纳税评估常用指标（北京地税）.doc

纳 税 评 估 常 用 指 标1(北京地税)序号指标名称公式或表达式规则说明指标类型1流转税趋势变动指标(本期行业流转税入库总额-上期行业流转税入库总额)/上期行业流转税入库总额)/(本期行业销售收入总额-上期行业销售收入总额)/上期行业销售收入总额)各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具体情况确定，排除行业政策性因素，原则上应大于等于1行业2个人所得税趋势变动指标(本期行业个税入库总额-上期行业个税入库总额)/上期行业个税入库总额)/(本期行业工资支出总额-上期行业工资支出总额)/上期行业工资支出总额)各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具体情况确定，排除行业政策性因素，原则上应大于等于1行业3企业所得税趋势变动指标(本期行业企税入库总额-上期行业企税入库总额)/上期行业企税入库总额)/(本期行业利润总额-上期行业利润总额)/上期行业利润总额)各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具体情况确定，排除行业政策性因素，原则上应大于等于1行业4行业宏观税负(年纳税总额/年营业收入总额)*100%对于行业中与整体行业宏观税负偏离较大的个案可判断为存在异常纳税人5行业税收增长趋势变动分析(绝对值(本年纳税总额-上年纳税总额)/上年纳税总额)*100%大于40%视为异常纳税人6以营业税为纳税主体的行业宏观税负(入库营业税/收入总额)*100%对于以营业税为纳税主体的行业中与整体行业宏观税负偏离较大的个案可判断为存在异常纳税人7营业税占纳税总额比重(入库营业税/本年纳税总额)*100%对于差值极大的企业可判断为存在异常纳税人8企业所得税占纳税总额比重(入库企业所得税/本年纳税总额)*100%对于差值极大的企业可判断为存在异常纳税人9个人所得税占纳税总额比重(入库个人所得税/本年纳税总额)*100%对于差值极大的企业可判断为存在异常纳税人12行业主体税种增长趋势变动分析-营业税(绝对值(本年营业税-上年营业税)/ 上年营业税)*100%纳税人13行业主体税种增长趋势变动分析-企业所得税(本年企业所得税-上年企业所得税)/ 上年企业所得税)*100%纳税人14行业主体税种增长趋势变动分析-个人所得税(本年个人所得税-上年个人所得税)/ 上年个人所得税)*100%纳税人15行业平均销售利润率(净利润总和/销售收入总和)*100%对行业中销售利润率与行业平均销售利润率存在很大差距的个案可判断为存在异常纳税人16行业平均毛利率(销售收入总和-销售成本总和)/销售收入总和)*100%对行业中毛利率与行业平均毛利率存在很大差距的个案可判断为存在异常纳税人17行业平均成本费用利润率(净利润总额/(销售成本总额+销售费用总额+管理费用总额)*100%对行业中成本费用利润率与行业平均成本费用利润率存在很大差距的个案可判断为存在异常纳税人18行业平均资本收益率(净利润总额/实收资本总额)*100%纳税人19行业平均资产收益率(净利润总额/资产总计平均数)*100%纳税人20行业所有者权益报酬率(净利润总额/所有者权益平均数)*100%纳税人21行业资产平均周转率(销售收入总额/平均资产总额)*100%纳税人22行业存货周转率(销售成本总额/存货平均数)*100%纳税人23行业应收账款周转率(营业收入总额/应收帐款平均数)*100%纳税人24行业资产保值增值率(期末所有者权益总额/期初所有者权益总额)*100%纳税人26营业税与印花税变化趋势对比印花税/营业税 (营业税的税目编码=02504)印花税税目中是否有交纳营业税的税目申报记录，根据各类合同的不同印花税税率推算营业收入，如存在大额相关税目印花税入库，而营业税入库信息与之不匹配，判断为存在异常税种27282930营业税占纳税总额变化趋势对比(营业税/纳税总额)*100%按照行业确定本地区相关指标，本年度与上年度的营业税占纳税总额比重出现幅度较大的增减，列为异常31营业税与个人所得税变化趋势对比(个人所得税/纳税总额)/(营业税/纳税总额)*100%按照行业确定本地区相关指标，个人所得税占纳税总比重与营业税占纳税总额比重的比值，崇文区为1:1.0532333435363738394041424344454647发票购领数与营业税的对比本期发票购领次数0 并且 本期营业税/上期营业税=100万元 计算(本期应收帐款-上期应收帐款)/上期应收帐款*100%的值 并列出预收帐款的值存在较大数额长期挂帐或上年对比增减变化较大的列为异常495051应付帐款-变化率(本期应付帐款-上期应付帐款)/上期应付帐款*100%考察应付帐款的本期与上期的变化情况52应收帐款-变化率(本期应收帐款-上期应收帐款)/上期应收帐款*100%考察应收帐款的本期与上期的变化情况53其他应收款-变化率(本期其它应收款-上期其它应收款)/上期其它应收款*100%考察其他应收款的本期与上期的增减变化情况54其他应付款-变化率(本期其他应付款-上期其他应付款)/上期其他应付款*100%考察其他应付款的本期与上期的增减变化情况55在建工程数额、营业周期营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数长期存在较大数额，与其营业周期比较不相符的列为异常565758“销售收入、销售税金”数据关系销售收入0，销售税金及附加0企业所得税申报表中的“销售收入、销售税金”异常变化59营业外收入-变化率(本期营业外收入-上期营业外收入)/上期营业外收入)*100%有无将收入计入营业外收入，少记收入，少交营业税，变化过大的列为异常60其他业务收入-变化率(本期其他业务利润-上期其他业务利润)/上期其他业务利润)*100%有无将收入计入其他业务收入，少记收入，少交营业税，变化过大的列为异常61货币资金的变化率-营业收入的变化率(期初货币资金-期末货币资金)/期末货币资金)*100%-(可比期初营业收入-可比期末营业收入)/可比期末营业收入)*100%20%审核纳税人资产负债表中货币资金的变化率同营业收入的变化比率进行比较，如有较大差异，可视为企业在营业税缴纳方面存在疑点62预付帐款-变化率(本期预付帐款-上期预付帐款)/上期预付帐款*100%变动较大的可视为该企业可能存在分解销售收入、价外费用不入收入帐、销售收入不入帐行为，直接影响营业税的缴纳63预提费用-变化率(预提费用本期期末数-预提费用本期期初数)/预提费用本期期初数)/(预提费用上期期末数-预提费用上期期初数)/预提期费用上期期末数)=1考察预提费用中是否有年末加大利息提取的现象64现金流入与营业税的对比情况现金流量表中经营活动的现金流入营业税的计税依据现金流量表中经营活动的现金流入营业税的计税依据，判断为存在异常65应收帐款增长率-营业税增率(本年应收帐款+本年其他应收款)-(上期应收帐款+上期其他应收款)/(上期应收帐款+上期其他应收款)-(本年营业税-上期营业税)/上期营业税)*100%0 并且 (本年房产税-上年房产税)/ 上年房产税)0 并且 (本年房产税-上年房产税)/上年房产税)0 并且 (本年城市房地产税-上年城市房地产税)/上年城市房地产税)0 并且 (本年城市房地产税-上年城市房地产税)/ 上年城市房地产税)0 并且( 缴纳房产税(12)0 或者 城市房地产税(89)0 并且( 缴纳房产税(12)0 或者 城市房地产税(89)(本年房产税-上年房产税)/上年房产税)指标使用条件：存在缴纳契税情况7980在建工程期初与期末值变化是否涉及到房产税的缴纳问题在建工程期末数-在建工程期初数)0 并且(本年房产税-上年房产税)=0审核企业资产负债表中在建工程期初与期末值变化是否发生变化，是否会涉及到房产税的缴纳问题81在建工程期初与期末值变化是否涉及到城市房地产税的缴纳问题(在建工程期末数-在建工程期初数)0 并且(本年城市房地产税-上年城市房地产税)=0审核企业资产负债表中在建工程期初与期末值变化是否发生变化，是否会涉及到城市房地产税的缴纳问题82土地使用税申报表及附表的数据完整性和逻辑关系年纳税额=一级*10+二级*8+三级*6+四级*4+五级*1+六级*0.5审核土地使用税申报表及其附表中相关数据填写是否完整、逻辑关系是否正确83审核土地使用税申报是否及时根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时间是否落在要求申报的时间范围内。参照BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围审核土地使用税申报是否及时84本年与去年相比是否出现非政策性土地使用税的减收(本年土地使用税-上年土地使用税)/上年土地使用税)(本年土地使用税-上年土地使用税)/上年土地使用税)*100%审核内资企业按房产原值缴纳土地使用税情况是否正常86是否有新增房产而漏征土地使用税的情况固定资产期末原值固定资产期初原值 并且 缴纳土地使用税0审核企业资产负债表中固定资产的变化情况，核实企业是否存在新增房产而漏征土地使用税的情况87在建工程数据减少，是否存在企业漏征土地使用税的情况在建工程期末值在建工程期初值 并且 缴纳土地使用税0审核企业资产负债表中在建工程的变化情况，如果在建工程栏目数据减少，是否存在企业漏征土地使用税的情况88审核是否按照规定进行按期申报根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时间是否落在要求申报的时间范围内。参照BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围审核合伙制企业是否按照规定进行按期申报89合伙制企业-审核申报数据以及入库数据的逻辑关系是否正确应纳税额或扣缴所得税额=应纳税所得额*税率 SBT003审核合伙制企业申报数据以及入库数据的逻辑关系是否正确90合伙制企业-审核纳税情况是否存在异常(本地区某行业合伙制企业个人所得税合计/本地区某行业合伙制企业主营业务收入合计)/本地区某行业合伙制企业合计数)*100%审核合伙制企业纳税情况是否存在异常92代扣代缴企业-审核各类申报表数据的完整性与逻辑关系应纳税额或扣缴所得税额=应纳税所得额*税率 SBT003审核代扣代缴企业各类申报表填写内容是否齐全、正确，各种数据之间的逻辑关系是否正确93代扣代缴企业-审核企业年度个人所得税均为零申报的个人所得税/纳税总额0审核企业年度个人所得税均为零申报的，判断为存在异常94代扣代缴企业-营业税与个人所得税变化趋势对比(个人所得税/纳税总额)/(营业税/纳税总额)审核营业税与个人所得税变化趋势对比情况95代扣代缴企业-工资薪金项目平均负担率与行业平均负担率的比较如果企业工资薪金项目平均负担率0 并且(企业全年个人所得税工资薪金税目申报)=0审核企业所得税年度申报表中工资总额、职工人数、按照工资薪金缴纳个人所得税间的逻辑关系是否存在异常。判断个人所得税是否已达到征点并且企业全年个人所得税工资薪金税目申报为0，判断为存在异常97代扣代缴企业-盈余公积-变化率盈余公积变化率=(本期盈余公积-上期盈余公积)/上期盈余公积)*100%， 并提示：请查看是否有利用盈余公积帐户提取奖金，造成少缴个人所得税的情况审核企业是否存在盈余公积金、利润分配帐户提取资金情况，造成少缴个人所得税现象98代扣代缴企业-所得税申报表中管理费用变动与个人所得税变动对比(本年管理费用-上年管理费用)/上年管理费用)*100%=0并且(本年个人所得税-上年个人所得税)/ 上年个人所得税)*100%=0审核企业所得税申报表中管理费用增减变动趋势与个人所得税增减变动趋势的对比情况是否存在异常99审核是否按照规定期限申报根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时间是否落在要求申报的时间范围内。参照BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报100审核大系统中各种申报表数据之间的逻辑关系是否正确企业所得税纳税申报表的校验标志=0 或者 企业所得税纳税调整项目表的校验标志=0 或者企业所得税减免项目表的校验标志=0 或者企业弥补亏损报备表弥补金额（税务机关审核）企业弥补亏损报备从表税务机关审核弥补金额审核大系统中各种申报表。包括：企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税调整项目表、企业所得税减免项目表、企业弥补亏损报备表。审核以上申报表是否按规定填写、项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是否正确101一般查帐征收企业-是否存在连续两年亏损现象本期利润总额0 and 上期利润总额=企业所得税 或者 企业所得税额当年工资总额扣除标准判断为存在异常如果企业实行计税工资方法，应审核企业所得税申报表中实发工资总额、期末平均职工人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超出允许扣除标准，所得税前是否调整106一般查帐征收企业-盈利率异常判断盈利率=(应纳税所得额/销售(经营)收入)*100%) 本地区、本行业指定指标盈利率异常判断107一般查帐征收企业-亏损异常判断经营收入500万元 并且 利润总额 (本年企业所得税-上年企业所得税)/ 上年企业所得税)销售（营业）收入、应纳税所得额 的关系判断111一般查帐征收企业-减免税后期收入是否有减少的情况if 减免税终止日期的年度=评估期间所在的年度，计算出(上年销售(营业)收入-本年销售(营业)收入)/ 本年销售(营业)收入)*100%30%减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期恢复征税前后所得税的变化情况进行分析）112一般查帐征收企业-应纳税所得额审核(本年应纳税所得额-上年应纳税所得额)/ 上年应纳税所得额)*100%40% 或者 (本年营业外支出-上年营业外支出)/ 上年营业外支出)*100%40%应纳税所得额审核113一般查帐征收企业-临界税率审核当应纳税所得额接近3万元或10万元时，存在企业利用优惠税率少纳税可能临界税率审核114一般查帐征收企业-销售（营业）成本审核(本年销售(营业)成本/ 本年销售(营业)收入)*100%-(上年销售(营业)成本/ 上年销售(营业)收入)*100%20%销售（营业）成本审核115一般查帐征收企业-管理费用审核(本年管理费用/ 本年销售(营业)收入)*100%-(上年管理费用/ 上年销售(营业)收入)*100%20%管理费用审核116一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核(本年销售(营业)费用/ 本年销售(营业)收入)*100%-(上年销售(营业)费用/ 上年销售(营业)收入)*100%30%一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核117一般查帐征收企业-财务费用审核(本年财务费用/ 本年销售(营业)收入)*100%-(上年财务费用/ 上年销售(营业)收入)*100%40%财务费用审核118一般查帐征收企业-汇兑损失审核(本年汇兑损失/ 本年销售(营业)收入)*100%-(上年汇兑损失/ 上年销售(营业)收入)*100%60%汇兑损失审核119一般查帐征收企业-销售利润审核(本年销售利润/ 本年销售(营业)收入)*100%-(上年销售利润/ 上年销售(营业)收入)*100%上年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初数固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累计折旧额期末数-本年累计折旧额期初数上年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初数，视为企业在计提折旧方面存在异常121一般查帐征收企业-本期待摊费用变化与上期待摊费用值的变化比较本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数，存在异常122一般查帐征收企业-期末应付工资余额是否大于零应付工资期末余额0应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于0的判断为存在异常123一般查帐征收企业-应付福利费是否超标提取年计税工资总额*14%应付福利费期末余额-应付福利费期初余额当年计税工资总额*14%30%事业单位、社会团体收入申报表应税收入与收入总额数据审核125事业-事业、社团收入申报表中支出总额变动绝对值绝对值(本年支出总额-上年支出总额)/上年支出总额)*100%30%事业单位、社会团体收入申报表中支出总额变动绝对值126事业-经财政部核准不上缴财政专户的预算外资金0应审核批准文件经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金0应审核相关部门的批准文件127事业-政府资助科目0应审核有关部门项目批准文件政府资助科目0应审核有关部门项目批准文件128事业-会费收入和接受捐赠收入科目0需要审核相关部门批准文件会费收入和接受捐赠收入科目0需要审核相关部门批准文件129定率征收企业-企业所得税申报表中税率是否与核定税率一致税种核定.核定税率 企业所得税申报表.核定税率审核企业所得税申报表中适用税率是否与大系统中核定税率一致130定率征收企业-企业所得税申报表中应纳税所得额的变动情况应纳税所得额变动指标(本年应纳税所得额-上年应纳税所得额)/上年应纳税所得额)*100% 20%审核企业所得税申报表中应纳税所得额的变动情况131定率征收企业-企业所得税申报表中销售收入的变动情况销售（营业）收入绝对值变动指标= (本年销售(营业)收入)- 上年销售(营业)收入)/ 上年销售(营业)收入)*100%30%审核企业所得税申报表中销售（营业）收入的变动情况132审核是否按照规定期限申报根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时间是否落在要求申报的时间范围内。参照BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报133审核大系统中各种申报表数据之间的逻辑关系是否正确企业所得税纳税申报表的校验标志=0 或者 企业所得税纳税调整项目表的校验标志=0 或者企业所得税减免项目表的校验标志=0 或者企业弥补亏损报备表弥补金额（税务机关审核）企业弥补亏损报备从表税务机关审核弥补金额审核大系统中各种申报表。包括：企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税调整项目表、企业所得税减免项目表、企业弥补亏损报备表。审核以上申报表是否按规定填写、项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是否正确134一般查帐征收企业-是否存在连续两年亏损现象本期利润总额0 and 上期利润总额=企业所得税 或者 企业所得税额上年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初数，视为企业在计提折旧方面存在异常154一般查帐征收企业-本期待摊费用变化与上期待摊费用值的变化比较本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数，存在异常。155一般查帐征收企业-期末应付工资余额是否大于零应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于0的判断为存在异常156一般查帐征收企业-应付福利费是否超标提取当年计税工资总额*14%上年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初数，视为企业在计提折旧方面存在异常182一般查帐征收企业-本期待摊费用变化与上期待摊费用值的变化比较本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数，存在异常。183一般查帐征收企业-期末应付工资余额是否大于零应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于0的判断为存在异常184一般查帐征收企业-应付福利费是否超标提取当年计税工资总额*14%上年累计折旧额期末数-上年累计折