工程管理双学位第三讲 资产负债表及利润表解读货币资金

第三讲 资产负债表及利润表解读,1,筹资活动,投资活动,经营活动,第一节 资产负债表和利润表概述,一、资产负债表概述,（一）资产负债表的含义及作用,反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表,作用,（二）资产负债表的理论依据及结构,结构,资产 = 负债 + 所有者权益,资产负债表编制单位：ABC公司 2011年12月31日 单位：万元,资产项目：分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目：分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目：永久性大的排在前。,一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列,（三）内容及填列方式,填列方法：,二、利润表概述,（一）含义及作用,反映企业在某一会计期间经营成果的财务报表,作用,（二）利润表的格式及内容,第二节 企业税负,实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例,税收负担,税负痛苦指数（Tax Misery Index）,福布斯的税负痛苦指数，反映的是纳税主体对自己承担税负以及现行税制的一种主观评判。是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率/增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，指数越高意味痛苦程度越高。这一指数旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导，用这一指数作为衡量一项政策是否有利于吸引资本和人才的最佳标准，负数表示吸引力增加,生产加工一种产品，原材料进价每吨1.2万，生产2000吨。该产品加工工艺简单，各种损耗很低，每月可做350吨，工厂的水电气，人员工资等综合成本每吨200元（考虑到市场，设备折旧等一些损耗忽略），预计在1.2万的基础上加价600元出厂。除去检修、停电或其他特殊原因，6个月可以完成生产，半年毛利润120万。,财务给我算了一笔税务和费用账，我的心马上哇凉哇凉的，要求需方每吨加价50元，对方说现在生意很难做，加50元钱后他也没有竞争力了，我们反复讨价还价，最终降到每吨加30元生意都没有谈成，我快郁闷死了！,接还是不接？,600元钱的毛利润都是由哪些构成的呢?,税360.27元，占毛利润的60.05%；费35元，占毛利润的5%；加工成本200元，占毛利润的33.33%。合计非材料成本595.27元,一、税收种类,按课税对象,应交税费,二、主要税费的计算和处理,增值税,流转税,对商品生产和流通中 各环节的新增价值或 商品附加值进行纳税，故称“增值税”,增值税暂行条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税,应交增值税,应纳税额当期销项税额当期可抵扣的进项税额,1.应交增值税的计算,销售额,当期销项税额销售额税率,当期可抵扣的进项税额,指购货或接受劳务取得的增值税专用发票上注明的增值税额。但应扣除不可抵扣的进项税额,扣税依据,2.应交增值税的账务处理,进项税额,已交税金,销项税额,进项税额转出,尚待抵扣的进项税额,某企业购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款600万元，增值税额为102万元。货款已支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为1200万元（不含增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税率为17%。,Dr:原材料（或材料采购） 6000000 应交税费应交增值税（进项税额） 1020000 Cr:银行存款 7020000,采购环节：,销项税额1 20017%204（万元）,Dr:应收账款 14040000 Cr:主营业务收入 12000000 应交税费-应交增值税（销项税额）2040000,销售环节：,上交税金：,Dr:应交税费-应交增值税 102000 Cr:银行存款 102000,第三节 货币资金,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物，包括库存现金、银行存款和其他货币资金；货币资金具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产。,一、库存现金,现金,国际惯例中的现金概念,狭义的现金,我国会计惯例中的现金概念,库存现金的使用范围 职工工资，津贴； 个人劳务报酬； 国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金； 各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。,库存现金的内部控制 企业收入现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；,收支两条线,企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金； 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。,库存现金的核算,核算要求,例1.企业收取出租包装物押金500元。 借：库存现金 500 贷：其他应付款 500例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000,例3.企业采购人员出差，预借差旅费2200元。 借：其他应收款XX 2200 贷：库存现金 2200例4.企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520例5.采购人员出差归来，报销差旅费2100元，余额交回。 借：管理费用 2100 库存现金 100 贷：其他应收款-XX 2200,（一）银行存款支付结算方式,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、托收承付、委托收款等结算方式进行行货币给付及资金了结清算的行为,二、银行存款,银行结算账户,是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户,是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户,是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户,是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户,支付结算方式银行汇票银行本票支票商业汇票委托收款托收承付信用卡信用证,支票(cheque),种类,含义,现金支票的填写,2006 10 20,河北苏宁有限责任公司,100000.00,工资,贰零零陆 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2006年10月20日,苏宁公司从银行提取现金10万元备发工资,填写记账凭证,2006 10 20,从银行提取现金备发工资,库存现金,银行存款,10000000,￥10000000,刘玉堆,付 20,将支票存根粘在付款凭证的背面,1,王明,会计主管或单位负责人签字,进行相应的会计处理,（二）银行存款的核算,核算要求,例1.企业销售甲产品400件, 每件200元, 货款已收存银行。 借: 银行存款 93600 贷: 主营业务收入 80000 应交税费应交增值税 13600例2.企业收回A公司前欠货款56000元, 款已存银行。 借: 银行存款 56000 贷: 应收账款 56000例3.企业收到B公司投资900000元，款已存银行。 借: 银行存款 900000 贷: 实收资本 900000,例4.企业采购原材料一批，货款30000元，增值税5100元， 款已通过银行付出。 借：原材料 30000 应交税费应交增值税 5100 贷：银行存款 35100例5.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税250000元。 借：应交税费应交所得税 250000 贷：银行存款 250000,银行存款的清查,不符,相符,内容,三、其他货币资金,1.银行汇票存款的核算,银行汇票存款核算的账务处理,某企业填送银行汇票委托书，将367000元交存银行，申请办理银行汇票,Dr:其他货币资金-银行汇票存款 367000 Cr:银行存款 367000,Dr:原材料 307692.31 应交税费-