浅议货币资金管理答辩论文.doc

浅议企业货币资金管理 摘要：货币资金是企业运营所需资金中以货币形态存在的那部分资产，一般包括现金、银行存款和其他货币资金。目前，随着经济发展，企业货币资金管理的问题非常突出，财务风险越来越显著，加强和完善企业货币资金管理是实现企业稳定发展，企业管理工作的重要组成部分，怎样管理和控制好企业货币资金，将有限的货币资金在企业经营活动中进行合理分配、有效使用是企业管理的一项重要工作。货币资金是企业的血液，也是企业进行生产经营活动的最基本要素，在企业经济活动中的作用不可小视，其管理也至关重要。货币资金管理的重要性已经得到了大多数企业管理者的认同，但由于其缺乏现代财务管理观，资金分散，监控不力，缺乏相关的控制，导致有关货币资金制度难以得到执行。企业货币资金的管理首先要从思想上重视，明确管理目的；其次要建立完善相关制度，并提高财务人员素质，保障制度实施；再次要善于利用网络，开展智能化管理。本文中谈一谈企业货币资金管理的几点体会。关键词：货币资金管理 建立完善制度 提高人员素质Brief Discussion on Monetary Funds ManagementAbstract: Currency, as a part of required assets for an enterprise normal operation, plays its role in the form of monetary funds. It generally consists of cash, bank deposits and some other types of monetary funds. With the development of economy in recent years, some problems on the management of monetary fund are gradually exposed along with the increasingly financial risk. Therefore, strengthening and improving the management of monetary fund are considered to be essential parts to contribute to the steady development as well as a successful management of an enterprise. Meanwhile, the key point of enterprise management finally turns out to be “how to operate and take control of monetary fund under the principal ofreasonable distributionandeffective functionwhile the enterprise keeps running”.Monetary fund is supposed to be the blood of an enterprise and it should on no account be ignored in that its one of the most basic requirements for corporate operations. Thus the management of money justifiably seems to be a vital link in the economic activities of an enterprise.The importance of monetary funds management has already been accepted by most managers, but due to their varied working experiences and the lack of an advanced view on financial management, it appears to be difficult for them to carry out a real policy on monetary fund management, and this is especially the case for those basic enterprises which are often characterized as “multiple accounts”, “funds dispersed”, and “lack of supervisory and internal control”.To achieving a successful monetary fund management, an enterprise should, in the first place, take the concept seriously and make the goal clear before establishing and revising relevant policies. Besides, the enterprise may seek to improve the professional quality of financial personnel, which would possibly be of some help to the application of policy. Finally, its necessary to skillfully take advantage of internet in order to put intelligent management into reality.Key words: monetary fund management, establishing and perfecting the system, improving the quality of personnel一、货币资金的概念企业运营所需资金中以货币形态存在的那部分资产即货币资金。广义的货币资金按形态和用途不同包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证（也被称为其他货币资金）。狭义的货币资金即单指企业的库存现金。库存现金除了由财会部门集中保管的现金外，还有由有关部门保管的为满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支需要的一部分现金，也被称为备用金。银行存款指企业在经营过程中所发生的必须通过银行存款账户进行结算的一切货币收支业务。除现金和银行存款以外的即其他货币资金，主要包括外埠存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。二、企业货币资金管理的重要性货币资金是企业的重要支付手段和流通手段,是各项经济业务正常开展的基础。其收付涉及经营活动中的每一过程和各个领域，是企业中最活跃的资金，流动性最强，控制风险最高。加强和实施有效的货币资金管理实现企业管理稳定，推动企业发展的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。货币资金企业生产经营活动的起点及基本要素，资金不足或周转失灵将会导致公司经营困难，严重的甚至使企业破产；近年来，很多中小房地产企业由于资金链的断裂而产或被收购。近几年，全球性的经融危机及局部的通货膨胀都是一种货币资金现象，因此企业加强货币资金管理尤为重要。货币资金是企业运行的血液，企业的启动和发展必须有足够的资金为保障；它既能满足企业生产经营开支等多项需求 ，又是企业贷款还本付息及履行义务的保证，同时它的变现能力也很强，企业为了保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定的货币资金，用于购买材料、发放工资、缴纳税款等、进行投资活动。企业能够拥有和控制货币资金的多少，将定企业的偿债能力及投资水平；企业没有足够的货币资金，再好的发展蓝图，也只是空谈。为了降低企业的生产经营风险，增强企业的核心竞争力，拥有或控制货币资金，并实施有效的管理，尤为重要。其重要性主要有三方面：（一）货币资金是企业生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营活动供产销，具有举足轻重的作用；供产销是货币资金运动的主要环节，管控好货币资金，可以管理好企业的大部分经营活动，进而管理整个企业；所以及时对企业全部资金和所处每个生产经营环节的资金活动状况经行分析，准确的掌握资金的占用情况及使用效能，保证企业运行过程货币资金有充分的流动性。（二）由于货币资金的流动性大、涉及面广、应用很广泛，在企业运营过程中这部分资金最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。所以，货币资金的管理和控制在财务管理中至关重要。（三）加强货币资金的管理和控制，能够有效的使用资金，提高资金的使用效率。企业应当及时充分掌握自己持有的货币资金的情况，对货币资金进行统一管理、合理分配；因此，应对货币资金的使用有一个合理、详细的规划。三、企业货币资金管理中现状及存在的问题近年来，随着我国市场经济的不断深化以及全球经济一体化的出现，许多企业实施强强联合，实现了集团化发展，建立母子公司体制，出现了复杂的股权结构，企业资金管理中的问题越来越突出，风险日益暴露，主要表现为：（一）资金分散，流动性差，使用效率低下许多企业，特别是基层企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层级机构分散占用的矛盾突出，导致资金流动性差，使用效率低，资金失控，闲置严重，调剂资金余缺的能力较差。近几年来，一些基层企业，特别是部分施工企业为了调动分支机构负责人的积极性，企业授予其权利较大，即组建了相对独立的分公司、项目部，这样就单个项目而言，货币资金管理问题可能得到了解决，但对整个企业缺出现了一系列的问题。工程项目分散，财务网点众多，资金管理不规范，多头开户，资金很难集中使用，收回的工程款不能及时纳入企业总部统一管理，占用资金，造成资金闲置，周转缓慢。首先，资金分散，消弱了企业总部的调控力度；其次，限制了企业总部的融资能力，制约了企业的发展，同时，不能有效、及时的调度、使用资金，制约了企业总部投资权的行使和融资能力的增强，从而消弱了企业的核心竞争力。（二）多层次管理层级的企业集团组织结构，信息不对称，监控力度不够目前，大多数集团公司主要通过子公司、分公司加强对货币资金的控制，而二、三级企业对基层企业货币资金控制，及基层企业对分公司、项目部货币资金控制比较薄弱。企业资金流向错综复杂，管理控制措施落后，几乎无事前控制、事中监督，事后控制走过场。一些基层企业、分公司、项目部，资金管理负责人一个说了算，没有实行集体决策制、有效的授权审批制度等。资金管理失控，企业成员不按照规章制度办理，重大支付款项支付程序随意，乱开支等，导致资金管理混乱，资金流失严重甚至导致企业破产。多层次管理层级的企业集团组织结构以及基层企业内部控制不规范，内部的信息过度时间过长及反馈机制不健全，缺乏及时处理闲置资金的措施；这样造成企业内部信息不对称，使得企业决策层难以获得准确的资金流量信息，而不能做出正确、科学的决策；从而也影响各利益相关方的利益，使他们不能做出符合自己切身利益的判断及相关决策。（三）管理意思薄弱，控制制度不完善，执行力度不够随着市场竞争的日益激烈，大多数企业管理层意识到对企业货币资金管理和控制的重要性，但是，有些管理层，特别是基层企业由于种种原因没有加以重视。一方面，有些企业管理层，特别是基层企业缺乏货币时间价值观，没有货币资金的长期管理意思，导致货币资金的管理、使用缺乏科学性、持续性、一贯性、一致性；意味追求企业短期效益，放弃长远利益，从而忽视了货币资金管理的重要性，影响企业正常生产经营。另一方面，有些企业，特别是基层企业，管理层持股即企业的所有者参与企业经营，导致其职责不分，越权行事，造成货币资金管理混乱，监控不严，财务信息失真，体外循环严重。这样有时导致项目资金链断裂，不能按期完成。四、加强和完善货币资金管理的重点企业货币资金管理琐碎，细致，特别基层单位事务繁杂，所以涉及方方面面，但归结起来不妨从如下几方面开展：（一）明确资金管理目的，重视货币资金管理。保证企业货币资金的安全以及保证企业通过有效的货币资金管理使货币资金能够创造更高的货币资金使用效益是企业加强货币资金管理的两个主要目的。领导是单位货币资金管理制度的决策者。单位领导重视与否是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。如果领导都不清楚货币资金管理的目的，那么再完善的管理制度也形同虚设。反之，如果单位领导充分认识到加强货币资金管理对确保货币资金的安全完整的重要性，对货币资金管理加强重视并以身作则，注重加强有关财经法纪的学习，有助于形成单位资金的良性循环。不但基层单位领导要明确单位货币资金管理的目的，相关财务人员更要明白。只有明确了货币资金管理的目的，才能在日常财务行为中自觉规范货币资金的管理，自觉遵守国家的财经政策和财经纪律，保证单位货币资金的安全。明确了目的，才会积极提升自己，使单位的货币资金发挥出更高的效益，为单位运营更好服务。(二)建立并完善货币资金管理的相关制度。货币资金的流通量大，用途广泛，在单位运营中起着大动脉的作用。也正因如此，基层单位的货币资金制度更应确立，完善，以做到“法治”而非“人治”。建立完善相关制度，有助于货币资金的规范化使用，更有利于保障货币资金的安全，尽量避免出现贪污、挪用等舞弊行为。这不但是对货币资金安全的保证，也是对企业相关责任人员的一种保护。涉及货币资金管理的制度主要有：1、建立并实施完善的货币资金预算管理制度。做好对货币资金的预测，有利于利用闲置资金进行投资，可以极大地利于企业货币资金管理的完善。（1）、实施全面预算管理，建立完善的货币资金管理管理体系全面预算管理不单纯是对财务、会计或某个职能部门的管理，是企业综合全面的管理。企业推行全面预算管理，能够预测出一定期间内的经营活动、投资活动、财务活动等所需货币资金资金；因而建立和完善货币资金预算管理体系，能更合理提高资金的使用效率，合理分配资金。首先成立货币资金预算管理组，由企业负责人或董事长等高层领导主管，总会计师或分管会计工作的负责人应当协助其组织领导；其次采用自上而下，自下而上，上下结合的预算管理编制方法；再次内容以企业收入、支出现金流量为重点，要求各部门采用“上下结合，分级管理，逐级汇总”的工作程序，摈弃货币资金预算只是财务部门工作的认识，树立全员参与的意识，认真总结以前年度、同行业货币资金预算管理经验，建立并逐步完善货币资金预算管理体系，为实现全方位的公司财务预算管理奠定基础。（2）、编制科学、合理的货币资金预算预算是为了货币资金使用有度，使其真正发挥作用。所以，企业应当实际从出发，根据本企业发展战略和年度生产经营计划,综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，编制年度、季度、月货币资金预算。可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等预算编制方法。预算是货币资金实施的先行和预演，科学合理的资金预算，可以有效推动货币资金的使用和运转，为企业经济活动的运营做好先行官。科学合理的资金预算首先要资金预算小组明确资金预算的原则，确定方向后由各部门提供基础资料, 编制本部门的资金预算，然后由财务部门编制出总的资金预算,出具现金流量预算等相关预算报表。预算制度的制定还要注重资金预算的合理性，要对各个环节认真分析,充分调研,以确保资金使用高效完整。实现货币资金支出管理有序可控需要以准确编制资金预算为基础。资金预算必须根据企业的实际，科学而严密地设计预算收支分类体系，针对具体科目细化预算编制内容，提高预算的透明度和完整性，维护预算的严肃性。（3）、强化货币资金预算的执行,有序调控。为保证预算制度的实施，资金预算的执行和调控也要形成制度。资金预算的执行和调控制度应明确：任何现金流量都必须以预算为基础。在执行过程中，不得随意改变预算的总体框架，要做到没有预算不开支。万一确有由于外部原因不得不进行意外性支出，必须要求责任部门编制补充预算。由于主客观条件的发展变化，预算调整也要建立严格,规范的调整审批制度和程序。为满足资金预算调控的需要，可以构建相关、及时的信息反馈系统，进行有效的预算调控。近几年，随着企业集团化规模的不断壮大，集团企业下属成员企业越来越来多，为了发挥集团资金整体优势，为了保证预算的执行、有序可控，许多集团公司成立财务公司或财务结算机构，实行集团内部资金集中统一管理。这样有利于资金的统筹安排，合理调节；有利于集团企业资金集中，减少内部资金的积压，盘活沉淀资金；防止资金的体外循环，加快资金的周转。集团公司充分挖掘财务公司的职能，为集团的资金缺口找到低廉的融资渠道，为集团的盈余资金找到稳妥的投资渠道，从而确定合理的外部融资规模。各成员企业在集团公司财务公司或财务结算中心开设内部结算账户，实行统一的货币资金收支两条线管理，即内部收入账户和内部支出账户；内部收入账户核算各成员企业的货币资金收入；内部支出账户用于核算从本企业内部收入账户转入的货币资金及批准使用的其他款项。对于远离集团本部的子公司、分公司，可以在当地商业银行只开立一个支出账户，收入账户可以多个。一些中小企业，特别基层施工企业通过财权集中管理，实施收支两条线管理，即各项目部、分公司不在当地设开立账户或虽然开立了账户，只支付一些零星开支，将各项合同款汇至企业账户。2、建立并完善货币资金内部控制制度。内部控制制度可以规范和约束企业领导、职能部门、基层单位以及企业人员，使他们在进行相关经济活动时相互联系、相互制约。货币资金内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分。完善的货币资金内部控制制度主要措施：（1）、实施企业财务总监或财务人员委派制企业向子公司、分公司委派财务总监，能更充分了解其经营成果、财务状况及现金流量，实施更有效财务管理。财务总监的主要职责：监督子公司、分公司的财务政策，特别是货币资金管理政策，是否符合企业的总体战略；子公司、分公司是否建立科学、合理的财务管理制度；批准或否决子公司、分公司的投资、融资决策；将影响企业发展的重大事项向企业董事会反映。财务总监应当是成员企业董事会成员，参与公司重大事项的决策。应保证其相对于成员企业的独立性，财务总监的工资、奖金及福利应由企业统一管理与发放，并实行定期轮岗制；这样从战略高度对企业内货币资金实施了有效的管理。（2）、完善权责分配体系和审批制度企业应当根据其自身特点设立科学、合理的权责分配体系；权责分配在分配时应涉及单位所有员工，保证单位每个角色都能受到制度的相应监督和控制。该制度必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任。权责分配体系必须做到不相容职务的分离。不相容职务的分离，有利于单位各个角色明确自己在货币资金管理方面的权限和职责，各司其职，各负其责，分工控制。如：货币资金业务授权或批准与执行的岗位相互分离；货币资金总账与日记账登记岗位相互分离。明确各自职责，有助于从制度上，从源头保障货币资金的有序管理。货币资金的使用要实行严格的货币资金业务授权审批制度，规范办理货币资金业务程序。办理货币资金业务程序，应明确支付申请、审批、复核以及具体办理时的程序和权限。如在支付审批时，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人可以拒绝。企业应当建立重大货币资金支出审批及责任追究制度，明确重大支出事项审批的范围、程序、审批人权限。重大货币资金支出应当要求先进行可行性研究及集体决策或实行联签制后再执行；违反审批程序的，实行责任追究。货币资金的内部控制要建立货币资金有关文件记录制度。通过对有关资产和记录实施特定的保护措施，可以做到约法保证其安全。事后还需做到货币资金有关内部稽核。（3）、加强关键点的会计系统控制 现金收支业务的会计系统控制：a、控制住现金流入和支出时点；对货币资金收入必须及时入账，不得私自设小金库、账外账。控制非法和不合法的资金流出；防止资金体外循环。b、做好现金盘点工作，对库存现金进行定期和不定期的检查。银行存款收支业务会计系统控制：a、加强银行开户的控制，不得多头开户，随意开户，不得公款私存。b、加强银行、客户核对的控制，加强与客户往来款项的核对，确保客户支付合理，回款足额、及时。指定专人定期核对账目，对未达账项要编制银行存款余额调节表，并查明原因及时处理，应指派对账人员以外的其他人员进行审核。C、加强银行支付管理。严格按照申请、审批、复核、支付的会计处理程序办理银行付款业务，账务处理要及时准确，资金支付原始单据要齐全，应按规定附有决策依据、相关合同、协议。票据及印章管理与控制：企业应当明确资金票据的购买、保管、领用、注销等环节的职权权限和程序，加强对票据各个环节以及登记备查的管理。未了防止空白票据的遗失和盗用，应当专门登记、专人盘点；为了保护财务印章的安全，不能由同一人管理全部印章。3、建立和完善货币资金内部审计制度，实施货币资金的事后监督管理。货币资金内部审计制度，通过定期和不定期的、全面和局部的对企业货币资金进行实际盘点，对库存现金、银行存款定期审计、突击盘点及定期核对来实现对货币资金利用的有效监督。定期或不定期进行货币资金审计是企业内部会计监督的一个重要环节。建立健全一整套相关货币资金内部审计制度有利于货币资金制度的实施有序有效进行。目前，大多数集团开始加强对子公司的货币资金收支审计，采取对有关责任人处以重罚等措施，确保货币资金的合理、有效使用，逐步建立和完善集团公司内部自上而下的货币资金监督制约机制。而二级企业、特别是基层企业也应当采取相应的措施形成货币资金监督制约机制。（三） 提高货币资金管理人员素质，保障制度的实施。人是制度的具体