金融企业会计4章ppt课件

金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算第二节现代化支付系统的核算 掌握 系统内资金汇划与清算的核算大额支付业务的核算 理解 小额批量支付系统 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 一 商业银行系统内往来与系统内资金清算 金融企业会计 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 第二篇商业银行业务核算 同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算 资金调拨等业务 相互代收 代付而发生的资金账务往来 系统内往来 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 具体包括 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 银行卡 储蓄旅行支票 内部资金划拨 其他款项汇划及其资金清算 对公 储蓄 银行卡异地通存通兑业务的资金清算 查询 查复业务 一 业务范围 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 二 会计科目的设置 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 1 发报经办行的处理 借 吸收存款或其他科目贷 待清算辖内往来 行 如为借报业务 则会计分录相反 三 汇划款项与资金清算的核算 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 日终 待清算辖内往来 若为贷方余额 贷差 则为本行应付汇差 日终清算时 应减少本行在上级清算行的备付金存款 会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 上存辖内款项 存 行备付金 若为借方余额 借差 则为本行应收汇差 日终清算时 应增加本行在上级清算行的备付金存款 会计分录相反 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 发报清算行的处理 借 待清算辖内往来 行贷 上存系统内款项 上存总行备付金 如为借报业务 则会计分录相反 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 3 总行清算中心的处理 借 系统内款项存放 发报清算行备付金贷 系统内款项存放 收报清算行备付金 如为借报业务 则会计分录相反 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 4 收报清算行的处理 1 集中式 集中式是指收报清算行作为业务处理中心 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 实时汇划业务核押无误后 由收报清算行一并处理本身及收报经办行的账务 记账信息传至收报经办行 如为贷报业务 则会计分录为 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 待清算辖内往来 行 同时 代理收报经办行记账 会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 吸收存款或其他科目 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 批量业务核押无误后 收报清算行当日进行挂账处理 如为贷报业务 则会计分录为 借 上存系统内款项 上存总行备付金贷 其他应付款 待处理汇划款项 次日 借 其他应付款 待处理汇划款项贷 待清算辖内往来 行 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 同时 代理收报经办行记账 如为贷报业务 则会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 吸收存款或其他科目 2 分散式 分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 5 收报经办行的处理 1 分散式 收报经办行收到批量 实时汇划报文 系统自动记账 打印资金汇划补充凭证 如为贷报业务 则会计分录为 借 待清算辖内往来 行贷 吸收存款或其他科目 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 日终 待清算辖内往来 若为借方余额 借差 则为本行应收汇差 日终清算时 应增加本行在上级清算行的备付金存款 会计分录为 借 上存辖内款项 存 行备付金贷 待清算辖内往来 行 若为贷方余额 贷差 则为本行应付汇差 日终清算时 应减少本行在上级清算行的备付金存款 会计分录相反 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 2 集中式 集中管理模式下 收报业务均由收报清算行代理记账 收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭证及清单 用于账务核对 集中模式下收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 汇划款项与资金清算核算实例 例4 1 例4 1 工商银行武汉武昌支行收到开户单位中百仓储公司提交的电汇凭证 向工商银行杭州西湖支行开户单位天泉饮料公司汇出货款8000元 工商银行武汉武昌支行审核无误后 通过资金汇划清算系统办理款项汇划 批量 工商银行杭州西湖支行收到汇划信息 确认无误后 将货款收入开户单位天泉饮料公司账户 工商银行杭州分行采取分散管理模式 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第一节商业银行系统内往来的核算 二 系统内资金汇划与清算的核算 借 待清算辖内往来 武昌支行户8000贷 上存系统内款项 上存总行备付金户8000 1 工商银行武汉武昌支行根据电汇凭证录入数据 经复核 授权后批量发送至工商银行武汉分行 会计分录为 2 工商银行武汉分行收到武昌支行传输来的跨清算行汇划业务报文 系统自动进行账务处理 并将汇划数据加押后传输至总行清算中心 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 中百仓储公司户8000贷 待清算辖内往来 武汉分行户8000 金融企业会计 借 上存系统内款项 上存总行备付金户8000贷 其他应付款 待处理汇划款项户8000 3 工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文 系统自动登记后 传输至工商银行杭州分行 日终 系统自动更新武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户 会计分录为 4 工商银行杭州分行收到总行清算中心的汇划业务报文 系统自动更新在总行清算中心的备付金账户 并进行挂账处理 会计分录为 借 系统内款项存放 武汉分行备付金户8000贷 系统内款项存放 杭州分行备付金户8000 金融企业会计 借 待清算辖内往来 杭州分行户8000贷 吸收存款 活期存款 天泉饮料公司户8000 5 工商银行杭州西湖支行收到杭州分行的汇划报文 确认无误后系统自动记账 会计分录为 借 其他应付款 待处理汇划款项户8000贷 待清算辖内往来 西湖支行户8000 次日 经西湖支行逐笔确认后冲销挂账 并下划至西湖支行记账 会计分录为 金融企业会计 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 一 现代化支付系统概述 中国现代化支付系统是中国人民银行开发建设的处理各银行办理的异地 同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统 通过建设现代化支付系统 逐步形成了一个以中国现代化支付系统为核心 商业银行行内系统为基础 各地同城票据交换所并存 支撑多种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的支付清算体系 二 大额实时支付系统 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 一 大额实时支付系统处理的具体支付业务 目前 我国银行业为社会提供的支付工具主要划分为三类 一是贷记支付工具 包括汇兑 委托收款 托收承付 定期贷记等 二是借记支付工具 包括银行汇票 国内信用证 银行本票 支票 旅行支票 定期借记等 三是其他支付工具 如商业汇票 银行卡以及其他创新的支付工具 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 二 会计科目的设置 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 三 大额支付业务的核算 1 日常业务往来核算 1 发起行的处理 二 大额实时支付系统 发起行收到发起人提交的支付信息 经确认无误并进行账务处理后 将支付信息发送至发起清算行 发起行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 2 发起清算行的处理 二 大额实时支付系统 借 科目贷 存放中央银行款项 准备金存款户 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 发起清算行为商业银行的 其会计分录为 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 二 大额实时支付系统 3 发报中心的处理 发报中心收到发起清算行发来的支付信息 确认无误后 逐笔加编全国密押 实时发送国家处理中心 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 4 国家处理中心的处理 二 大额实时支付系统 若发起清算行 接收清算行均为商业银行的 其会计分录为 借 银行准备金存款 行户贷 大额支付往来 人民银行 行户借 大额支付往来 人民银行 行户贷 银行准备金存款 行户 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 二 大额实时支付系统 5 收报中心的处理 收报中心接收国家处理中心发来的支付信息 确认无误后 逐笔加编地方密押 实时发送接收清算行 6 接收清算行的处理 接收清算行为商业银行的 其会计分录为 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 借 存放中央银行款项 准备金存款户贷 科目 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 二 大额实时支付系统 7 接收行的处理 接收行可以为商业银行 也可以为人民银行 接收行收到支付信息 逐笔确认无误后 按各银行系统内往来的规定进行账务处理并通知接收人 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 例4 2 8月5日 工商银行青岛A支行 间接参与者 收到开户单位非凡制鞋厂提交的电汇凭证 要求向农业银行重庆B支行 间接参与者 开户单位西南皮革厂汇出货款76000元 工商银行青岛A支行审核无误后 将支付信息经行内系统发往其所属的工商银行青岛分行 直接参与者 工商银行青岛分行收到后通过大额支付系统汇出资金 农业银行重庆B支行收到其所属的农业银行重庆分行 直接参与者 通过行内系统发来的支付信息 确认无误后 将货款收入开户单位西南皮革厂账户 金融企业会计 第二篇商业银行业务核算 二 大额实时支付系统 第四章系统内往来的核算 第二节现代化支付系统的核算 1 工商银行青岛A支行的会计分录为 2 工商银行青岛分行的会计分录为 借 吸收存款 活期存款 非凡制鞋厂户76000贷 待清算辖内往来 工商银行青岛分行户76000 借 待清算辖内往来 工商银行青岛A支行户76000贷 存放中央银行款项 准备金存款户76000 3 国家处理中心的会计分录为 借 工商银行准备金存款 工商银行青岛分行户76000贷 大额支付往来 人民银行青岛中心支行户76000借 大额支付往来 人民银行重庆营业管理部户76000贷 农业银行准备金存款 农业银行重庆分行户76000 金融企业会计 4 农业银行重庆分行的会计分录为 5 农业银行重庆B支行的会计分录为 借 存放中央银行款项 准备金存款户76000贷 待清算辖内往来 农业银行重庆B支行户76000 借 待清算辖内往来 农业银行重庆分行户76000贷 吸收存款 活期存款 西南皮革厂户76000 金融企