材料管理及核算制度.doc

材料管理及核算制度一、总则第一条 为规范、加强材料管理和核算工作，正确伎算材料成本，降低成本费用，提高经济效益，特制定本制度。第二条 本制度所涉及的材料范围包括公司生产经营活动用的各种材料、物资。第三条 本制度涉及材料管理与核算的业务包括:(一)材料采购:(二)材料人库;(三)材料出库;(四)材料结存;(五)材料清查、盘点等。第四条 本制度涉及的部门包括:(一)供货方;(二)采购部;(三)仓库;(四)财务部;(五)各分厂及其他物资领用部门。第五条 材料管理与核算的任务是:(一)反映、监份材料采购的各项支出，正确计算材料成本，考核材料采购价格、数量计划的完成情况。(二)反映、监任材料的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护材料物资的安全、完整、做到账实相符、帐帐相符。(三)反映、监份材料库存情况，严格控制库存材料占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。(四)反映、监份生产经营中的材料消耗情况，严格控制超定额、无计划材料消耗。(五)正确进行材料估价人帐和调整材料成本差异，正确计算生产产品的材料成本，努力降低材料成本。第六条 本制度的设计思想是:(一)准确:确保会计账与保管账“帐帐相符”，保管账与实物“帐实相符”;(二)及时:保管账做到“日消日结”，会计账做到“日清月结”;(三)简捷:在符合牵制原则和满足管理、核算需要的前提下，避免重复劳动;(四)实用:满足财务部门材料核算、成本核算的需要;满足仓库部门物资管理的需要。第七条 本制度适用于公司总部、各分厂的材料管理与核算，以及各仓库的保管账核算。二、材料的分类与计价第八条 材料的分类标准有五个:(一)材料在产品生产中的作用;(二)材料在产品生产中的用途;(三)材料的物理及化学特性;(四)国家财政部的有关规定;(五)企业管理上的需要。第九条 综合考虑材料的分类标准,(一)主要材料:指用于生产过程，构成产品主耍实体的各种原材料;(二)外协件，指从配套厂家订购的构成产品主要实体的半成品、部件;(三)辅助材料：指用于生产过程，有助于产品形成后便于生产进行各种不构成产品主要实体的材料；(四)燃料:是指在生产过程中用来燃烧，可产生热能、动能的可燃烧材料;(五)包装材料:指用于包装本公司产品的各种包装材料和容器;(六)备品备件:指用于修理机器设备等所专用的各种零件和备件;(七)低值易耗品:指不作为固定资产核算的各种用具、物品;(八)自制半成品:指经过一定生产过程并已检脸合格交付半成品仓库，但尚未制造完工成为产成品，仍需继续加工的中间产品。第十条 公司材料按计划价格方法计价。(一)财务部设立按材料类别、仓库类别和产品大类核算的,只登记金额不登记数量的三栏式明细帐，并相应设立“材料成本差异”账户。为了方便核算，专用材料的“材料成本差异”设为三级科目;通用材料的“材料成本差异”设为二级科目。(二)材料核算组设立按材料类别、仓库类别、产品大类和材料名称核算的数量金额式明细殊，核算各种材料的计划成本，并设置与财务部材料总分类账、保管员的材料保管账相对应的汇总帐页。同时，材料核算组需登记每笔入库材料的实际成本。(三)仓库保管员设立收、付、存数量明细账，并在每种材料帐户上注明该种材料的计划价格，核算各种材料的收付存数量。(四)发出材料的成本差异按当月成本差异率调整，计算公式如下：本月材料成本形骸异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本=本月收入材料的计划成本）*100%本月发出材料的成本差异=本月发出材料的计划成本*本月材料成本差异率(五)公司构成产品实体的大宗主要材料可采用个别成本差异率或采用实际成本核算。(六)为了正确核算材料成本，满足公司内部核算的需要，财务部负责会同仓库、生产、供应等部门编制材料计划价格目录。第十一条 材料价格的组成如下:(一)采购材料:1.采购价格;2.运杂费布；3,运输途中的合理损耗；4.入库前的整理、挑选费用。(二)自制材料:1.耗用的材料成本;2.人员工资。3.制造费用。(三)委托加工材料1.耗用的材料成本;2.加工费名3运杂费。三、材料类会计科目的设置第十二条 材料核算的总账科目按材料的性质和用途设立8个。第十三条 材料核算的二级科目按仓库库别(即具体仓库或以各保管员分管的物资为一个单位)设立10个(要根据实际情况,由财务部与仓库共同研究决定)。第十四条 材料核算的三级科目按照总帐科目不同，分别按如下方法设置: (一)“主要材料”、“外协件”、“包装材料”、“自制半成品”等四个特定产品专用的材料核算科目，按产品大类设立8个(产品类别增加后，按顺序增加编码号)。(二)“辅助材料”、“嫩料、。备品备件，、揣髓易耗品，等四个通用性排特定产品专用)材料核算科目，不设三级科目。编制材料编码时，此段数码全部为零。第十五条 材料核算的四级科目按具体材料名称设置。其中:财务部的一级材料核算不核算四级科目;材料核算组及仓库保管员按四级材料科目设置账户进行明细核算。四、材料核算的账薄设里及相互关系 第十六条 公司材料核算设置四套账薄: (一)总账:由财务部按照总账科目设置账户，对公司的材料按类别进行总括核算，它可以反映公司各类材料在核算期内的人库、出库及结存金额，但不核算材料数量。 (二)分类账:由财务部按照公司仓库库别(或按照各个保管员分管的材料)和材料用途(即二级科目和三级科目)设里账户，同时按照库别和材料用途设置“材料成本差异”账户对各个仓库的材料进行分类核算，它可以反映各个仓库在核算期内材料的人库、出库及结存金额，但不核算材料数量。(三)明细账:由材料核算组按照具体的材料名称进行明细核算，它可以反映公司各种材料在核算期内人库、出库及结存的数最和金额。 (四)保管账:由各保管员按照自己分管的材料进行明细核算,它需要序时反映各保管员所分管的材料在核算期内人库、出库及结存的数量和金额;同时，保管帐还要反映未办理人库手续的各种材料的收存、退回及结存情况。 第十七条 公司设置的四套材料核算账簿之间的关系是:(一)总账统驭着分类账;(二)分类账统驭着明细账；(三十八条 为了核算保管员已经收到、但未办理正式人库手续的材料，材料会计和保管员应设置未正式人库的材料明细账和未正式人库的材料保管帐(即保管台轧辊）。为了便于核算，材料会计和保管员可以使用“多栏式材料明细账“和“多栏式保管账”将未正式入库材料和已人库材料在同一个帐户中核算。五、材料采纳入库的核算第十九条 采购部门采购人库的各种材料，在供货方未提供正式发票之前，一律不办理正式人库手续。但须履行如下手续:(一)当采购的材料经质检部门检脸合格后，由保管员一式四联填写“物资收存单”，其中：保管员、送货人、材料会计、存根各一份。(二)保管员根据“物资收存单”登记保管账中的未办理人库材料栏;材料会计根据“物资收存单”登记材料明细账中的未办理人库材料栏。第二十条 每月月末(25号或30号)，材料会计根据当月材料实际出库数量通知采购部门或供货商开具增值税发票，办理如下人库手续:(一)材料会计一式四联填写“物资人库单”，其中:保管员一份、材料会计一份、财务部二份。“材料人库单”要写明材料的编码、名称、规格型号、数量、实际价格、计划价格等项内容。(二)保管员根据“物资人库单单”登记保管账中的有关栏目;材料会计凭“物资人库单”登记材料明细账中的有关栏目。(三)财务部凭“物资人库单”和增值税发票制作会计记账凭证，登记材料分类账、总账。有关会计分录如下: 1.当计划成本低于实际成本时: 借:主要材料等科目某库某类产品(计划成本) 主要材料等科目某库某类产品材料成本差异 贷:银行存款等科目 2.当计划成本高于实际成本时: 借:主要材料等科目某库某类产品(计划成本) 贷:主要材料等科目某库某类产品材料成本差异银行存款等科目六、材料出库的核算第二十一条 各分厂、部门从仓库领用材料采取“配送式”和“领用式”两种方式:(一)“配送式”:由材料核算会计根据各分厂出具的“送货申请单”(送货申请单要按“生产任务通知单”所核定的材料消耗定额填写)，一式三联开具“物资配送清单”(机打，保管员、材料核算会计、用料单位各一份)，由配送员持票到保管员处备齐货物送货到各工段.收货人确认签字后由配送员将“物资配送清单”交给保管员及材料核算会计记账。1. 保管员凭“物资配送清单”发货，并登记保管账;2. 材料核算会计根据“物资配送清单”回执，登记材料明细账;3.用料单位的会计人员将“物资配送清单”留存汇总，用于核算产品成本。(二)“领料式”：:由物资领用单位根据“生产任务通知单.和物资消耗定额填写“物资领用申请单”，经领用单位主管人员签字后到材料核算组及仓库办理领料手续。(三)材料核算组的材料核算会计将“物资领用申请单”审核无误后(主要审核计划、定额和库存三项内容)，用计算机一式三联打印“物资出库单”:1.保管员凭“物资出库单”发货，并登记保管账；2.材料核算会计根据经保管员签宇的“物资出库单”登记材料明细帐(计算机自动转账);3.领料单位的会计人员将“物资出库单”留存，用于核算产品成本。第二十二条 月末，材料核算会计根据“物资配送清单”和“物资出库单”记录，按材料类别、库别、领用单位和产品大类汇总编报发出材料汇总表。财务部根据发出材料汇总表和材料成本差异分配表结转材料成本，作会计分录: (一)结转领用材料的计划成本: 借:生产成本等科目(计划成本)贷:主要材料等科目某库某类产品(计划成本)(二)当实际成本大于计划成本时，结转发出材料应负担的成本差异:借：生产成本等科目(蓝字成本差异额) 贷：主要材料等科目某库某类产品材料成本差异(蓝字成本差异额)(三)当实际成本小于计划成本时，结转发出材料应负担的成本差异:借:生产成本等科目(红字成本差异额) 贷:主要材料等科目某库某类产品材料成本差异(红字成本差异额)第二十三条 公司对外销售材料的帐务处理如下:(一)发生材料销售时，财务部凭发票和“收款凭证”作会计分录:借:银行存毅等抖目 贷:其他业务收入材料销售 应交税金应交增位悦(销项税额)(二)月末，财务部根据(发出材料汇总表)和(材料成本差异分配表)结转材料成本，作会计分录:1.结转销售材料的计划成本:借：其他业务支出(计划成本) 贷:主要材料等科目某库某类产品(计划成本)2.当实际成本大于计划成本时，结转销售材料应负担的成本差异:借：其他业务支出(蓝字成本差异额) 贷:主要材料等科目某库某类产品材料成本差异(蓝字成本差异额)3.当实际成本小于计划成本时，结转销含材料应负担的成本差异:借：其他业务支出(红字成本差异额) 贷:主要材料等科目某库某类产品材料成本差异(红字成本差异额)第二十四条 各部门由于各种原因需要退回仓库的材料，应及时开具“红字领料单”办理退库手续，并在红字领料单上注明退库原因。“红字领料单”由材料核算会计于月末一并汇入发出材料汇总表。七、材料估价入账及材料退库的核算第二十五条 月末，当材料会计登记的材料明细账中“已办理人库材料”栏的结存数出现“负数”时，要按材料类别填制“期末仓库已收未办理人库手续的材料清单”(可按材料明细账中的负数结存额填制)，审核无误后，按计划成本估价人账。财务部、材料核算会计、仓库保管员分别作如下处理:(一)财务部根据“期末仓库已收未办理人库手续的材料清单”(如表7一所示)作会借：主要材料等科目某库某类产品(计划成本) 贷:应付账款暂估应付款(计划成本)下月初用红字作同样的会计分录，予以冲回。(二)材料孩算会计和保管员不作账务处理。 第二十六条 月末估价人帐的材料成本不得纳人月末计算材料成本差异率的公式.领用的这部分材料成本也不得分摊材料成本差异。八、材料退库和转库的核算 第二十七条 如果材料因质，等原因需要退库时.保管员根据应退给各供货商的物资清单一式三联坡写“物资退货单”，其中:保管员、材料会计、供货方各一份。要在“物资退货单”中注明为收存、人库或未人库字样，分三种惰况进行帐务处理: (一)当材料还没有办理“物资收存单”时，不需登记张薄; (二)当材料已经办理“物资收存单”，但未办理“物资人库单”时，则需登记材料明细帐和保管账中“未办理人库材料”的退货栏;(三)当材料已办理“物资人库单”时，则需登记材料明细账和保管帐中“已办理人库材料”的退货栏。第二十八条 当各仓库内部办理物资转移时，作如下账务处理: (一)调出库保管员根据应转出的物资，一式四联坟写“物资转库单”，其中:调出库保管员、调人库保管员、材料核算会计、财务部各一份; (二)调出库保管员、调人库保管员凭“物资转库单”办理物资出人库，并登记保管账; (三)材料核算会计根据“物资转库单”登记材料明细账; (四)财务部根据“物资转库单”作会计分录(转出库为借方红字): 借:主要材料等科目某库莱类产品(计划成本) 借:主要材料等科目某库莱类产品(计划成本)“红字” (五)涉及材料成本差异的应作调整差异的会计分录。九、材料的对账核算 第二十九条 材料类账户的核对采取二级核对程序: (一)财务部与材料核算会计核对材料分类账和材料明细账。 (二)材料核算会计与各保管员核对材料明细账与保管账。第三十条 材料核对工作应于每月巧日前进行完毕，核对双方要按月填制材料核算未达账项核对表，如表7-6和表7一所示。十、材料计划价格调整的核算第三十一条 材料计划价格的调整由财务部专人负责。第三十二条 材料计划价格在年度内一般不作变动。但遇到材料采购价格大幅度波动.实际成本与计划成本相差在10%以上时，应随时进行调整。第三十三条 材料计划价格