合并报表培训

合并会计报表培训,一、概述,以企业集团为会计主体，反映集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。三大报表： 合并资产负债表、合并利润表及利润分配表、合并现金流量表前提： 集团成员企业采用一致的会计政策母公司应采用权益法核算长期投资及投资收益,以个别会计报表为编制基础基础抵消内部投资、内部交易、内部债权债务等事项的影响合并范围： 能够直接或间接控制子公司或能够施加重大影响的其他企业都应纳入合并范围 子公司：股权比例50%以上,二、合并会计报表的编制程序,编制合并报表所需资料：本部及分子公司的资产负债表、利润表、现金流量表分子公司毛利表及库存明细表、分公司手机回购数据本部销售毛利表、本部销分公司毛利表、本部销各子公司毛利表本部与各分子公司往来对账表、分子公司间往来对账表,（一）合并资产负债表、合并利润表的编制,将本部及分子公司的资产负债表、利润表过入合并底稿中编制抵消分录,抵消分录：,本部长期投资与子公司所有者权益抵消本部投资收益与子公司利润分配抵消本部与子公司往来款抵消子公司司间往来款抵消 内部交易抵消 ：本部向分子公司销售、子公司向本部销售的收入成本的抵消分子公司期末库存未实现利润的抵消分公司向包销商回购手机，收入成本的抵消,2.1本部长期投资与子公司所有者权益抵消所抵销,借：实收资本（取自子公司资产负债表期末数） 盈余公积法定盈余公积（取自子公司资产负债表期末数） 盈余公积公益金 （取自子公司资产负债表期末数） 未分配利润 （取自子公司资产负债表期末数） 贷：长期股权投资-投资成本（长期股权投资-投资成本-子公司科 目余额） 长期股权投资-损益调整（长期股权投资-损益调整-子公司科 目余额） 少数股东权益 （借贷平衡差额）,2.2本部投资收益与子公司利润分配抵销,借：投资收益 （子公司累计净利润*控股比例） 少数股东收益 （子公司累计净利润-子公司累计净 利润*控股比例） 年初未分配利润 （子公司资产负债表中年初未分配利润） 贷：未分配利润 （子公司资产负债表中年末分配利润） 利润分配提取法定盈余公积 （子公司利润分配表） 利润分配提前法定公益金 （子司利润分配表）,2.3本部与子公司往来款抵销（取自本部与各子公司对账表）,借：应付账款-股份借：应付账款-子公司借：其他应付款-股份借：其他应付款-子公司 贷：应收账款-股份 贷：应收账款-子公司 贷：其他应收款-股份 贷：其他应收款-子公司,2.4子公司司间往来款抵消,2.5内部交易抵消,（1）本部专项应付款-技术开发费与研发型子公司销售收入、成本等的抵销借：主营业务收入（子公司开票给本部收入）贷：主营业务成本（子公司开票给本部成本） 专项应付款股份技术开发费（2）本部销售子公司的销售收入、成本抵消借：主营业务收入-本部 （取自相关会计提供的销售 毛利表） 贷：主营业务成本-子公司,（3）本部向分公司收取窜货罚款收入的抵销借：营业外收入-本部 （取自SAP 5301020000科目余额） 贷：营业外支出分公司（4）本部销售子公司（主要是厦门移动）材料实现收入的抵消借：其他业务收入股份（取自本部SAP 5102020102科目 余额）贷：其他业务支出股份（取自本部SAP 5405020102其他 业务支出-集团内材料销售-其他材料科目余额） 主营业务成本厦门移动,（5）夏新股份本部为厦门夏新移动提供管理劳务收入借：其他业务收入股份贷：管理费用（6）厦门移动向股份销售材料的抵销借：其他业务收入厦门移动（取自移动SAP 5102020102 科目余额）贷：其他业务支出厦门移动（取自移动SAP 5405020102 科目余额） 主营业务成本股份 存货 （材料成本室提供）（7）本部、移动通讯购进闽华原材料收入、成本抵销借：主营业务收入 （取自闽华利润表） 贷：主营业务成本 （取自闽华利润表）,（8）闽华销售注塑件未实现利润抵销借：主营业务成本 - 年初未分配利润贷：存货-注塑件（由材料成本室提供）（9）股份向子公司（闽华、新永）收取租金、水电费的抵销借：其他业务收入股份 （资产会计提供）贷：其他业务支出子公司主营业务成本子公司,3.分子公司期末库存未实现利润的抵消,借：主营业务成本年初未分配利润 （取自上年抵消分录数） 贷：存货 （取子分子公司未实现毛利计 算表）,分子公司未实现毛利的计算,子公司期末库存未实现毛利=子公司期末金额-子公司期末数量*本部期末库存单价,4.分公司向包销商回购手机，实现收入的抵消,借：主营业务收入-本部 （取自包销商回购计算表） 贷：主营业务成本-子公司,分子公司包销商回购计算表,计算方法：累计应抵消得收入成本=分子公司向报销商累计购进数量*本部销售包销商平均价,合并现金流量表的编制,将本部、各分