第五章财务会计报告PPT课件

1 第五章财务会计报告 第一节概述 第二节资产负债表及编制 第三节利润表及编制 第四节现金流量表 2 第一节概述 一 财务会计报告的概念 二 会计报表的种类 三 财务会计报表的编制要求 1 数字真实 计算准确 2 内容完整 说明清楚 3 及时编制 及时报送 返回 3 财务会计报告 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 包括 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 会计报表 是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 至少应包括 资产负债表利润表现金流量表所有者权益 或股东权益 变动表附注 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表 返回 4 二 会计报表的种类 按反映的内容 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表 和报表附注 按列报时间不同 年度会计报表 指年度终了对外提供的会计报表 中期报表 指一年以内的报表 主要包括月度报表 季度报表和半年度报表 揭示完整 反映全面 简明扼要 及时编报 按编制单位的不同 单位报表 在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表 合并报表 以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体 根据母子公司的会计报表 由母公司编制的综合反映企业集团财务状况 经营成果和现金流量情况的会计报表 返回 5 第二节资产负债表 资产负债表 指反映企业在某一特定日期 如月末 季末 年末 财务状况的会计报表 理论依据 资产 负债 所有者权益 会计恒等式 按月编制 静态报表 返回 6 资产负债表的格式 我国采用账户式 按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列 按照权益顺序排列 按照偿还的先后顺序排列 按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列 报告式 帐户式 返回 7 流动负债合计 非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 一年内到期的非流动负债 其他流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动资产 应付股利 存货 应付利息 其他应收款 应交税费 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 预收账款 预付账款 应付账款 应收账款 应付票据 应收票据 交易性金融负债 交易性金融资产 短期借款 货币资金 流动负债 流动资产 年初余额 期末余额 负债和所有者权益 或股东权益 年初余额 期末余额 资产 资产负债表会企01表编制单位 年 月 日单位 元 返回 上年末资产负债表 期末余额 栏 8 负债和所有者权益 或股东权益 合计 资产合计 非流动资产合计 所有者权益 或股东权益 合计 其他非流动资产 未分配利润 递延所得税资产 盈余公积 长期待摊费用 减 库存股 商誉 资本公积 开发支出 实收资本 或股本 无形资产 所有者权益 或股东权益 油气资产 负债合计 生产性生物资产 非流动负债合计 固定资产清理 其他非流动负债 工程物资 递延所得税负债 在建工程 预计负债 固定资产 专项应付款 投资性房地产 长期应付款 长期股权投资 应付债券 长期应收款 长期借款 持有至到期投资 非流动负债 可供出售金融资产 返回 9 根据总账账户余额直接填列 注意 应付职工薪酬 和 应交税费 账户的余额方向其借方余额以 号填列 如 应收票据 应收股利 应收利息 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 返回 10 2 存货 3 固定资产 4 无形资产 根据总账账户的余额计算填列 1 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 材料采购 原材料 库存商品 生产成本 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 5 未分配利润 本年利润 贷 利润分配 借 注意账户方向 返回 11 根据有关账户所属明细科目余额分析填列 应付账款 填入 应付账款 项目 填入 预付账款 项目 返回 期末余额在借方的所属明细账户 期末余额在贷方的所属明细账户 12 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账准备 有关 其他应收款 计提部分 有关 应收账款 计提部分 应收账款 预收账款 项目 应收账款 项目 期末余额在借方的所属明细账户 期末余额在贷方的所属明细账户 其他应收款 其他应收款 项目 1 应收账款与其他应收款 返回 13 2 将于一年内到期或摊销的长期资产 持有至到期投资 到期日一年以上的投资项目 一年内到期的投资项目 长期待摊费用 长期待摊费用 项目 减该项目的投资减值准备 将于一年内摊销部分 摊销期在一年以上部分 减该项目投资减值准备 持有至到期投资 项目 一年内到期的非流动资产 项目 返回 14 3 将于一年内到期的长期负债 长期借款 到期日一年以上的借款本息 一年内到期的借款本息 应付债券 应付债券 项目 将于一年内到期债券本息 到期日一年以上的债券本息 长期借款 项目 一年内到期的非流动负债 项目 返回 15 5 表内计算项目 包括 流动资产合计 非流动资产合计 资产合计 流动负债合计 非流动负债合计 负债合计 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 返回 16 第三节利润表 利润表 又称损益表 收益表 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 理论依据 动态报表 返回 收入 费用 利润 的会计等式 按月编制 格式 我国采用多步式 单步式 多步式 17 利润表企会02表编制单位 年月单位 元 稀释每股收益 其中 基本每股收益 五 每股收益 四 净利润 净亏损以 号填列 减 所得税费用 三 利润总额 亏损总额以 号填列 减 营业外支出 加 营业外收入 二 营业利润 亏损以 号填列 投资收益 损失以 号填列 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 资产减值损失 财务费用 管理费用 销售费用 营业税金及附加 减 营业成本 一 营业收入 上期金额 本期金额 行次 项目 返回 分为 本期金额 和 年初至本期末累计发生额 两栏 分为 上年可比本中期金额 和 上年初至可比本中期末累计发生额 两栏 根据上年可比中期本表 本期金额 栏数据填列 18 利润表企会02表编制单位 年月单位 元 稀释每股收益 其中 基本每股收益 五 每股收益 四 净利润 净亏损以 号填列 减 所得税费用 三 利润总额 亏损总额以 号填列 减 营业外支出 加 营业外收入 二 营业利润 亏损以 号填列 投资收益 损失以 号填列 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 资产减值损失 财务费用 管理费用 销售费用 营业税金及附加 减 营业成本 一 营业收入 年初至本期末累计金额 本期金额 行次 项目 返回 本月合计 本年累计 19 1 营业收入 2 营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 8 营业利润 9 营业外收入 10 利润总额 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 如为亏损则以 列示 营业外收入 营业外支出 营业外支出 营业利润 营业外收入 营业外支出 11 所得税费用 12 净利润 所得税费用 利润总额 得税费用 返回 20 第四节现金流量表 现金流量表 是以现金为基础编制的 反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物 简称为现金 的流入和流出信息的会计报表 属于动态报表 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等 具体包括库存现金 银行存款和其他货币资金等 按年编制 现金等价物 是指企业持有的期限短 通常为3个月以内 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 通常不包括股票投资 返回 21 在编制中期利润表时 本期金额 栏应分为 本期金额 和 年初至本期末累计