工程项目审计1.ppt

工程项目审计 一 工程项目实施过程 建设过程各阶段对投资的影响 对投资的影响程度 10 100 95 75 35 决策 初步设计 技术设计 施工图设计准备 项目进展时间 施工 二 工程项目审计 一 项目前期手续审计1 一般审计 对审批程序进行审计 查看项目项目建议书 可研报告批复 初步设计批复 概算批复 施工图及预算批复 项目计划 环境影响评价等文件 土地批件 开工报告批复等手续是否齐全 应缴前期费用是否全部缴齐 相关管理部门收费是否合理 是否有多收现象 审计重点 1 审批程序的完整性 2 报批文件的真实性 3 审批文件的合规性作用 防止 三边 工程或 多边 工程 一 项目前期手续审计 2 深入审计 1 对项目立项的审计重点 是否符合国家产业政策项目建议书的内容是否齐全 各种依据是否充分有关部门的审批是否合理法规 当前国家重点鼓励发展的产业 产品和技术目录 2000年修订 2 对建设项目选址的审计重点 选址依据是否真实 可靠 有效 是否按规定权限进行审批是否符合城市规划的总体布局法规 建设项目选址规划管理办法 建设部 国家计委1991年8月 一 项目前期手续审计 3 建设项目用地预审的审计重点 是否按规定进行审批 4 可行性研究报告审批的审计重点 各项数据是否真实 有无通过夸大其词着急上马项目的问题市场调查数据是关键 5 建设用地规划 建设工程规划审批的审计重点 是否按照规划设计条件通知书的要求进行总平面布置规划部门提出的设计条件是否合理 全面 主要是该建设用地的现状地形图 用地红线 城市规划道路红线位置 路宽及规划要求等 规划要点是否符合规定 包括 净空控制 绿地 排水 人防 防洪 建筑密度 容积率等指标是否符合要求 6 初步设计的审计重点 是否有越权审批现象 一 项目前期手续审计 7 施工图审查的审计重点 审批部门是否按规定审核施工图设计 是否签字 盖章 施工图预算超过批准的概算投资的 应重新向原审批机关报批 法规 建筑工程施工图设计文件审查暂行办法 建设 2000 41号 工程勘察设计收费管理规定 计价格 2002 10号 8 开工报告及施工许可审批的审计 二 项目征地拆迁审计 项目征地拆迁往往在工程支出中占较大比例 且涉及面广 情况复杂 甚至会影响到社会稳定 因此该项审计十分重要 分为两项内容 征用土地和房屋拆迁 征用耕地的补偿费用包括 土地补偿费 安置补助费以及地上附着物和青苗补偿费 土地种类包括 旱田 水田 菜田 鱼塘 林地 苗圃 药材种植地 林蛙养殖地 荒地 农用道路 宅基地 房前屋后的园田地等 1 征用集体土地的审计 公路工程 审查土地批件 征用林地批件 拆迁许可证是否齐全 有效 实施评估 测绘 拆迁的单位是否具备相关业务资质 参与实施的人员是否具有相关工作执业资格 是否缴纳有关税费 向国土部门缴纳土地管理费菜田建设基金 耕地开垦费 征地管理费 防洪基金等费用 向地税部门缴纳耕地占用税 征地的范围是否与设计征地范围 测绘范围相符 通过比照图纸 确定各类地是否严格按图征用 有无超征地用于其他建设现象 重大损失浪费 审查拆迁 应通过镇 村 户的一一核对 重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实 包括户籍 户名 在册人口 核定人口 原住地址 房屋性质 住房间数 建筑面积 产证 产权人 租赁人 土地面积 土地性质 林苗数量 评估价格等 补偿标准及相关费用是否公平 合规 重点审计实际拆迁面积 范围 土地类别是否和设计一致 如有变化 重点审查是否严格履行了设计变更手续 是否履行了调整预算或概算的手续 其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费是否纳入财政预算管理 是否缴入国库 二 项目征地拆迁审计 土地征用前三年平均产值是否经专业部门进行测算 测算是否准确 土地补偿费 安置补助费之和是否超过土地法规定的30倍上限 审查各类田地的补偿标准是否合法 实际操作中是否严格按此标准进行补偿 审查临时征地补偿是否高套了永久征地标准 审计相关乡 镇 农经站及村委会 重点审查是否截留被征地拆迁村民的补偿金 同时审查村委会集体应得补偿金的去向 审查线路迁移签订的电力 通讯等协议 重点审计该协议内容是否真实 公正 线路 线杆迁移费用预算是否合理 拆迁物残值归属问题应重点审查 是否存在突击栽种 突击建造问题 突击办房证问题 房屋及大额补偿 工厂 是否履行评估程序 评估是否合理 二 项目征地拆迁审计 相关法律 法规 中华人民共和国土地管理法 2004 28号 中华人民共和国土地管理法实施条例 国务院令 1998 256号 中华人民共和国水土保持法 1991 49 吉林省土地管理条例 2002 修订 中华人民共和国森林法 物权法 吉林省占用林地砍伐林木补偿标准 吉林资字 1991 876号 森林植被恢复费征收使用管理暂行办法 财政部 国家林业局 2003 占用征用林地审核审批管理办法 国家林业局 林木和林地权属登记管理办法 国家林业局 吉林市集体土地房屋拆迁管理暂行办法 吉林市政府令 2006 171号 军事设施保护法 文物保护法 交通建设项目环境保护管理办法 公路项目水土保持工作规定 有关 政府会议纪要 二 项目征地拆迁审计 2 城市房屋拆迁城市中集体土地的征地拆迁适用与上述第一条 本条是针对城市国有土地的拆迁 土地以划拨 挂牌出让两种方式取得 审计重点 取得土地使用权是否经过合理程序 是否足额缴纳有关费用 房屋拆迁许可证是否取得 是否严格按照拆迁调查 规划原状图的户数进行拆迁 实际拆迁户与规划原状图 房屋产权证是否一一对应 最简单有效的办法就是把房证上的名字在规划图上一一上图标注 防止拆迁单位弄虚作假 骗取资金 是否严格在规划图确定的拆迁范围实施拆迁 有无多拆房屋准备自用的现象 二 项目征地拆迁审计 房屋拆迁是否履行了评估手续 评估是否合理 安置分为两种 货币安置 实物安置两种 房屋拆迁补偿安置协议是否完整 公平 合理 协议应包括 补偿方式 补偿金额 安置用房面积和安置地点 搬迁期限 搬迁过渡方式和过渡期限 过渡期补偿费金额等 补偿金是否足额 及时发放到位 补偿金管理是否专户存储 专款专用 有无挪用现象 对违章建筑 临时建筑的认定及补偿情况 对搬迁补助费 租赁房屋 安置补助费 过渡期补助费 搬迁奖励费 房屋拆除工程结算应重点关注 法规 城市房屋拆迁管理条例 国务院令 2001 吉林市房屋拆迁管理条例 三 项目招投标审计 招投标的过程 公告 资格预审 领取招标文件 投标 开标 评标 推荐中标人 签订合同招投标审计的重要意义 促进招投标工作公开 公正 公平 遏制腐败行为的发生 最容易发生腐败的环节 招投标方式 公开招标 邀请招标审计重点内容 1 工程招投标情况是否有应招标的项目而未实施招标是否有应公开招标的项目而实际采用了邀请招标邀请招标是否履行了审批手续法规 中华人民共和国招投标法 1999 第21号 工程建设项目招标范围和规模标准规定 国家发展计划委员会令 2000 第3号 2 招标的合法性是否具备招标条件 招标前应履行审批手续 重点是资金到位情况 招标人是否具备招标资格 法规 中华人民共和国招投标法 三 项目招投标审计 3 招标信息的发布方式是否通过指定的报刊 信息网络 或其他媒体发布招标公告审计公告是否完备 邀请招标要注意一下被邀请的数量是否大于三个 法规 招标公告发布暂行办法 国家发展计划委员会 2000 4号 国家计委关于指定发布依法必须招标项目招标公告的媒介的通知 国家发展计划委员会计政策 2000 868号 4 资格预审招标人是否有倾向性地选择投标申请人 围标招标人是否附加不合理条件限制或排斥潜在投标人法规 中华人民共和国招投标法 招标人依法自定的 资格预审评审细则 三 项目招投标审计 5 投标 开标重点是时间 方式与公告与和法规的规定是否相符 6 评标 推荐中标人是否严格按照招标文件公布的办法执行 是否符合相关法规规定 7 招标代理机构 中介 收取招标代理费是否符合规定 法规 各类工程通用 中华人民共和国招投标法 工程建设项目施工招投标办法 七部委 2003 30号 评标委员会和评标方法暂行规定 七部委令 2001 12号 工程建设项目勘察设计招标投标办法 八部委令 2003 2号 工程建设项目货物招标投标办法 七部委 2005 27号 评标专家和评标专家库管理暂行办法 国家发展计划委员会令 2003 29号 国家计委关于印发 招标代理服务收费管理暂行办法 的通知 计价格 2002 1980号 建筑工程类 房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法 建筑工程施工发包与承包计价管理办法 建设部令 2001 89号 建设工程施工合同管理办法 建设部 1993 78号 建设工程量清单计价规范 工程建设项目招标代理机构资格认定办法 建设部令 2000 79号 三 项目招投标审计 公路工程类 公路工程勘察设计招投标管理办法 交通部令 2001 6号 公路工程勘察设计招标评标办法 交公路发 2001 582号 公路工程施工招标资格预审办法 交公路发 2006 57号 公路工程施工招标投标管理办法 交通部令 2006 7号 公路工程施工招标评标委员会评标工作细则 交公路发 2003 70号 公路建设项目评标专家库管理办法 交公路发 2001 300号 公路工程施工监理招标投标管理办法 交通部令 2006 5号 公路工程国内招标文件范本 交公路发 2003 94号 公路工程工程量清单计量规则 交通部公路工程定额站 自定的 评标细则 四 项目施工管理审计 项目经过前三步骤 现进入了施工阶段 主要涉及项目法人 监理单位 施工单位 设计单位等审计重点内容 1 建设项目管理体制 重点审查项目法人制 项目合同制 项目监理制的执行情况 审阅主要合同 检查合同条款是否依法合规 审查监理日记 检查监理履行职责情况 审查建设单位管理机构的组织设置和人员配备是否能满足工程管理的要求 2 审查履约保证金是否按招标文件要求足额上缴以及履约保证金是否被挪用 3 计算监理费总额 审查监理费是否超过规定的额度 四 项目施工管理审计 4 项目内部控制制度 检查项目合同签订 工程量计量 价款结算 款项支付各个主要环节必要控制制度是否健全 执行情况如何 涉及工程投资额度变动的决策有无分级管理制度 是否得到执行 重大决策是否经过规定程序集体会商决定并有必要记录 建设单位应当建立 合同管理制度 质量控制制度 财务管理制度 成本控制制度 物资采购制度等施工单位应当建立 工程管理制度 合同管理制度 安全管理制度 技术管理制度 质量管理制度 档案管理制度 监理单位应当建立 质量目标管理制度 工程管理制度等 四 项目施工管理审计 5 审查是否存在违法分包及转包工程现象 可以由浅入深地采用四种方法进行 审查合同及投标书对分包是否有约定 核对投标文件 中标通知书 合同协议书的内容 三者应保持一致 到现场进行突然抽查 核对现场施工人员是否与投标书一致 必要时可以到施工单位核对现场施工人员的社保关系 通过审查被审计单位帐目 核对收到工程款的施工单位与招投标文件是否一致 通过去银行查帐 核对施工单位接收工程款帐户的资金流向 可以查出施工单位是否再分包 6 结合财务审计 审查项目是否存在巧立名目乱发进度奖 质量奖现象 7 重点审计隐蔽工程 质量是否达到规范要求 工程量计量是否准确 8 施工合同签订是否合理 有无不合理条款 是否与原中标单位签订合同 合同金额与中标价是否一直 有无签订阴阳合同现象 施工合同是否发挥了控制工程造价的作用 对工期 合同价款 质量要求是否十分明确并内容完整 四 项目施工管理审计 法规及依据 通用法规 中华人民共和国合同法 建设工程质量管理条例 国务院令 2000 279号 建设工程安全生产管理条例 国务院令 2003 393号 建设项目环境保护管理条例 国务院令 1998 253号 建筑工程 中华人民共和国建筑法 建筑业企业资质管理规定 建筑工程施工发包与承包计价管理办法 工程监理企业资质管理规定 建筑工程监理费用办法 建设部 国家物价局 地方政府规定如 吉林市建筑市场管理条例 公路工程 中华人民共和国公路法 公路建设市场管理办法 公路建设监督管理办法 公路工程质量监督规定 公路建设项目法人资格标准 公路建设工程概算 预算编制办法 关于完善公路基本建设工程概算预算编制办法有关内容的通知 在交通基础设施建设中加强廉政建设的若干意见 五 项目工程造价审计 工程造价审计是公路项目审计中的重点和难点 多计工程价款具有隐蔽性 专业性 复杂性的特点 因此该项审计一直是固定资产投资审计工作的核心内容 五 项目工程造价审计 工程造价审计是公路项目审计中的重点和难点 多计工程价款具有隐蔽性 专业性 复杂性的特点 因此该项审计一直是固定资产投资审计工作的核心内容 1 工程造价审计依据 1 合同文件 合同协议书中标通知书投标书及附件解释顺序施工合同专用条款标准 规范及有关技术文件图纸工程量清单变更 其他协议 洽商文件是协议书的组成部分 这些合同文件互相说明 解释 上面的顺序就是优先解释顺序 先 后 五 项目工程造价审计 2 法律法规 中华人民共和国合同法 建设工程质量管理条例 建设工程价款结算暂行办法 财建 2004 369号 建筑工程施工发包与承包计价管理办法 建设部令 2001 89号 建设工程施工合同管理办法 建设部 1993 78号 建设工程量清单计价规范 建筑工程质量保证金管理暂行办法 建筑装饰装修管理规定 公路工程国内招标文件范本 交公路发 2003 94号 公路工程工程量清单计量规则 交通部公路工程定额站 五 项目工程造价审计 公路建设工程概算 预算编制办法 关于完善公路基本建设工程概算预算编制办法有关内容的通知 公路工程设计变更管理办法 交通部令 2005 5号 吉林省公路工程设计变更管理实施细则 2006年10月1日施行 建设项目审计处理暂行规定 审投发 1996 105号 3 工具书 公路工程预算定额 建筑工程预算定额 4 软件 求实计价专家 建筑 同望计价专家 公路 5 仪器设备 测量类尺寸检验类质量 五 项目工程造价审计 2 常用签订工程合同的类型 固定价格合同 固定总价适用 工期短 工程内容十分明确固定单价适用 广泛应用 尤其是工程量不是十分明确的工程 可调价格合同 物价 成本加酬金合同 风险大 造价不易控制 少用 救灾项目 3 审计重点总体原则是 量 价必须都正确 量必须以实际完成量为准 价则应执行合同清单单价 1 审核概念中的错误 重点是根据合同类型 合同通用条款 专用条款 范本矛盾的地方 工程变更中属于此类的可直接审减为零 2 逐个核对中标清单 工程计量支付月报单价的一致性 计算招标清单 补遗书内的工程量是否与图纸相符 最终应与实际完成量相符 五 项目工程造价审计 3 审查工程变更资料 分析变更发生的原因和执行情况 重点审计变更金额大 变更资料不齐全 变更审批程序不规范的项目 对比分析设计 施工 监理及建设单位有关文件 检查是否存在虚假变更 套取建设资金问题 是否存在以设计变更名义掩盖损失浪费问题或转移资金等重大问题 4 审查是否有因设计重大失误造成的损失浪费问题 5 到施工现场审查 核对项目是否按图施工 现场完成工程量是否与计量支付一致 有无提前计量支付现象 审查项目管理制度是否健全并落实到位 审查项目质量 各分布分项工程是否符合国家施工规范 质量是否达到要求 现场审查既可以发现质量问题又可以测量实际完成工程量 对非隐蔽工程十分奏效 五 项目工程造价审计 常见问题 工程变更弄虚作假 往往是隐蔽工程 实际完成工程量低于计量支付量 只计增加变更不计减少变更 变更量计算错误 单价高套 清单中有细目单价 却重新高做预算单价 清单中没有单价 预算高做单价 措施费单独计价 工程保险不按实际支付 而按清单支付 中标后调整单价 对可预见变更增加项目调高单价 造成多付工程款 重复变更 重复计量支付 五 项目工程造价审计 提前计量支付工程量清单第100章工作内容 改变施工工艺提高造价 不按清单计量规则而按预算定额计算工程量 形成多计工程量 反复变更 造成损失浪费 出现地质问题 未明确设计 勘测 施工责任就以变更形式增加工程造价 总结 通过积累 对比这些常见问题 工程造价审计可以取得事半功倍的效果 六 项目财务审计 工程财务1 根据项目可研批复的资金来源 审查项目拨款是否按计划到位 应配套资金是否到位 在拨款环节是否被截留挪用 2 审查项目资金来源总额与占用总额 审查项目本级在项目实施过程中是否有资金被挪用情况 3 翻阅帐目 审查项目是否存在挤占 虚列成本问题 4 计算建设单位管理费总额 按相关文件确定是否存在管理费失控现象 按10 计算应列支招待费 看是否存在招待费超支现象 5 翻阅凭证 按资金去向进行外调 审查项目是否有套现 变相挪用现象 是否有以项目资金购买车辆 试验设备的现象 针对项目收入如利息收入 出售旧路资产收入等是否冲减项目成本应予以重点审查 六 项目财务审计 6 根据完成建安投资 按有关规定计算项目应缴税金 确定项目是否有偷税漏税现象 一般项目中营业税都由建设单位代扣代缴 而施工单位的所得税则往往是执法检查的空白点 同时代扣代缴税金的回扣是否入帐也应予以审查 法规 基本建设财务管理规定 中华人民共和国营业税暂行条例 中华人民共和国印花税暂行条例 关于加强新开工建设项目资金来源审计的通知 审计署等五部委 1993 168号 关于加强基础设施建设资金管理与监督的通知 财政部 1999 50号 关于加强基本建设财务管理若干意见的通知 财政部 1996 145号 财政违法行为处罚处分条例 建筑施工企业基本劳动保险基金行业统筹工作的实施意见 交通基本建设资金监督管理办法 关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知 财政部关于解释 基本建设财务管理规定 执行中有关问题的通知 财政部财建 2003 724号 交通建设项目审计实施办法 七 项目效益审计概述 依据 中华人民共和国审计法 第二十二条的规定 审计机关对财政投资建设项目的真实 合法和效益进行审计监督 而长期以来 固定资产投资审计工作一直较偏重建设项目的 真实 合法 而对建设项目的 效益 的审计则较少涉足 而由于项目经济效益是判断一个项目的投资目标是否最终实现的依据 其重要性绝不可忽视 建设项目效益审计是指由审计机构对被审计单位的投资建设项目的效益性所进行的审计 建设项目的效益审计分为三个方面 即经济性 效率性 效果性 项目的经济性是指在适当考虑质量的前提下 减少资源购置和使用的成本 即 花得少 项目的效率性是指产品 劳务或其他成果与耗费资源的关系 七 项目效益审计概述 当投入已