可扩展商业报告语言 PPT课件

可扩展商业报告语言 XBRL 1 XBRL 可扩展商业报告语言 ExtensibleBusinessReportingLanguage 它是一种针对商务报告而设定的计算机通用语言 它通过给财务会计报告等业务报告中的数据增加特定标记 定义相互关系 使计算机能够 读懂 这些报告 并进行符合业务逻辑的处理 XBRL的构想最早由美国注册会计师查尔斯 霍夫曼在1998年提出 随后 在美国注册会计师协会 AICPA 赞助下提出了第一个XBRL原型 XBRL技术广泛适用于财务会计报告 上市公司年报 金融机构监管报告 税务报告等领域 目前在美国 英国 日本 澳大利亚等很多国家中都已投入实际应用 在我国 XBRL已应用于上市公司信息披露和基金信息披露领域 取得良好效果 XBRL技术的应用 可以避免报告数据的重复性录入 报送 传输 转换 比对等人工操作 减少差错率 提高数据生成 传递 使用效率和信息化水平 因此 推进XBRL在我国的应用 有利于促进财务会计报告等业务报告信息的深度分析利用 提高监管效能 XBRL技术规范 是各项XBRL应用所需共同遵循的底层技术标准 制定XBRL技术规范 是推进XBRL在我国应用的基础性工作 目前 国际上均遵循XBRL国际组织制定的技术规范 2 1 分类标准编辑软件 Taxonomyeditor 分类标准是XBRL技术的应用基础 每一个采用XBRL技术的国家都必须先按各国的通用会计准则 GAAP 制订XBRL分类标准 上市公司才能据此编制实例文档 它是计算机化的企业会计准则 2 用软件编制实例文档 Instancecreator 实例文档的编制必须根据特定的分类标准进行 而且有时必须先制订扩展分类标准 才能编制特定公司的实例文档 因此这两种类型的软件通常会包装在同一产品中 3 实例文档浏览软件 Instanceviewer XBRL实例文档是XML格式的文件 并不适合阅读 若要让实例文档以传统财务报表的格式呈现 必须以实例文档检视软件来处理 4 实例文档验证软件 Instancevalidator XBRL实例文件为XML格式 根据W3C的XML1 0规格书之规范 XML文件必须形式完整 结构良好的 且最好能符合特定规格 有效性 5 文档转换软件 Documentconverter 随著XBRL技术规格发展成熟 如何将商业资料库中现存的大量传统格式文件转换成XBRL实例文档 是XBRL应用能否迅速普及的重大考验 XBRL的操作程序 3 6 版本转换软件 Versionconverter 由于XBRL各技术规范的发布日期之间相距不远 许多研究团队或应用领域在针对XBRL2 0规格书制订好分类标准并据以编制大量的实例文档后 随即面临技术规范版本变动的问题 7 财务分析软件 Analyzer XBRL技术最重要之应用是实例文档内容的自动化分析 目前 中国的上海证交所 深圳证交所 韩国的Kosdaq交易所已在其XBRL应用网站上提供server side的XBRL文件财务分析功能 8 文件审核软件 Auditor 此类XBRL实例文档审核软件用于确认其所提供的内容是否符合相关法令规定 而这些相关法令规定是资本市场监管机构审核申报文件的依据 9 文件搜索软件 Searcher 当企业XBRL格式的财务报表申报成为日常事务后 如何能在网络上 企业资料库系统内 或单机电脑硬盘驱动器中搜寻到适当的XBRL实例文档或其特定元素 也将成为XBRL技术在应用上的重大考验 10 XBRL通用账簿应用软件 XBRL通用账簿分类标准是XBRL技术规范从企业报告层次向下延伸至信息系统内部的核心技术 通过XBRL通用账簿 企业信息系统可在交易发生时即以XBRL格式记录交易内容 4 假如早点使用XBRL 也许安然事件就会避免 美国前财政部长保尔森发表在 监管者 杂志上的这一论点 凸现了XBRL对于企业和监管者的深刻意义 正是看到XBRL的巨大魅力和应用前景 在XBRL技术问世不久的2001年 就有中国学者在学术期刊上发表文章对这一技术进行了论述 在随后的2002年 财政部下属的中国会计学会开始在会计信息化年会上 将其列为重要议题之一 而在证监会的推动下 沪深两个交易所在2004年即开始了XBRL的推广和应用 在财政部 证监会 银监会 保监会 国家信标委 国税总局等部门的合力推动下 历经下年的零星探索的局部实践 XBRL目前在中国的发展已呈现出加速度之势 5 XBRL技术在大洋彼岸诞生不久 财政部就开始持续关注XBRL的进展情况 于2007年正式提出制定中国的XBRL分类标准的设想 2008年 财政部等九部委成立了会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织 2010年 企业会计准则通用分类标准和XBRL技术规范系列国家标准正式发布 2011年 财政部和国家标准化管理委员会成立了全国会计信息化标准化技术委员会 同年 首批试点单位推进实施XBRL 2012年 财政部发布了 关于地方国有大中型实施企业会计准则通用分类标准的通知 6 XBRL对审计的影响 XBRL必将给会计信息化和会计行业带来根本性的变化 在XBRL广泛推广的同时 对XBRL数据的审计也将成为一个十分重要的新课题 一 引发审计标准的变革此前 传统审计要求审计师对被审计单位财务报表是否公充发表意见 而在XBRL环境下 审计对象 审计原则和审计方法都将发生变化 由于XBRL格式和财务报告是从传统报告转换得到的 基于XBRL的审计目标可以通俗地理解为对这个转换过程的完整性 准确性 有效性进行评价 而如何定义XBRL审计格式财务报告转换过程的完整性 准确性和有效性 就是XBRL审计领域需要解决的一个重大问题 7 二 审计重心和行业知识结构将发生变化对于与XBRL文档编制紧密相关的信息系统则需要提供信息系统一般控制的可靠性保证 如果企业设计了自动系统接口 从企业存储原始财务数据库中自动提取数据供XBRL报告使用 则还需进行信息系统自动控制测试 以保证应用于XBRL报告的数据的可靠性 这就在无形中扩大了审计范围 过去审计人员可能更加关注审计内容 现在还要关注企业采用的分类标准是否恰当 另外 还要关注企业是否在XBRL文档中对所有的原始事项都添加了标记 以方便查找和追溯 以及标记和映射是否正确 因为可能出现企业对不利信息进行特定标记 而只标记有利的信息 所以 XBRL审计对审计人员的素质和知识技能也提出了全新的要求 XBRL审计需要跨会计 审计 信息技术等领域的复合型人才 审计人员除了要精通经济 财会 企业管理等多方面的知识 还需要对XBRL相关的信息技术有一定的了解 这些都对XBRL环境下的审计师提出了新的要求 8 三 将引发连续审计趋势传统的审计从企业会计报告完成到审计报告完稿 往往间隔几个月 时效性不强 传统审计模式下 审计师是对纸质的账簿和凭证或信息技术环境下的电子账套进行审计 随着XBRL和网络技术的应用 可以使随时获取会计信息成为可能 也为审计师对实时变化的财务数据进行连续审计提供了支持 XBRL技术的应用使审计的技术和方法得以创新 以提高审计效率 未来 连续审计和联网审计将是发展趋势 9 单击此处添加文字 单击此处添加文字 单击此处添加文字 单击此处添加文字 10 11 单击此处添加文字 单击此处添加文字 12