第十二章-账务处理程序PPT课件

14 04 2020 N01 第十二章账务处理程序 学习本章的目的是掌握有关会计核算程序的特点 掌握会计核算应设置的凭证 账簿 并熟悉会计实务中 会计凭证 会计账簿 财务报表之间的相互关系 要求能够熟练的应用不同的账务处理程序处理会计实务 全面掌握会计核算的实务流程 14 04 2020 N02 第十二章账务处理程序 是指在会计核算过程中会计凭证 会计账簿 会计报表相结合的方式 第一节账务处理程序概要 一 账务处理程序含义 又称会计工作程序 会计记账程序 会计核算组织程序 会计核算的组织形式等 14 04 2020 N03 二 账务处理程序的意义 第一 有利于凭证填制 账簿登记 报表编制工作程序的规范化 保证信息的质量 第二 通过凭证 账簿及报表之间的牵制作用 增强会计信息的可靠性 第三 有利于减少不必要的会计核算环节 提高会计工作的效率 保证会计信息的及时性 各单位可以根据业务量的多少 规模的大小及其它具体情况 科学 合理选择适用本单位的账务处理程序 14 04 2020 N04 企业的账务处理程序主要有几种 第一 记账凭证账务处理程序 第二 科目汇总表账务处理程序 第三 汇总记账凭证账务处理程序 第四 日记总账账务处理程序 第五 多栏式日记账账务处理程序 第六 通用日记账账务处理程序等 三 账务处理程序的种类 在会计实务中 根据登记总分类账的依据不同 14 04 2020 N05 第二节记账凭证账务处理程序 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 这种账务处理程序是最基本的 其它账务处理程序都是在此基础上演化而来 一 记账凭证账务处理程序特点 14 04 2020 N06 1 凭证设置可以是通用记账凭证 也可以是专用记账凭证 即收款凭证 付款凭证和转账凭证 二 凭证 账簿设置要求 14 04 2020 N07 2 账簿设置应设置现金 银行存款日记账 总分类账和明细分类账 二 凭证 账簿设置要求 现金 银行存款日记账和总分类账采用订本式并且三栏式账页格式 明细分类账簿可以按照记录的内容不同分别采用三栏式 多栏式和数量金额式账页格式 可以是订本式 也可以选用活页式或卡片式 14 04 2020 N08 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 三 账务处理程序 14 04 2020 N09 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 账账核对 7 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 14 04 2020 N010 原始凭证 记账凭证 总账 报表 转账凭证 收款凭证 付款凭证 明细账 日记账 14 04 2020 N011 四 优缺点及适用范围 优点 简单明了 易于理解和操作 直接根据记账凭证登记总分类账簿 可以清晰的反映账户之间的对应关系 缺点 但由于此种程序需要根据每一张记账凭证登记总分类账簿 如果单位的经济业务比较多 设置的科目也比较多的情况下 如果是手工记账 则登记总分类账簿的工作量比较大 不利于及时正确的分类加工会计信息 适用范围 只适用于规模较小 经济业务不多 科目较少的单位 14 04 2020 N012 根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账的一种会计处理程序 第三节科目汇总表账务处理程序 一 科目汇总表账务处理程序特点 14 04 2020 N013 科目汇总表账务处理程序的记账凭证 账簿设置 与记账凭证账务处理程序基本相同 第三节科目汇总表账务处理程序 二 凭证 账簿设置要求 14 04 2020 N014 原始凭证 记账凭证 总账 报表 转账凭证 收款凭证 付款凭证 明细账 日记账 科目汇总表 14 04 2020 N015 1 根据原始凭证填制记账凭证 2 根据原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账 3 根据记账凭证 或收款凭证和付款凭证 登记现金日记账和银行存款日记账 三 账务处理程序 14 04 2020 N016 4 根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总 编制科目汇总表 5 根据科目汇总表定期登记总分类账 6 月终 将现金日记账 银行存款日记账与总分类账的余额相核对 科目汇总表的编制方法 14 04 2020 N017 7 月终 将明细分类账的余额与总分类账的余额相核对 8 月终 根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表 14 04 2020 N018 四 科目汇总表的编制方法 14 04 2020 N019 优点 1 简化总分类账簿的登记工作 2 试算平衡 缺点 不反映账户之间的对应关系 适用范围 一般适用于经营规