务核算的基础，各项业务核算手续是基本核算方法的具体运用。基本核算方法包括会计科目、会计凭证、记账方法、账簿及账务组织、利息计算、成本计算、会计报表、财产清查等。本章主要讲述基本核算方法中的会计科目、会计凭证、记帐方法、等内容，其它内容将在有关章节讲述。,第一节会计核算的主要任务,一、按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映农村信用社业务活动情况，为贯彻政策、研究国民经济发展和金融决策提供依据。二、认真办理资金收、付与清算，监督和控制信用社的经营活动，管好用好资金，提高资金的使用效益，为促进农村信用社向商业银行转化，发展社会主义市场经济服务。三、贯彻执行农村信用社会计制度，认真做好记账、算账、结账、对账和报账工作，不断提高会计核算质量，保证会计核算有组织、有秩序、高质量、高效率的进行。四、管好、用好各种会计报表、账簿、凭证和会计档案资料。,第二节借贷记账法,一、借贷记账法的基本内容借贷记帐法是根据复式记帐原理，以“借”“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，对企业资产负债的增减变化过程及其结果进行记载的一种记帐方法。其基本内容包括记帐主体、记帐符号、记帐规则和平衡公式。记账主体以会计科目或账户为借贷记账法记账主体。总体上讲会计科目是账户的名称，帐户是根据会计科目开设的。,记账符号。借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”，用来记录资产负债所有者权益和费用的增减变化。其中一方用以记录经济业务数额的增加，另一方用以记录经济业务数额的减少；何种情况下记入“借方”和“贷方”，要根据账户的基本性质来确定：对资产类和费用账户，“借”表示资产和费用的增加，“贷”表示资产和费用的减少；对于负债类、所有者权益类和收入账户，“借”表示负债、所有者权益、收入的减少， “贷”表示负债、所有者权益、收入的增加；任何账户的正常余额都是反映在增加额的那一方，即资产和费用账户余额在借方，负债、所有者权益、收入账户余额在贷方。,记账规则。借贷记账法以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则1、一方面资产类项目的增加，另一方面资产类项目的减少。2、一方面负债类或所有者权益的增加，另一方面负债或所有者权益类的减少。3、一方面资产类的增加，另一方面负债或所有者权益类的增加。4、一方面资产类的减少，另一方面负债或所有者权益类的减少。,平衡公式1、平衡原理。会计基本等式：资产负债所有者权益，该等式是借贷记账法账务平衡的理论依据。一方面企业的一切经济活动归根到底是资产、负债、所有者权益之间的运动，在运动过程中企业赚得收入，使所有者权益增加，企业会发生费用，使所有者权益减少。因此，会计基本等式可扩张为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用），即：资产费用负债所有者权益收入。会计等式表明：一个企业动用在各项资产和费用上的资金，都是从一定渠道如负债、所有者权益、收入中获得的，它们是同一资金的两个不同方面。,2、平衡关系。由于借贷记帐法在处理每一笔业务时，都遵循了 “有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则，因此，每天或一定时期内，各科目所属帐户的借贷累计发生额及其余额都必须体现不同方向的数量平衡。发生额平衡：所有科目借方发生额合计=所有科目贷方发生额合计余额平衡：所有科目借方余额合计=所有科目贷方余额合计本期末各方余额的计算公式是：本期末借方余额=上期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额本期末贷方余额=上期贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,二、借贷记账法的运用借贷记账法处理程序。借贷记账法的具体运用就是运用借贷记账法的原理处理所发生的经济业务。首先根据经济业务的内容，确定它所涉及的资金增减变化属资金运动四种类型的哪一种；其次确定经济业务涉及哪几个账户，哪个账户反映增加，哪个账户反映减少；然后根据账户结构和记账符号的内容，确定哪个账户记借，哪个账户记贷，其记帐金额的多少。,具体处理业务时按下列程序办理：1、根据原始凭证填制各种记账凭证。2、根据经济业务所涉及的账户和增减变化，在记账凭证上列明会计分录。3、根据记账凭证上指明的账户（科目）方向，登记明细分类账。4、根据各类记账凭证汇总编制科目汇总表，即科目日结单，进行发生额平衡。5、根据科目日结单登记总账。6、根据账簿（总账、分户账）编制会计报表。,借贷记账法举例1、资产负债表变动事项的记账。由于资产、负债、所有者权益业务直接引起资产负债表有关事项变动，故称资产负债表变动事项，这类变动事项的处理，只涉及到实账户的使用。假定：甲信用社2008年发生下列有关资产、负债、所有者权益且包括资金运动四种类型的变动事项。,甲信用社1月8日收到某单位缴存现金10,000元借：现金100，000 贷：活期存款-户100，000张某1月9日用存款归还向甲信用社所借一年期以下贷款50000元。（利息收入略）借：活期存款50，000 贷：短期农业贷款50，000甲信用社1月10日将现金4，000，000元缴存农业银行。借：存放农业银行款项4，000，000 贷：现金4，000，000甲信用社1月15日将盈余公积转增资本500，000元。借：盈余公积500，000 贷：实收资本500，000,2、经营成果变化事项的记账。在资金营运过程中，要发生费用，取得收入，从而实现利润。如果将资产=负债+所有者权益变换形式，平衡公式可演变为 资产=负债+实收资本+利润，而利润=收入-费用。则，资产=负债+实收资本+收入-费用。可见，收入与费用的加入，不会影响其平衡关系。 仍以甲信用社为例，假定2008年12月发生影响经营成果且包括资金运动四种类型的变动事项。,某企业以存款归还信用社贷款利息5，000元。 借：活期存款5，000 贷：利息收入5，000农业银行将本季度转存款利息40，000元转入信用社存款户借：存放农业银行款项40，000 贷：金融机构往来收入40，000甲信用社支付企业存款利息6，000元借：利息支出6，000 贷：活期存款6，000甲信用社用现金支付会议费7，000元借：营业费用7，000 贷：现金7，000,甲信用社12月31日将以上收入结转到利润。借：利息收入 5，000 金融机构往来收入 40，000 贷：本年利润 45，000甲信用社12月31日将以上费用结转至利润。借： 本年利润 13，000 贷：营业费用 7，000 利息支出 6，000从以上六例可以看出，收入、费用账户年末没有余额。,三、表外科目的记账方法表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项，如重要空白凭证、未发行有价证券，代保管及抵押有价物品、逾期贷款应收未收利息、已核销贷款呆账、低值易耗品等，对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。,第三节会计科目,会计科目是为归集和记载各项经济业务，对会计核算对象按其安全、周转、效益原则和管理要求进行分类，并规定适当的名称以便据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。一、会计科目的设置原则二、会计科目的作用,三、会计科目的分类和核算内容农村信用社会计科目分为表内科目和表外科目，其具体分类如下：（年度之间都有调整）表内科目。农村信用社的表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类共五大类。1、资产类科目，指用于核算信用社拥有或控制的能以货币计量并预期能带来经济利益的资源。它包括现金、存放款项、拆放资金各项贷款、应收款、信托及代理、投资、固定资产、无形资产、递延资产等科目。其中贷款呆账准备、累计折旧两个科目作为资产的减项。2、负债类科目，该类科目用于核算信用社所承担的能以货币计量，需要以资产或劳动偿还，预期会导致经济利益流出的债务。它包括各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付款项、预收款项以及其他长期负债等。,3、资产负债共同类科目，该类科目是指资金性质不确定，可依一定条件变化的科目。它包括联行往来、分行辖内往来、县辖往来、社内往来等。4、所有者权益类科目，该类科目用于核算所有者在信用社资产中享有的经济利益。它包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。5、损益类科目，该类科目用于核算信用社的收入、成本和费用。它包括营业收入、投资收益和营业支出其他营业支出、税金以及营业外收、支等。表外科目即重要空白凭证、有价单证、未发行有价证券、已兑付有价证券、代保管有价值品、抵押及质押品有价值品、逾期贷款应收利息，已核销呆账、低值易耗品。,1011 现金1012科目业务周转金1112科目准备金存款1113科目存放中央银行特种存款1114科目缴存中央银行财政性存款1121科目存放农业银行款项1123科目存放其他同业款项1124科目存放联社款项1211科目调出调剂资金1221科目拆放金融性公司1231科目短期农户贷款1232科目短期农业经济组织贷款1233科目短期农村企业及中小企业贷款1234科目短期非农贷款1241科目中长期农户贷款1242科目中长期农业经济组织贷款1243科目中长期农村企业及中小企业贷款1244科目中长期非农贷款1246科目农户小额信用贷款1247科目农户联保贷款,1248科目助学贷款1251科目抵押农户贷款1252科目抵押农业经济组织贷款1253科目抵押农村企业及中小企业贷款1254科目抵押非农贷款1255科目质押农户贷款1256科目质押农业经济组织贷款1257科目质押农村企业及中小企业贷款1258科目质押非农贷款1261科目逾期农户贷款1262科目逾期农业经济组织贷款1263科目逾期农村企业及中小企业贷款1264科目逾期非农贷款1266科目逾期农户小额信用贷款1267科目逾期农户联保贷款1268科目逾期助学贷款1269科目银行承兑汇票垫款1271科目呆滞农户贷款1272科目呆滞农业经济组织贷款1273科目呆滞农村工商业贷款,1274科目呆滞其他贷款1276科目呆滞农户小额信用贷款1277科目呆滞农户联保贷款1278科目呆滞助学贷款1281科目呆账农户贷款1282科目呆账农业经济组织贷款1283科目呆账农村工商业贷款1284科目呆账其他贷款1286科目呆账农户小额信用贷款1287科目呆账农户联保贷款1288科目呆账助学贷款1289科目贴现1290科目待处理抵债资产1291科目呆账准备1292科目抵债资产待变现利息1321科目应收利息1323科目应收在贴现款项1391科目其他应收款,1392科目委托及代理资产业务1411科目短期投资1421科目长期投资1422科目入股联社资金1511科目固定资产1521科目累计折旧1531科目固定资产清理1541科目在建工程1611科目无形资产1621科目递延资产1623科目广告费结转1631科目待处理财产损益（二）负债类科目2015科目财政预算外存款2011科目活期存款2012科目财政性存款2013科目待结算财政款项2014科目地方财政库款,2014科目地方财政库款2015科目财政预算外存款2051科目定期存款2111科目活期储蓄存款2151科目定期储蓄存款2311科目借入银行款2312科目借人中央银行款项2313科目借入支农在贷款2321科目同业存放款项2323科目信用社上存联社款项2431科目应解汇款2412科目调入调剂资金2413科目银行业拆入2421科目金融性公司拆入2441科目汇出汇款2511科目保证金2611科目应付利息2621科目其他应付款2622科目委托及代理负债业务2631科目应付工资2832科目全国联行汇出汇款,2641科目应付福利费2642科目管理部门统筹资金2651科目应交税金2653科目应交代扣利息税2661科自应付利润2671科目预提费用2711科目长期借款2721科目发行债券2731科目长期应付款2811科目外汇买卖2911科目住房周转金（三）资产负债共同类4601科目特约汇兑往账4602科目特约汇兑来帐4611科目上年汇兑往账4612科目上年汇兑来账4615科目汇兑汇差4621科目省辖往账4622科目省辖来账4625科目上年省辖往账,4626科目上年省辖来账4629科目省辖汇兑汇差4631科目县辖往账4632科目县辖来账4635科目上年县辖往账4636科目上年县辖来账4639科目县辖汇兑汇差4641科目社内往来（四）、所有者权益类3011科目实收资本3021科目资本公积3031科目盈余公积3041科目一般准备3111科目本年利润3121科目利润分配（五）、或有资产类6011科目应收承兑汇票6012科目承兑汇票（六）、损益类5011科目利息收入,5021科目金融机构往来收入5111科目手续费收入5121科目其他营业收入5141科目投资收益5151科目营业外收入5211科目利息支出5221科目金融机构往来支出5311科目手续费支出5321科目营业费用5331科目营业税金及附加5341科目其他营业支出5361科目营业外支出5501科目所得税5601科目以前年度损益调整,（六）表外科目101 重要空白凭证102 有价单证103 未发行有价证券104 已兑付有价证券105 代保管有价值品106 抵押及质押有价物品107 逾期贷款应收利息108 已核销贷款呆账109 低值易耗品,第四节会计凭证,会计凭证是记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿，核对账务及事后查考的依据 。信用社会计凭证的种类信用社的会计凭证，包括原始凭证和记账凭证原始凭证。原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明，原始凭证有的可作为记账凭证如现金和转账支票，有的则需要在原始凭证基础上另制记账凭证，如财务收支款项。记账凭证。记账凭证又称传票，根据有关原始凭证由信用社自行编制，如现金传票、特种转账传票，但大量的是外部提供的经过加工后的原始凭证代替，它是办理收付款项和记载账簿的依据,一、信用社会计凭证的基本要素1、凭证名称及编制日期；2、收付款单位的名称及账号；3、收、付款单位开户行、社的名称和信用社开户行的名称和行号；4、人民币符号和大小写金额；5、款项来源、用途或摘要及附件的张数；6、会计分录和凭证编号；7、按照有关规定的单位印章；8、信用社及有关人员的印章；,二、会计凭证的处理会计凭证的处理是指从受理和编制凭证开始，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的整个过程。会计凭证的填制必须做到要素齐全，内容完整，反映真实，数字准确，字迹清楚。编制会计凭证是进行会计核算的起点。具体要求如下：1、现金支票应用签字笔书写，单联式凭证应用签字笔或蓝黑墨水钢笔书写；多联式套写凭证签字笔、双面复写纸套写，不准分张单写。2、填写凭证记账用的各种代号简写为：第号为“#”；每个为“”；人民币符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率为“年%”；月利率为“月”；日利率为“日0”。,3、金额的书写。阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔。凡阿拉数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的应以“0”补足，不得用“”代替。汉字大写金额数字，应用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，不易涂改的正楷字或行书字书写。不得用另（或0）一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十等字样代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意生造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写 “整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字；大写数字金额前应有“人民币”字样，“人民币”与金额数字之间以及数字与数字之间，不得留有空隙。大写金额个位以上（不含个位），数与数间遇有“0”时，应写 “零”补足；如连续有两个“0”以上的，可只写一个“零”；如元位是“0”或元位以上连续几个“0”时，可不写“零”补足；元以下的角位是“0”时，同样应写“零”补足；金额不足20元的，应在10元前加“壹”字。,此外编制会计凭证时还有以下特殊要求：1、凡发生现金收入或现金付出业务时，由会计人员编制现金收入或现金付出传票，由记账员凭以登记有关科目贷方（现金收入）或借方（现金付出）分户账，由出纳员凭以办理现金的收入或付出。2、凡发生转账业务时，应以同等金额编制转账借方传票和转账贷方传票，凭以登记借方科目和贷方科目的明细账户。3、凡在转账业务中，涉及信用社主动代客户进账或扣款，而原有特定凭证无法代替时（如对单位存款利息的进账、贷款利息的扣收），由信用社用特种转账传票套写后，分别作为记账传票和回单，特种转账传票联数的多少根据需要而定。4、凡表外科目的核算对象增加或减少时，编制表外科目借方或表外科目贷方传票，凭以登记表外科目的“借方”栏和“贷方”栏,会计凭证的审查1、是否为本社受理的凭证。2、使用的凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数是否完整齐全，凭证是否超过规定的有效期限。3、账号与户名是否相符。4、大小写金额是否一致，字迹是否清晰，有无涂改。5、密押、印鉴是否真实齐全。6、款项来源、用途是否填写清楚并符合有关规定以及信贷、结算的管理原则。7、支付的款项是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。8、计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确。9、内部科目和账户名称使用是否正确。,会计人员对不真实、不合法的凭证，应拒绝办理；对填制、计算不准确、不完整的凭证，应予退回，要求