现行税收体系及新时期税制改革 PPT课件

1 公共部门 纳税人 税务机关 财政部门 市场 私人需要 公共需要 私人品 公共品 纳税 从国家的角度 税收是公共品成本的补偿从纳税人角度 税收是获取公共品的价格 财政支出 2 市场的缺陷 不能有效提供公共品 有税的市场环境 政府的财政税收活动 理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响 无税的市场环境 纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响 目的 使纳税人更好地适应外部理财环境 中国税收制度 实体法 程序法 税务机关征管的税种 国家赔偿法 财政部门征管的税种 海关征管的税种 行政处罚法 行政诉讼法 行政复议法 刑法 税收征收管理法 4 农牧业税 06 1年废 关税 固定资产投资方向调节税 00 1年停 外商投资企业和外国企业所得税 外 筵席税 停 城市维护建设税 内 屠宰税 06 2废止 印花税 车辆购置税 车船使用税 内 土地增值税 车船使用牌照税 外 07 1修 内外合并 城市房地产税 外 船舶吨税 房产税 内 契税 城镇土地使用税 内 07修 耕地占用税 内 农业特产税 06废修 增值税 5 财政部门征管的税收 6 海关 进出口关税 进口环节消费税 船舶吨税 进口环节增值税 7 新时期税制改革 税收制度改革要贯彻科学发展观 适应我国经济和社会发展的要求 进一步发挥税收组织收入 调控宏观经济和调节收入分配的职能 规范政府参与国民收入分配的方式 营造统一 公平 规范 透明的税收环境 为到2020年建立比较完善的社会主义市场经济体制 全面建设小康社会 发挥积极的作用 8 主要目标 进一步统一税法 公平税负进一步规范和优化税收制度进一步规范政府参与国民收入分配方式促进经济 与社会和自然的协调发展进一步提高税收征管效率合理划分中央与地方之间的税收管理权限 9 分步实施的改革策略 分步实施税改是由当前的经济体制环境决定的分步实施税改是由当前的宏观经济形势决定的分步实施税改是由当前的国家财政状况决定的分步实施税改是由当前的税收征管技术决定的 10 基本原则 简税制适当简并现行税种 对现行税制从内容上进行规范 宽税基拓宽征税范围 清理税收优惠 11 低税率缩小名义税率与实际税率的差距 实现由 重税轻罚 向 轻税重罚 转变 严征管通过强化税收征管保证税改顺利实施 税改设计方案必须与我国经济管理水平和税收征管水平相协调 12 主要内容 实现增值税由生产型向消费型转变改革现行的消费税制度 2006 4已初步改动 有待深化 统一内外资税收制度逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度进一步深化农村税费改革 已初步改革 需进一步巩固 赋予地方适当的税政管理权限进一步完善税收征管制度 13 已先后于04 7 1和07 7 1在东北地区和中部地区实施 08年或能全国范围内实施 还要优化和营业税的关系进一步调整增值税出口退税 已定于07 7 1实施 实现增值税由生产型向消费型转变 14 15 消费税存在的问题 生产企业 销售企业 零售企业 零售企业 征税点 政策作用点 生产企业 销售企业 低价转让 应纳消费税 销售数量 单位税额 销售额 税率 16 完善消费税的主要内容 明确消费税的功能和作用进一步调整消费税的征税范围优化税率结构水平完善消费税的征管办法 17 统一内外资企业税收制度 统一内外资企业所得税 08 1 1实施 消除内外资企业在城市维护建设税和教育费附加方面的负担差异 统一车船使用税与车船使用牌照税 建立统一的车船税制度 07 1 1已实施 配合城镇建设过程中的税费改革 合并城镇土地使用税 房产税 城市房地产税 开征物业税 03年已开始研究并模拟试点 已列十一五规划之中修改耕地占用税 调整税收负担 并统一适用于内外资企业 18 统一内外资企业所得税 新企业所得税法八章60条 四个统一 两个过渡 1 纳税人的统一 以是否法人为标准 不再以独立核算为标准2 税率的统一 基本税率25 高新技术15 小型微利20 3 税前扣除项目和扣除标准的统一 工资全额 公益救济性捐赠限额为会计利润总额的12 4 税收优惠政策和优惠方法的统一 淡化直接优惠以间接优惠为主 淡化区域优惠以产业优惠为主 只保留西部开发和5 1特区的地区优惠5 新税法公布前成立的企业 5年过渡6 上述两个地区优惠的过渡新企业所得税实施条例 已修改到第四稿 已有八章148条 还有6个目录 8月报国务院 9月国务院表决 19 个人所得税改革的主要内容 逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度科学合理调整费用扣除标准优化税率结构加强对重点税源的监管解决个人所得税与企业所得税的重复征收问题 20 无 20 次 偶然其他所得 20 次 利息股息红利 原值及转让费用 20 次 财产转让所得 20 次 财产租赁所得 20 次 特许权所得 20 减征三成 次 稿酬所得 收入不足4000元 扣800元 收入超过4000 扣收入的20 3级额累进税率 次 劳务报酬所得 800元 12 承租方取得固定收入9级超额累进税率出租方取得固定收入5级超额累进税率 年 承包承租所得 成本费用损失税金 5级超额累进税率 年 生产经营所得 基本扣除1600元 附加扣除3200元 9级超额累进税率 月 工薪所得 21 其他实体法改革 1 资源税改革 方案已经起草完毕 争取7月1日国务院颁发 扩大税率弹性 由从量定额改为从价定率征收2 燃油税改革 1994年即开始动议开征 方案已经多次起草修改 今年的版本也已经修改完毕 燃油税替代养路费 公路客运货运附加费 公路运输管理费 内河航道养护费 水运客货运附加费和水路运输管理费等六费 中央和地方 交通和税务利益不易协调 尽管多年来一直说势在必行 官方说