《中级财务会计》计算题答案(2、3、4、5、7、8).doc

第二章 货币资金四、计算题1、（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用 160 贷：库存现金 160（3）借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000（4）借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200 借：管理费用 200贷：待处理财产损溢 200（5）借：其他货币资金外埠存款 40 000 贷：银行存款 40 000（6）借：管理费用 850 库存现金 150 贷：其他应收款 1 000（7）借：材料采购 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 银行存款 4 900 贷：其他货币资金外埠存款 40 0002、银行存款余额调节表2010年3月31日项 目金 额项 目金 额银行对账单余额25 000企业存款日记账余额16 000加：企业已收银行未收款项2000加：银行已收企业未收款项12 000减：企业已付银行未付款项3000减：银行已付企业未付款项4 000调节后余额24 000调节后余额24 000 第三章 存货四、计算题1、发出原材料时：借：委托加工物资519.50贷：原材料519.50应付加工费、代扣代交的消费税；应缴纳增值税701711.90（万元）应税消费品计税价格（519.50+70）（1-10）655（万元）代扣代交的消费税6551065.50（万元）借：委托加工物资70应交税费应交增值税（进项税额）11.90应交税费应交消费税65.50贷：应付账款147.40支付往返运杂费：借：委托加工物资1.50贷：银行存款1.50收回加工物资验收入库：借：原材料591贷：委托加工物资591甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本591贷：原材料591甲产品发生其他费用：借：生产成本409贷：应付职工薪酬228 制造费用181甲产品完工验收入库：借：库存商品1000贷：生产成本1000销售甲产品：借：应收账款2340贷：主营业务收入2000应交税费应交增值税（销项税额）340借：营业税金及附加200010200贷：应交税费应交消费税200计算并上交消费税：借：应交税费应交消费税20065.50134.50贷：银行存款134.502、A产品的可变现净值30台1030台1270（万元）A产品的成本150+142.50292.50（万元）由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量原材料可变现净值30台10142.5030台1127.50（万元）计提的金额150127.5022.50（万元）借：资产减值损失22.50 贷：存货跌价准备22.503、（1）借：材料采购 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付账款 23 400（2）借：原材料 22 000 贷：材料采购 20 000 材料成本差异 2 000（3）借：生产成本 25 300 贷：原材料 25 300（4）借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000（5）月末B材料暂估 借：原材料暂估材料 12 000 贷：应付账款暂估材料 12 000（6）借：原材料 44 000 材料成本差异 6 000 贷：预付账款 50 000 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000（7）结转材料成本差异 借：生产成本 759 贷：材料成本差异 759第四章 固定资产四、计算题1.(1)购入工程物资工程物资的入账价值=300000十51000=351000(元)借：工程物资 351000贷：银行存款 351000(2)领用原材料借：在建工程仓库 37440贷：原材料 32000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 5440(3)工程领用物资借：在建工程仓库 272500贷：工程物资 272500(4)工程物资盘亏和转为原材料建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失借：在建工程仓库 18000 其他应收款 30000 贷：工程物资 48000剩余工程物资的实际成本(含增值税进项税额)=35100027250048000=30500(元)，计划成本为27000元借：原材料 27000应交税费应交增值税(进项税额) 4431.62 贷：工程物资 30500 材料成本差异 931.62(5)辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程仓库 35000贷：生产成本辅助生产成本 35000(6)计提工程人员职工薪酬借：在建工程仓库 65800贷：应付职工薪酬 65800(7)工程完工交付使用，固定资产的入账价值37440272500180003500065800428740(元)借：固定资产仓库 428740 贷：在建工程仓库 4287402.(1)2005年1月1日至2006年12月31日两年间，即固定资产后续支出发生前：该条生产线的应计折旧额568000（13%）550960(元)年折旧额550960/691826.67(元)各年计提固定资产折旧的会计分录为：借：制造费用 91826.67贷：累计折旧 91826.67(2)2007年1月1日，固定资产的账面价值568000(91826.672)=384346.66(元)固定资产转入改扩建：借：在建工程 384346.66累计折旧 183653.34贷：固定资产 568000(3)2007年1月1日至3月31日，发生改扩建工程支出：借：在建工程 268900贷：银行存款 268900(4)2007年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，固定资产的入账价值=384346.66268900=653246.66(元)借：固定资产 653246.66贷：在建工程 653246.66(5)2007年3月31日转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧 应计折旧额653246.66（13%）633649. 26(元)月折旧额=633649. 26/6010560.82(元) 2007年应计提的折旧额10560.82995047.38(元)会计分录为：借：制造费用 95047.38 贷：累计折旧 95047.38第五章 无形资产四、计算题1、答案:（1）借：无形资产180 贷：银行存款180（2）年摊销额1801018万元借：管理费用18贷：累计摊销18（3）借：银行存款120 累计摊销36 营业外支出30 贷：应交税费应交营业税6 无形资产180转让净损失1206（18036）30万元2、答案:（1）2007年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出900000研发支出资本化支出3200000贷：原材料3000000 应付职工薪酬600000 银行存款500000借：管理费用900000 贷：研发支出费用化支出900000（2）2008年度：借：研发支出费用化支出500000研发支出资本化支出1800000贷：原材料1500000 应付职工薪酬500000 银行存款300000借：管理费用500000无形资产5000000贷：研发支出费用化支出500000 研发支出资本化支出50000003、答案:（1）2007年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出240000研发支出资本化支出480000贷：原材料500000应付职工薪酬200000银行存款20000年末，专利权获得成功时：借：管理费用240000无形资产480000贷：研发支出费用化支出240000研发支出资本化支出480000（2）2008年度摊销无形资产480000680000（元）借：管理费用80000贷：累计摊销80000（3）2009年末计提减值准备前无形资产账面价值480000800002320000（元）2009年末应计提无形资产减值准备320000200000120000（元）借：资产减值损失120000贷：无形资产减值准备120000（4）2010年度（16月）摊销无形资产200000/46/1225000（元）借：管理费用25000贷：累计摊销25000借：银行存款250000无形资产减值准备120000累计摊销185000贷：无形资产480000应交税费应交营业税12500营业外收入处置非流动资产利得62500第七章 长期股权投资四、计算题 1.（1）借：长期股权投资B公司（成本） 90万（15060%） 管理费用 1.5万资本公积股本溢价 9万盈余公积 8万未分配利润 1万贷：股本 100万 银行存款 9.5万 （2）借：长期股权投资B公司（成本） 150万 管理费用 1.5万 贷：股本 100万 银行存款 9.5万 资本公积股本溢价 42万2.借：长期股权投资临海公司（成本）4987.5万600+3750（1+17%） 管理费用 50万 累计摊销 300万 无形资产减值准备 300万 营业外支出 100万 贷：无形资产 1 300万 主营业务收入 3 750万 应交税费应交增值税（销项税额） 637.5万（375017%） 银行存款 50万 借：主营业务成本 1 500万 贷：库存商品 1 500万3.（1）借：长期股权投资甲公司（成本） 1 003万（1000+3） 贷：银行存款 1 003万 （2）借：应收股利 45万（30015%） 贷：投资收益 45万 （3）借：银行存款 45万 贷：应收股利 45万 （4）亏损不作账 （5）借：资产减值损失 203万（1003800） 贷：长期股权投资减值准备 203万 （6）借：银行存款 700万 长期股权投资减值准备 203万 投资收益 100万 贷：长期股权投资甲公司（成本） 1 003万4.（1）借：固定资产清理 400万 累计折旧 100万 贷：固定资产 500万 借：长期股权投资B公司（成本）1 100万 贷：固定资产清理 400万 银行存款 600万 营业外收入 100万 （2）本期应享有B公司净收益份额280（300/10200/10）（100/1050/10）30%79.5万 借：长期股权投资B公司（损益调整） 79.5万 贷：投资收益 79.5万 （3）借：应收股利 36万（12030%） 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 36万 借：银行存款 36万 贷：应收股利 36万5. （1）2010年7月1日投资时：甲公司对D公司的初始投资成本为900万元，大于其在D公司中净资产公允价值的份额800万元（4 00020%）。借：长期股权投资D公司（成本）900万贷：银行存款900万（2）2010年 D 公司实现净利600万元。甲公司应确认的投资收益6006/1220%60 （万元）借：长期股权投资D公司（损益调整）60万贷：投资收益60万 2010年度D公司提取盈余公积，甲公司不需进行账务处理；D公司分派现金股利100万元时：借：应收股利20万贷：长期股权投资D公司（损益调整） 20万收到现金股利时：借：银行存款20万贷：应收股利20 万（3）2011年D公司实现净利润 800万元。甲公司应确认的投资收益80020%160（万元） 借：长期股权投资D公司（损益调整）160万贷：投资收益160 万2011年度D公司提取盈余公积，甲公司不需进行账务处理；D公司分派现金股利300万元时：借：应收股利60万贷：长期股权投资D公司（损益调整）60万收到现金股利时：借：银行存款60万贷：应收股利60万（4）D公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积150万元时：借：长期股权投资D公司（其他权益变动）30万贷：资本公积其他资本公积30万（5） 2012年9月5日甲公司转让对D公司的全部投资时：借：银行存款1 200贷：长期股权投资D 公司（成本）900万D 公司（损益调整）140万D 公司（其他权益变动） 30万投资收益130万同时：借：资本公积其他资本公积30万贷：投资收益30万第八章 金融资产四、计算题1票据到期值=2 400 000（19%6/12）=2 508 000（元）票据贴现利息=2 508 00012%2/12=50 160（元）贴现净额=2 508 00050 160=2 457 840（元）借：银行存款 2 457 840 贷：应收票据 2 400 000 财务费用 57 8402.（1）借：交易性金融资产A公司股票（成本）800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000（2）借：应收股利 20 000贷：投资收益 20 000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本）900 000应收股利 20 000投资收益 6 000贷：银行存款 926 000（4）借：银行存款 20 000贷：应收股利 20 000（5）公允价值变动损益=（800 000+900 000）-16.4100 000=60 000（元）借：公允价值变动损益 60 000贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 60 000（6）借：银行存款 1 044 000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36 000贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 1 020 000投资收益 60 000借：投资收益 36 000贷：公允价值变动损益 36 000（7）公允价值变动损益1840 000（800 000+900 000-1 020 000）（60 00036 000）64 000（元）借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）64 000贷：公允价值变动损益 64 000 3（1）借：交易性金融资产