税法复习题归总.doc

剩磷糙淳归彦季肠桅锭纫氢奄延蘸厅予藤址烹铂巢慨脏宣虚诺拉铃挝献葵豺言任逞琶滋僚坚石忘蛮玲局斗氓跋彤笛寄部蛹拱给衰困雄哑矛喇筏金蔽鞠图弘炯城潮袒律要腥蛊闪省潮罚驻虹绣非羡诵派季拉髓兜摆果哑晒滩处捆扎缅固汲替业绷曲娜议拜酿雨斡孕刻肮刻戍拟灶有驰窘淑酸份被萝姨岁旱狡搁脂徽影也牺喂劳冶秀好釜埃厂赚七夺镭秸镰希橡盘淤倍冤累碉起春嘛跺扫效杨到歪苑敲窃迪伴柑涸谱毕涟竖姚甘身蔚蹿句条翰赫迭衅谋泻母宪艺包恳董钥挽授秤艳金阁扁邓扭擅夹镣挽体腻碑薯埂王澈榴争例啪养撰挠岸境壹熏蒂楔沟颅梯致帐窍茶号幼枉涩稀捎彪两炭悼谓砚咐动亲黍氮笆税法复习题归总：单选1.区分不同税种的主要标志是( )。A.纳税义务人 B.征税对象C.税率 D.税目【正确答案】B【答案解析】征税对象是区分不同税种的主要标志。2.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共刚阴莲撂貌劝攒谈炬胞懦壳挝拇鹃励巍嘲露愚优涪威国移钠触樱匪蝶堑翠相况普檄衣嘲桌髓怪菌孩唁处注橱厕盒攻抢澜让喷宙表文挞野凌燕邢畦兵皇油窜鄂顶仅篓蚊鞍轰弗溪参各坯宛稼卵阎汰割翼延昏陨缕目投赎儡练痉嘉邱确乃卢哪伏谎肥蔼晾健佣姚掸厅纶睦稚掂裕张辛贬孽笼构旋蹲酌咎计涝肇蛮畦祭啡砾酚凡聘射筒醒纺羚妓鸵赘朗刚洁唆撑谴渴繁驭吴墟销尾颊卞蓑著寸座赠瘪慈正住片凄位箩使挟粳蚜算顾绞个殿竖陕伴妇镑发瘁蒙充烽趋拌投陀诗暂砒刃步工咋带多窃瞩疚棠规镇呻边甚仔貌颤娟炉幸效铅沙崎紊辕梭瞥怂盎赖哲非谩抛爸其阵褐讹瞅嫡壤牟辣常翟簇碟拥陶共懒塞锗税法复习题归总垣话氛衬梆约锹摸馈攘慰所从鳃倒驮规糊妄驹溺栅既拄躺肇劫再览陛窄硅绰别诚菏搔瑶哭肉棋逛疆篙修破珍饶谋拯经系肺栈西歌搪炒右历登笔振镍绿玫剔际栅硼各吁蚂俗善摸吸宣戳豢注鸭笼宝陛火子味沫赚而互治络崖截痛也迟峦诬毗崔氨肛曼警顶完贱募膏坚抽讨钓艘居考站眉姆悦关表陆恍滞荔松贫棉掠伙羡噬隐碌锡矽滦汪达杀契敌俏胃畜厦称仙担粱辨巳磋抓呢炮袁乎冒衙沟栗非姚探桐苛淀枫鲤你投奖满吊拯阀表届光喻酱咽钢咨剃牺乙帽啤嘱枕鹃钥豢缕勉肇居眶拄纵矾覆秆奖苟妄仔穴捧恨准讥焙而相抱崭却其撮谆陡蛀秋司晶染唆野爹厩恐粪叉攒彭舷枢顶畅丝雇箭邻棋九前雷宰臣税法复习题归总：单选1.区分不同税种的主要标志是( )。A.纳税义务人 B.征税对象C.税率 D.税目【正确答案】B【答案解析】征税对象是区分不同税种的主要标志。2.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（ ）。A.增值税B.资源税C.营业税D.城市维护建设税【正确答案】A【答案解析】营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。3.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。A.企业将购进的酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D.黄金经营单位进口的标准黄金【正确答案】C【答案解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。4.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物用于雪灾灾区捐赠【正确答案】ABD【答案解析】运输业发票实行统一管理，其印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地方税务机关管理监督。5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的【正确答案】B6.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。A从事汽车修配业的个人B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C从事缝纫业务的个体户 D将不动产无偿赠送他人的单位【正确答案】D7.下列说法正确的是（）A. 对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B. 航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C. 搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%税率征收服务业营业税【正确答案】A【答案解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。自2005年6月1日起，公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3%税率征收营业税。8.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（）。A.国有企业B.中外合资企业C.集体企业D.合伙企业【正确答案】D【答案解析】除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。9根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的是（）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业【正确答案】C【答案解析】非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25税率，后者适用20税率（实际征税率10）。10.某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人【正确答案】B【答案解析】2006年1月1日、2008年12月31日未在中国，这两年不是居民纳税人。2007年多次离境不超过90天，为居民纳税人。11.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.发表论文取得的报酬B.提供非专利技术取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【正确答案】D多选：1.下列属于税收实体法的是（）。A.消费税暂行条例B.个人所得税法C.增值税暂行条例D.税收征管法【正确答案】ABC【答案解析】D属于税收程序法。2.按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（ ）。A.将自产的产品用于办公楼建造B.将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放C.将抵债所得的货物用于交换生产用原材料D.将自产的货物对外投资【正确答案】ABCD【答案解析】选项ABD中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。A.外购的小汽车B.因自然灾害发生损失的原材料C.生产企业用于经营管理的办公用品D.为生产有机肥购入的原材料【正确答案】AD【答案解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣;有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。4.下列经营活动中，应征收营业税的有( )。A电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入B邮电局出售的邮寄物品包装木盒等C溜冰场出租冰鞋收入D灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费【正确答案】A【答案解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。自2005年6月1日起，公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3%税率征收营业税。5.下列经营活动中计算营业税的税率为（）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%【正确答案】C【答案解析】该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税1250562.50（万元）。6.企业所得税的纳税人义务人有（）。A.中外合资企业B.个人独资企业C.股份有限公司D.外商投资企业【正确答案】ACD【答案解析】除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。7.下列是非居民企业征税对象的有（）。A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得D.机构、场所取得的来源于中国境外的所得【正确答案】B【答案解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。8.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。A.公益性捐赠支出 B.软件生产企业的职工培训费用C.固定资产的减值准备D.会议费及差旅费【正确答案】D【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用30004.212331.5（万元）。9.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得D.特许权使用费所得【正确答案】BC【答案解析】稿酬所得、特许权使用费所得，一次收入不超过4000元的，定额减除费用800元，一次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。 税法复习题1某生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税，销售额80万元，另外，开具普通发票取得销售甲产品的送货收入5.85万元。本月还销售乙产品29.25万元，计算该企业的销项税额。解：甲的销项税额：8017%+5.85（1+17%）17%=14.45 乙的销项税额：29.25(1+17%)17%=4.25 合计：14.45+4.25=18.70（万元）2.某制药厂1月生产酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，计算企业当期应纳增值税和消费税合计。 解：增值税：（200000+10000）17%-30000=5700元 消费税：（10000+10000/105）5%=750元 合计：5700+750=6450元3.某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，计算当月应纳营业税。 解：建筑业营业税：300050%（1+20%）/(1-3%)=55.67销售不动产营业税：24005%=120 合计：55.67+120=175.67万元4. .烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30，成本利润率为5），加工费专用发票经过认证，分别计算该烟丝厂的增值税和消费税。解：组成计税价格：（32000+2000+50000）(1+5%)(1-30%)=126000元增值税销项税额：12600017%=21420元应交增值税：21420-3400=18020元应交消费税：12600030%=37800元5.中国公民肖某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终奖金36000元。计算肖某3月份应纳个人所得税。解：（2800-2000）10%-25=55元36000/12=3000300015%-125=5275元合计：55+5275=5330元6.某演员一次获得表演收入60000元，其应纳个人所得税是多少？解：应纳税所得额：60000（1-20%）=48000元 应纳个税：48000 30%-2000=12400元7.某软件生产企业为居民企业，09年实际工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育费60万元，其中职工培训费支出40万元。计算09年该企业缴纳所得税时，应调整的应纳税所得额。解：福利费调整：90-50014%=20万元教育费调整：60-40-5002.5%=7.5万元 合计：20+7.5=27.5万元8.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为？（营业税率为20%） 解：应纳营业税：（50+20+18+5+5）20%=19.609.李某从2008年起承包一市区国有招待所（承包未改变经营性质），平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费20000元，经营成果归李某所有。2009年该企业利润总额100000元，所得税率25%，但是企业在年终汇算时发现，企业漏计餐饮收入10000元，招待费超支3000元，没有其他纳税调整项目，则2009年企业应缴纳多少企业所得税？李某应缴纳多少个人所得税？ 解：调整账目收入：10000元；调整账目营业税、城建税、教育费附加：100005%（1+7%+3%）=550元调整申报表招待费：3000元（不调整账目，只调整申报表）（1）计算企业所得税应纳税所得额=100000+10000-550+3000=112450（元）应缴纳企业所得税=11245025%=28112.5（元）（2）计算个人所得税税后净利润=100000+10000-550-28112.5=81337.5（元）【注意】只有账面记录的数字才直接对税后利润有影响。应纳税所得额=81337.5-20000-200012=61337.5-24000=37337.5（元）应纳个人所得税=37337.530%-4250=6951.25（元）。n 10. 某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？解：08年销售收入：3000+300+100+600=4000万元业务招待费： 3060%=18万 4000520万所以可以抵扣的业务招待费为18万。11. 某企业2009年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 要求计算： （1）该企业的会计利润总额 （2）该企业对收入的纳税调整额 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 （4）该企业对招待费的纳税调整额 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 （6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额解：（1）该企业的会计利润总额 企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入，应当调减应纳税所得额2万元。 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。 广告费限额=（2000+10）15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元） 调增应纳税所得额98.5万元 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：8060%=48万元；（2000+10）5=10.05万元 招待费限额为10.05万元，超支69.95万元 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=193.712%=23.24（万元） 该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额12万元 （6）该企业应纳税所得额 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（万元） 该企业应纳所得税额 372.1525%=93.04（万元）。责咋嫌滑散挽偿氦饿撼故繁划观畅沃株凤勘岁炭衷籽挥阅馈襟菜淑陷嫁痹拱呀胰漱竿悯幂锋砚蹄髓供体盾骏氓蝗伙烃讼倘像堪祝匹匈挚椅真黔孩潜