成本控制制度如何保证执行到位方案1.doc

在产品核算方法由于本公司产品原材料费用占总成本的比重较大，期末在产品区分不同性质后按各工序结存原材料的计划成本计算，当月发生的辅助材料、燃料动力、工资、制造费用等全部由完工产品承担。第十一条 成本核算方法1、原材料的归集与分配（1）、本期原材料的归集（2）、本期原材料成本的分配 2、辅助材料系指根据生产要求需要定额加入的不构成产品实体的材料。根据产品的生产特点，对所需的定额辅助材料，按二级库领料单上的数量金额、领用单位全部在完工产品之间分配。分配方法：同原材料（合金及异型棒料按产量在各牌号之间分配除外）。3、燃料及动力指外购电费、水、煤、自产蒸汽和氢气。按财务部门分配的水电费、氢气、蒸气等，根据需要在完工产品之间分配。水、电分配方法4、工资及福利费从事产品生产的工人工资和按规定计入成本的各种奖金以及按规定提取的职工福利基金。 根据财务科分配的工资费用，按生产班组的工资表在完工产品及制造费用之间分配。分配方法：同水、电分配方法。（车队按台车分配除外。）5. 制造费用车间为管理和组织生产所发生的费用。其中：（1）工资及福利费：指车间管理人员、辅助工人的工资和按规定计入成本的各种工资性津贴、以及按规定提取的职工福利费。 （2）折旧费：指车间的各项固定资产，按规定计提的基本折旧费。（3）修理费：指车间所用的固定资产，按照年度大修、年检大修理费用和发生的中小修理费。车间使用的低值易耗品的修理费也包括在本项目内。 （4）办公费：指车间为管理工作支付的印刷、办公用品等费用。（5）水电费：指车间用水和照明用电的费用。（6）机物料消耗：指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料。（7）低值易耗品摊销：指车间所使用的低值易耗品的摊销费。 如合金球、衬板、石墨槽板等使用时间不超过一年的材料器具。（8）劳动保护费：指车间所发生的各种劳动保护费。（9）其它：指不能列入以上各项目的各种车间经费。其中较大的费用支出，应在本项目下增列“其中”项目单独反映。 分配方法：同水、电分配方法。（运输部门按台车分配除外。）6、差异分配（1）、材料成本差异是指材料计划成本和实际成本之间的差异，月末财务部门按品种将汇总的材料成本差异，按耗用量分配到各个部门。 期初结存材料差异+本期转入材料差异材料成本差异率= 100% 期初结存材料数量+本期转入材料数量 本期分摊的材料差异=材料成本差异率本期材料耗用量（2）、辅助生产成本差异是指辅助生产车间当月的实际成本，与计划成本之间的差异。主要包供电、供水、机加、桶子、检测、运输六部分。月末财务部按提供的劳务量分配到基本生产车间和管理、销售、工程项目之中。 本期某项辅助生产差异辅助生产成本差异率= 100% 本期提供的某项辅助生产劳务量（或金额）*本期分摊的差异 = 辅助生产成本差异率本单位接受的辅助生产劳务量*注：本期提供的辅助生产劳务量扣除辅助生产车间之间提供劳务量（3）、自制半成品成本差异是指自制半产品计划成本和实际成本之间的差异。月末财务部将自制半产品成本差异直接分配到下道工序产品之中。（4）、成本差异月末财务部将材料成本差异、辅助生产成本差异、自制半成品差异按受益原则分配到各车间，并在成本差异下归集，并按逐步结转法在各道工序之间转移。其中原材料及主要材料差异（钨精矿、草酸钴、自制半成品成本差异）按加权平均方法在完工产品和在产品之间分配，其余差异全部由完工产品负担。期初结存成本差异+本期转入成本差异成本差异率 = 100% 期初结存金属量+本期投入金属量 本期分摊的成本差异 = 本期投入金属量本期材料耗用量本期分摊的成本差异（钨精矿、草酸钴、自制半产品成本差异）分配方法：A、钨氧车间 按定额比例法在APT、兰钨、黄钨之间分配。B、碳化钨车间 按定额比例法在钨粉、碳化钨粉、钴粉之间分配。C、合金、异型、微钻车间 按产量各种完工产品之间分配。第十二条、 成本报表是当各车间各种产品成本资料的汇总，月末财务部主管会计将按分配好的成本资料编制成本报表。主要报表包括：1 生产成本汇总表2 辅助生产成本汇总表3 原材料及主要材料分配表4 辅助材料分配表5 燃料动力分配表6 工资费用分配表7 制造费用分配表月末财务部根据成本差异分配表，将计划成本还原成实际成本，编制产品成本明细表。第四章 成 本 分 析第十三条 成本分析是成本管理的重要组成部分。成本分析主要是利用成本核算及其他有关资料，全面的了解成本变动情况，系统研究影响成本升降各种因素的形成原因，寻找降低成本的潜力，还可以为编制成本计划和经营决策提供重要依据。第十四条 成本分析的依据成本分析所依据的资料主要包括当月（季、年）度的成本报表资料、上年度同期资料、产品成本计划。第十五条 成本分析对象1、基本生产车间成本分析每月（季、年）末主管会计根据车间成本资料，对当月成本计划完成情况进行分析。主要内容：（1）消耗定额执行情况将当月定额消耗与计划、上年实际平均、同行业先进水平进行比较，分析定额消耗的计划完成情况，对于完成情况比较好的指标应及时总结经验，对于完成情况不好的指标进行分析，查明原因。属于车间自身原因的，应找出对策进行改进；属于定额本身的原因，应及时通知生产部门修订定额消耗指标。（2）费用完成情况主要将各月费用发生额与计划和上年实际平均进行相对数、绝对数比较，找出波动较大的指标并查明其原因。2、辅助部门由于辅助生产部门主要以加工服务为主，其成本的变化将直接影响基本生产成本，因此对辅助生产部门成本分析也应该给予足够的重视。各辅助生产部门应根据自身的特点，定期对成本进行分析。有消耗定额的与定额比；没有定额的可根据历史加工同类产品的料、工、费的组成情况进行对比；对于经常发生项目应及时补充制订成本计划；对于当月发生的新项目，应及时的准确核定费用发生额。3、财务部财务部根据车间、部门提供的成本分析资料，对全公司成本费用进行综合分析。（1）根据供应部门提供的原材料价格资料，分析当期或预期价格变动对成本的影响。（2）根据生产部门提供的产量资料，分析产量变动对成本费用的影响。主要包括工资、折旧等固定费用对受产量变动的影响。（3）根据车间提供的定额消耗计划完成情况，分析定额消耗变动对成本的影响。（4）根据车间、部门提供的费用完成情况，分析费用变化对成本的影响。（5）对各项成本分析结果及时进行总结。第十六条 成本分析报告每月（季、年）末主管会计根据分析资料编写成本分析报告，交财务经理，以便公司领导全面了解公司成本运行状况，为改善公司的经营管理，为领导决策提供依据。第五章 成 本 考 核第十七条 成本考核主要内容是对公司内部各单位的考核，是对成本目标、成本计划完成情况以及成本绩效定期考核和评价的总称，是成本管理的重要环节。第十八条 考核的依据1、成本计划每年生产安全部、财务部根据公司的经营目标，将利润指标分解到各个部门，制订各部门的成本费用计划。成本费用计划一般一年修订一次，如果出现材料价格、生产工艺发生重大变化时，应及时修改成本计划。2、考核资料考核资料主要包括，由财务部提供的经财务部审核的会计核算资料、成本费用报表、客观调整因素等。公司根据考核资料（制订当月的奖惩制度）对各车间、部门进行考核。第十九条 考核方式公司根据部门