浅谈大企业税收专业化管理

浅谈大企业税收专业化管理摘要：从2008年起国税总局和各地相继成立大企业税收管理部门，开始探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。对大企业的税收管理应从确立全新工作思路、明确主体管理制度、实施个性化服务和风险管理措施、建设大企业税收管理信息平台、建立专业机构和干部队伍等多角度提供服务和加强税收管理。关键词：大企业；税收管理；专业化管理；税收主体；征纳关系中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1009-2374（2013）03-0124-031我国大企业税收管理的发展脉络近些年来，我国大企业的税收管理呈现出一个由基层实践探索到“顶层设计”、由“顶层设计”再到基层税务机关持续探索的发展脉络。1.1确立全新的大企业税收管理工作思路对大企业的税收管理，应确立全新工作思路，以提高税法遵从度为目标，以风险管理为导向，以信息管税为依托，以专业化管理运行机制与专业化人才队伍为保障的大企业税收专业化管理基本框架。同时，强调正确处理三个关系：优化服务与加强管理的关系、专业管理与属地管理的关系、大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作的关系。1.2明确大企业税收主体管理制度如建立定点联系企业制度，选择45户有代表性的大企业作为首批定点联系企业，直接组织实施相关税收服务与管理工作；制定下发大企业税务风险管理指引，促进自我遵从；制定下发大企业税收服务和管理规程，将遵从管理理念和思路落实为可操作的管理制度；制定了关于完善总局定点联系企业涉税事项协调会议制度及有关工作机制的意见，初步建立起总局内部各相关部门既分工又合作的协调运转机制。各地也确定了本地定点联系企业。目前，国税系统已有31个省局选定了776户定点联系企业，地税系统已有12个省局选定了295户定点联系企业。实施个性化服务和风险管理。近几年来，国税总局共受理定点联系企业涉税诉求300多项，处理和回复200多项，解决了企业长期积累和迫切需要处理的涉税问题；先后组织开展对45户定点联系企业的涉税风险调查和评估工作，并向企业发出风险管理建议书，指出管理薄弱环节和涉税风险点，提出整改要求和完善税收风险内部防控机制的具体建议。其中11户内资企业和10户外资企业督导开展自查，发现各类税收风险点500多个，补缴税款134亿元。1.3建设大企业税收管理信息平台总局组织开发税收风险管理信息系统，用于对45户定点联系企业的风险调查和分析评估；为了实现全国大企业税收管理的信息共享和工作联动，正在抓紧建设全国大企业税收管理信息系统，目前已初步实现对总局定点联系企业分户主要涉税信息及数据的汇总、查询和分析功能。1.4建立专业机构和干部队伍目前，总局、省和地市三级大企业税收管理部门已有2500多人从事个性化服务和税收管理工作。为提高人员素质，适应新的税收征管形势和要求，对从事大企业税收管理的税务干部举办了各类业务培训班。2我国大企业税收管理存在的主要问题为强化对大企业税收的管理与服务，国税总局制定下发了关于大企业税收专业化管理试点工作的意见，确定北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、安徽、河南、海南、四川、陕西、深圳国税局和北京、天津、辽宁、江苏、河南、广东地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。文件明确将实施大企业税收专业化管理试点工作作为深入推进税源专业化管理工作的重要内容和突破口。确定的基本原则：属地入库、统一管理；明确任务、分级负责；上下协作、统筹互动；因地制宜、开拓创新。确定的主要任务：个性化纳税服务、各级联动税源监控、针对性风险管理、实施信息共享、建立风险特征库和税务遵从评价体系、建立协作机制。并要求在2011年4月末前在统筹机制建立、遵从协议签订、风险管理和税源监控四个方面实现突破。经过多年来的共同努力，大企业税收专业化管理探索取得明显成效。税企合作、风险管理的理念得到普遍认可，专业化管理机制逐步建立，个性化服务和风险管理业务不断创新，机构和队伍建设有了一定基础，推动大企业税收专业化管理取得新突破的条件已经基本成熟。但同时，深入推进大企业税收专业化管理，还面临许多困难和问题：一是整体设计和组织协调不够，统筹协作的工作机制还不健全，尚未形成系统完整的大企业专业化管理框架。二是针对大企业的纳税服务和风险管理业务体系建设还需要大力加强，信息技术支撑明显不够。三是专业化管理团队力量还比较薄弱，人员数量和专业素质与工作要求不相适应。四是各地工作开展不平衡，国税局、地税局工作基础和推进程度不一。此外，创新大企业税收专业化管理体制，统筹工作机制还不是很明确；创新个性化纳税服务产品，构建和谐征纳关系还不能满足纳税人的需求；推进大企业信息管理平台建设，强化管理手段的能力还比较薄弱；组建专业化管理工作团队，提供人才保障方面动力不足。3推进大企业税收专业化管理的工作思路3.1创新大企业税收专业化管理体制，统筹工作机制应积极稳妥、有序推进，遵循总局统一管理、实体运作、分级负责的原则，以大企业税收专业化管理工作试点为契机，着力打造一种全新管理模式，更新管理理念，创新工作机制，走上大企业税收专业化管理之路。首先，在具体税收专业化管理实施过程中，可组建大企业税收服务与管理局，优化管理效能。实施针对总局、省局定点联系企业的个性服务和风险管理，引导帮助企业建立税务风险内控机制，促进纳税遵从。其次，应确立统一管理、实体运作、分级负责的纵向工作机制，其目的是发挥比较优势，配置层级资源。再次，确立各级各部门横向协作工作机制。横向上，以研究解决定点联系企业重大涉税事项为重点，跨部门、跨地区设立相关管理与服务“一条龙”模式，开展有针对性的管理。最后，应确立国地税协作工作机制，为建立大企业税收专业化管理联合工作机制提供保障。包括提供组织保障和制度约束，制定联席会议制度。在合作机制框架下，国地税以联席会议的形式加强沟通、统筹工作安排。还可借鉴发达国家和地区的税收管理经验，国地税共同制定联络员制度，定期沟通与协调相关涉税事宜。3.2创新个性化纳税服务产品，构建和谐征纳关系开展个性化纳税服务，旨在从税务机关的单向监管转变为税企互信合作，共同防范税收风险。为此，税务部门要努力创新个性服务产品。首先，签订税收遵从协议，明确税企双方各自承担的责任和享有的权利，对一些涉税问题可通过遵从协议初步加以解决。其次，充分利用信息管税平台，对大企业所涉问题及时、准确下达税务风险管理建议书，并结合企业自查及税务机关督导中发现的问题，提出相应的风险应对措施和征管建议。3.3建立三级税企联络员体系对大企业的税收管理应建立国、地税系统的省级、市级和所在县区分局三级税企联络员，引导帮助企业建立税务风险内控机制，促进实现由事后管理和检查为主转变为防控和管理并重的全过程税收风险管理，并通过三级联络员建立个性化政策诉求响应机制。以纳税人个性化需求为导向，收集、受理、分析和梳理不同规模和类型的纳税人涉税诉求，及时回应。通过调研、现场办公等方式，解决大企业涉税诉求。3.4推进大企业信息管理平台建设，强化管理手段在信息管税的条件下，着手整合构建大企业税收管理信息平台，整体框架应包括五个部分：一是大企业名册库；二是大企业司报表任务；三是大企业税收数据分析；四是一户式电子档案信息；五是税收风险特征库。3.5组建专业化管理工作团队，为大企业税收专业化管理提供人才保障大企业税收专业化管理是一个新生事物，对