增值税练习题(有答案).doc

增值税练习题：一、 单项选择题1、 税法中的增值税是属于（A ）中的一种。A、流转税 B、所得税 C、财产税 D、资源税2、增值税中的增值额是（C ）的。A、由税务机关确定的 B、由财政部确定 C、法定 D、由纳税人确定3、增值税对出口商品适用（D ）。A、高税率 B、基本税率 C、低税率 D、零税率4、增值税的征税对象为（B ）。A、营业额 B、增值额 C、销售额 D、毛利5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180万元以下的为（B ）。A、 一般纳税人 B、小规模纳税人 C、低额纳税人 D、高额纳税人6、以生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（ A）以上的为一般纳税人。A、50万元以上 B、100万元以下 C、120万元以上 D、130万元以上7、如果小规模纳税人财务制度健全，通过纳税人申请，经税务机关审核，可视为（A ）。A、一般纳税人 B、特殊纳税人 C、大额纳税人 D、低额纳税人8、征税范围是（B ）的具体化。A、 纳税义务人 B、征税对象 C、征税税种 D、征税税率9、邮政部门（A ），应当征收增值税。A、销售集邮邮集 B、办理邮寄业务 C、办理储蓄业务 D、办理汇款业务10、行（B ），应当征收增值税。A、办理储蓄业务 B、销售金银业务 C、办理电子汇款业务 D、办理借款业务11、凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的预制构件，不征收（C ）。A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、资源税 12、一切从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人，都是（ A）的纳税人。A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、行为税13、农村供销社销售收购农业初级产品时，应按（B ）征收增值税。A、17 B、13 C、10 D、014、某企业将自产的产品作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本为20万元人民币，利润为20，按当月同类产品的平均售价计算为28万元人民币，请问该批产品计征增值税的销售为（B ）。A、20万元人民币 B、28万元人民币 C、24万元人民币 D、32万元人民币15、销售方收取得（D ），就是购买方支付的进项税额。A、销售额 B、利润额 C、销售税额 D、增值税额16、进口货物自海关填写税额缴纳证的次日起（ C）内缴纳税额。A、3日 B、4日 C、15日 D、7日17、根据我国现行的增值税法规定，销售应税劳务的起征点为月销售额（B ）。A、 100800元 B、200800元 C、6002000元 D、5080元18、下列项目中的（A ）允许抵扣进项税额。A、 从海关取得的完税凭证上注明的增税额 B、购进固定资产 C、用于非应税项目的购进货物 D、用于集体福利的应税劳务19、将购买的货物用于（ A ）项目，其进项税额准予抵扣。A对外投资 B无偿赠送给职C发放奖品 D修建展销厅20、某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（ C ）元。A8500 B8798.35 C.8755 D7519.9621、下列项目不允许扣除进项税额的是（ D ）A一般纳税人购进应税劳务 B生产企业购进并验收入库的原材料C一般纳税人销售货物支付的运输费 D专门用于免税项目购进的存货 22、某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。则该笔业务计征增值税的销售额应为（ B ）万元。A8.8 B10 C8 D923、某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。本期销售A商品30台，零售价为3510元/台；同时赠送B商品30件，零售价为23.4元/件。已知A、B商品的适用税率为17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（ A ）元。A15402 B17901 C15300 D1805424、单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（C ）A将购买的货物用于非应税项目 B将购买的货物用于职工福利或个人消费C将购买的货物用于对外投资 D将购买的货物用于生产应税产品25、进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（D ）A电视机 B汽车 CMP3 D农机26、纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（C）日内缴纳A5 B7 C15 D1027、下列业务按规定应征收增值税的是（A ）A电器修理 B房屋装修 C饮食服务 D装卸搬运二、 多项选择题1 下列销售行为属于增值税征税范围的是（ACD）A 销售电力 B转让专利 C销售水泥 D销售自来水2单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（CD ）A房屋修理 B房屋装潢C汽车修理 D受托加工服装3一般纳税人将购买货物用于（CD）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。A非应税项目 B职工福利或个人消费C对外投资 D生产应税产品4下列混合销售行为，应当征收增值税的有（AD ）。A企业生产防盗门并负责安装B电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务C建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务D商场批发货物并负责运输5根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发票的是（ABC ）。A商品零售企业将货物出售给消费者 B生产企业将货物出售给小规模纳税人C销售免税货物 D生产企业将货物销售给批发企业6一般纳税人向购买方收取的（CB ）需计入销售额计算销项税额。A包装物押金 B手续费C包装物租金 D销项税额7下列（ACD ）结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时限。A预收货款 B分期收款销售C赊销 D托收承付8下列各项中，应按税法规定征收增值税的是（ABC ）。A货物期货 B寄售业销售寄售物品C邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品D歌厅向顾客收取的茶水饮料费三、判断题1年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。 （ 错 ）2销售给商业小规模纳税人的货物应按4%的征收率计税，销售给其他小规模纳税人的货物应按6%的征收率计税。 （错 ）3年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。( 对 )4采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。（ 错 ）5汽车制造厂回收旧汽车可按收购金额的10%抵扣进项税额。 （错 ）6纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。 （错） 7对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。 （对 ）8现行销售货物的增值税的起征点为月销售额20005000元。（对 ）9在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。（对 ）10增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（ 对 ）四、实务题1某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年3月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为1500万元，当月将其中的一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分别为1989万元和351万元。个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入411万元。试分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税税额。 答案:百货商场为增值税一般纳税人:进项税额=150017%=255万元销项税额=（1989+351）（1+17%）17%=340万元应交增值税=340255=85万元 个体零售商为小规模纳税人：交增值税=411（1+4%）4%=15.81万元2 某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，到岸价50万元，已验收入库，关税税率为15%。当月内销货物一批，取得销售收入80万元（不含税）。企业当期其他符合抵扣条件的进项税额为5万元。计算企业当月应纳增值税税额。 答案： 关税完税价=50（115%）=57.5万元 进口货物缴纳税额=57.517%=9.775万元 销项税额=8017%=13.6万元 当月应纳增值税额=13.69.7755=1.175万元（当月不足抵扣）3某涂料厂系增值税一般纳税人，2007年3月份发生下列经济业务：（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款80 000元，增值税税额为13 600元，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用2200元，其中：运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费200元，已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税额为510元。月未，该批包装物尚未运达企业。（3）销售甲种涂料2000桶，开具增值税专用发票注明的销售额为120 000元；同时收取包装物押金23 400元，并单独设账核算。（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。（5）为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。计算该涂料厂本月应缴增值税税额。答案：进项税额=13600（195050）7%510=14250元 销项税额=12000017%23400（1+17%）17%20120000200017%=24004元 应纳税额=2400414250=9754元4某商场为增值税一般纳税人，2007年3月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000元，同时支付货物运输费3500元。（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30 000元（不含税价）。（3）向小规模纳税人销售货物金额为23 400元，柜台零售货物金额为11 700元，向一般纳税人销售货物价款60 000元。（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50 000元。计算商场本月应缴增值税税额。 答案：进项税额=10000017%35007%=17245元 销项税额=3000017%（2340011700）（1+17%）17%6000017%5000017%=28900元 进项税额转出=800017%=1360元 应纳税额=28900172451360=13015元 5某商业企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生下列经济业务：（1）因购进商品质量有问题，退回上月从A企业购进的货物40件，每件不含税价500元。商业企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。（2）销售给B企业货物一批，不含税价为260 000元，合同约定的折扣条件为“5/10，2/20，n/30”。B企业于提货后9天全部付清货款。该企业以自有汽车运送上述货物，同时向购买方收取运费2000元。（3）企业促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，换出新电视机市场价为2500元（含税价）。已知商业企业当月允许抵扣的进项税额为100 000元，除上述业务外还销售商品取得收入2340 000元（含税价）。计算商业企业当期应缴纳的增值税税额。答案：进项税额=4050017%100000=96600元 销项税额=26000017%2000（1+17%）17%502500（1+17%）17%2340000（1+17%）17% =402653元 应纳税额=4026531000003400=306053元五、综合题某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（7）销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60 000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实际制造成本为60 000元，增值税适用税率为17%。（15）购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。（16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10 000元。（17）计算当期应交增值税额。根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费答案：会计分录:（1）进项税额=119000200007%=120400元 采购成本=700000200001400=718600元借：材料采购 718600 应交税费-应交增值税（进项税额） 120400贷：应付账款 839000（2）借：原材料 718600 贷：材料采购 718600（3）借：原材料 40000 应交税费-应交增值税（进项税额） 6800 贷：实收资本 46800（4）借：原材料 30300 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 35100 银行存款 300（5）借：制造费用 3000 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷