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上海市医院审计短期借款审计工作底稿 上海市医院审计短期借款审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日/期间复核日期 一、审计目标1.资产负债表中记录的短期借款是存在的；2.应当记录的短期借款均已记录；3.记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务；4.短期借款以恰当的金额包括在财务报表中；5.短期借款已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接1是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_2准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制短期借款明细表 (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致；2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息；3.对短期借款进行函证；4.检查短期借款的增加对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对；5.检查短期借款的减少对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对；6.复核短期借款利息 （1）根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整； （2）检查被审计单位短期借款的利息的会计处理是否遵循医院会计制度的规定。 7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于医院，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致；8.检查期末逾期借款，至外勤工作日是否办理归还或展期，同时关注逾期借款对被审计医院财务状况的影响（如罚息、诉讼、查封资产等）9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序；10.检查短期借款是否已按照医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当的列报 (1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露； (2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。 11.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位
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