行政单位会计报表.doc

第十五章 行政单位会计报表151 行政单位编制会计报表的意义和种类一、意义行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。其意义：1.为单位领导、上级主管部门、财政部门提供信息；2.分析预算执行和资金使用情况；3.分析预算执行过程中存在的问题，提出改进措施；4.加强预算监督与管理，合理安排和使用财政资金。二、种类1.按内容分：资产负债表、收入支出总表、支出明细表以及附表和报表说明2.按时间分：月报、季报、年报。3.主从分：主表和附表。4.按级次分：本级会计报表和汇总会计报表。三、要求1.数字准确；2.内容完整；3.报送及时；4.手续齐备。152 行政单位年终清理结算和结账一、年终清理结算P2581.清理和核对预算收支2.清理结算各项应缴款项例60，12月30日，将应缴预算款、应交财政专户款全部上交。凭证：201212080借：应缴预算款 10 000 应交财政专户款 21 300 贷：银行存款 31 3003.清理结算各项往来款项例61，12月30日，支付税务局代扣的税款和昌大昌货款、支付原来源不清款。凭证：201212081借：暂存款市昌大昌超市 1000 贷：银行存款 1000凭证：201212082借：暂存款代扣个人所得税 10 000 贷：银行存款 10 000凭证：201212083借：暂存款不明来源款项 6000 贷：银行存款 6000例61，12月30日，清理本月电费12000元。凭证：201212084借：经费支出基本支出 12 000 贷：暂付款电力公司电费 10000 银行存款 20004. 清理核对各项货币资金5. 清理核对各项财产物资二、年终结账1.年终转账P259例62，12月31日，清理，将收、支全部转入结余（包括：经常性、专项）凭证：201212085借：拨入经费拨入经常性经费 1 322 000 拨入专项经费 6 060 000 预算外资金收入 125 200 其他收入 1309 100 贷：结余经常性结余 2 756 300 专项结余 6 060 000凭证：201212086借：结余经常性结余 2 333 800 专项结余 6 222 500 贷：经费支出经常性经费支出 1 263 800 专项经费支出 6 160 500 拨出经费拨经常性经费 100 000 拨入专项经费 62 000 结转自筹基建 970 0002.结清旧账3.记入新账153 行政单位会计报表的编制一、资产负债表（教材P260）格式：资产（+支出）=负债+净资产（+收入）编制期初数：根据上期末编制（不同之处修改上期满足本期）；期末数：A）调账：将收、支结转到“结余”中。B）根据期末余额编制（直接填列）。二、收入支出总表（教材P263）格式：分别列出收入、支出及结余收入支出=结余编制：根据本期发生额、累计发生额编制三、经费支出明细表（教材P264）四、基本数字表（教材P265）154 行政单位会计报表的审核、汇总与分析一、会计报表的审核技术性审核1.有关数字是否一致；2.上下级缴拨款是否一致；3.各会计报表之间的数据是否一致；4.会计报表中的数字与业务部门提供的数据是否一致；5.各项目之间的勾稽关系是否正确；6.编报手续是否齐全。政策性审核1.对收入的审核：取得收入是否符合规定；预算外收入、其他收入项目和标准是否符合规定等；2.对支出的审核：按标准开支二、会计报表汇总主管会计单位应根据本级和所属单位会计报表汇总，反映全系统的预算收支情况。对有关项目进行汇总、抵减。三、会计报表分析分析内容1.预算执行情况：（实际与预算的差异及原因分析）2.开支水平分析：是否按标准、规定、定额、预算进行开支，有无浪费现象。3.人员增减情况分析：总量是否超编制。4.固定资产利用情况：分析方法1.比率分析法(相关、效率、构成)；2.结构百分比法；3.对比分析法；有关比率指标1.支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为：支出增长率(本期支出总额上期支出总额-1)100%2.当年预算支出完成率，衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：当年预算支出完成率年终执行数（年初预算数年中预算调整数）100%年终执行数不含上年结转和结余支出数。3.人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为：人均开支本期支出数本期平均在职人员数100%4.项目支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：项目支出比率=本期项目支出数本期支出总数100%5.人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：人员支出比率=本期人员支出数本期支出总数100%公用支出比率=本期公用支出数本期支出总数100%6.人均办公使用面积，衡量行政单位