应纳增值税税额计算.doc

应交税金的计算增值税一、销售额与销项税额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。含税销售额换算销售额：一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额含税销售额（1税率）小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额含税销售额（1征收率）销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额销售额税率销项税额含税销售额（1税率）税率二、进项税额进项税额是指购进货物或应税劳务取得的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。采用以下的公式进行计算：进项税额=含税购买金额（1+税率）税率三、税负税负就是税务局要求纳税人每月按销售额一定的比率必须要上交的增值税税额，这是硬性交税任务指标必须要完成。税负的计算公式税负率=（销项税额+固定资产进项税额-进项税额）/销售额*100%注：上述进项税额包含固定资产进项税额和原材料进项税额。四、应交增值税1、当每一纳税期有发生销售或劳务行为的都要依据税务局的要求进行纳税申报，应交增值税税额的计算公式为：A、纳税人为一般纳税人时应交增值税税额=销项税额-已认证进项税额-上期留抵税额B、纳税人为小规模企业时应交增值税税额=销售金额（不含税）税率注：小规模企业一般征收率为3%，由于小规模企业不存在销项税额，所以小规模企业所开出的金额是没有价税分离的含税的销售金额，所以在进行申报时必须先计算出不含税的销售额，然后填入申报表中相应的单元格中，其计算公式为：销售额（不含税）=含税销售金额（1+税率）。2、每一纳税期必须应交多少增值税根据实际情况进行交纳，平常是按以下情况进行计算应交增值税：A、如果税务局对企业有要求应完成税负任务时 1）、根据应纳税期所开出的所有销售发票进行汇总统计，计算出销售金额（不含税）和销项税额；2）、进行应抵扣进项税额（不含固定资产进项）的计算，根据税务局要求要达到的税负再依据税负率公式进行反推算，计算出应抵扣进项税额（不含固定资产进项），公式为：应抵扣进项税额（不含固定资产进项）=销项税额-销售额*税负率依据上面公式计算结果，提取相近金额的进项发票进行认证抵扣，不足部分下期补上，年末时尽量完成税负，最好能超出！3、根据进项发票认证通知单上的抵扣金额计算应纳增值税税额，公式为：应纳增值税税额=销项税额-已认证进项税额（含固定资产进项税额）-上期留抵税额结果正数为本期应纳增值税税额，结果负数说明有留抵税额本期不应交税，留抵税额待下期抵扣。 B、税务局没有年应完成销售额和税负任务指标的，应根据企业的需求进行纳税申报，企业的需求一般是申报的销售额和应交增值税，计算公式应用上述公式进行计算。企业所得税企业所得税有两种征收方式：核定征收和查帐征收，一般情况下都是查帐征收，这两种的征收方式所存在的不同为：一、计税依据不同1、核定征收按收入计算所得税；2、查账征收按利润计算所得税。 二、要求不同：1、查账征收要求：帐簿、凭证、财务核算制度健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。 2、核定征规定：纳税人具有下列情形之一的，采取核定征收企业所得税： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。三、应纳所得税额的计算采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额=应税收入额应税所得率 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）应税所得率注：应税所得率各行业有各行业的标准，可上网查询参考。 采用查账征收方式交纳所得税的每月预缴时按利润表数据进行填写企业所得税申报表申报（除税务局要求规定外）。附加税附加税分为城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加，其计税依据（应税金额）为增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”），因此有交三税就必须得交附加税，其应税计算公式为：1、城市建设维护税应纳税额=实际缴纳的“三税”税额之和适用税率城建税实行了三档地区差别比例税率。具体为：1） 纳税人所在地为城市市区的，税率为7%。2） 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。3） 纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%。城建税的适用税率，应在按纳税人所在地的规定税率执行。2、教育费附加应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额之和3%教育费附加的征收率为3%。3、地方教育附加应纳地方教育附加=实际缴纳的“三税”税额之和2%地方教育附加的征收率为2%。其他税一、印花税税目：购销合同印花税=销售额（不含税）应税所得率0.03%购销合同印花税的征收率是0.03%二、工会经费税目：未办工会筹备金、补偿金工会经费=社保基数交费总额2.5%会计帐务处理1、拿回进项发票时：借：原材料应交税费-增值税-进项税额(待抵扣税）贷：银行存款2、开出销项发票时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-增值税-销项税额3、抵扣时：借：应交增值税-进项税额应交税费-增值税-进项税额(待抵扣税）4、计算出本期应交增值税后借