全国县级纳税服务规范(发票办理规范).ppt

2014 9 全国县级税务机关纳税服务规范 通辽市国家税务局纳税服务科 发票办理规范 目录页 发票办理规范 发票办理规范 第1页 整体构架 整体构架 有关 节 的设置 遵循法律框架 印制 领用 开具 取得 保管 缴销 领用 开具 验旧 缴销 其它 发票办理规范 第2页 整体变化 修订事项7项 新增了7项 发票办理规范 第3页 发票领用 申请使用经营地发票 增值税专用发票 增值税税控系统 最高开票限额审批 普通发票核定 印有本单位名称发票核定 增值税发票系统发票核定 增值税发票核定调整 增值税专用发票 增值税税控系统 最高开票限额调整 普通发票核定调整 增值税发票税控系统专用设备初始发行 增值税发票税控系统专用设备变更发行 增值税发票税控系统专用设备注销发行 发票发放 发票退票 这部分涉及13个服务事项 其中 含4项修订 2项新增 第4页 发票办理规范 发票领用 关注点 表证单书名称的变化 原规范 纳税人领购发票票种核定申请表 现规范 纳税人领用发票票种核定表 文件依据 1 国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知 国税发 2008 56号 2 国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知 国税函 2012 608号 第5页 发票办理规范 发票领用 纳税人领用发票票种核定表 第6页 发票办理规范 基本流程与基本规范相对应 而非升级规范 发票领用 第7页 发票办理规范 发票领用 增值税防伪税控发票核定 变化点 采用了春风行动中系列文件 工作时限 由20个工作日缩短为5个工作日 国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见 税总发 2014 85号 国家税务总局关于支持中国 上海 自由贸易试验区创新税收服务的通知 税总函 2014 298号 核定的内容 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 增值税普通发票及机动车销售统一发票的票种 数量 发票办理规范 第8页 发票领用 增值税专用发票 增值税税控系统 最高开票限额审批 主要变化 审批环节有所减少 基本规范 3 增值税一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的 税务机关不需事前进行实地查验 升级规范 1 按照省税务机关统一规定 逐步扩大不需事前实地查验的范围 主要依据 关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第19号 注意 该业务仍为行政许可事项 增值税专用发票 增值税税控系统 最高开票限额调整 发票办理规范 第9页 发票领用 普通发票核定 修订的事项 升级规范 即办事项 纳税人条件 已办理税务登记 税务机关核定内容 种类 数量 开票限额以及领购方式 基本流程 非即办事项 基本时限 办理时限为5个工作日 注意 对纳税信用为 级的纳税人按需核定其普通发票用量 依据 纳税信用管理办法 试行 国家税务总局公告2014年第40号 发票办理规范 第10页 发票领用 印有本单位名称发票核定 修订事项 原规范 企业衔头发票印制申请审批表 现规范 印有本单位名称发票印制表 报送资料 与原业务规程相比增加了4项资料 关注点 该事项为非行政审批事项 依据 中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第25号 第5条 印有本单位名称发票印制表 发票办理规范 第11页 发票领用 申请使用经营地发票 修订事项 主要变化 核定内容 使用发票种类 数量和最高开具限额 报送资料不需提供 税务登记证 副本 不重复提供的原则 办理时限 由20个工作日缩短为5个工作日 将保证金和保证人的条款写进了基本规范 对A级纳税人按需核定普通发票用量 注意 该事项为非行政审批事项 发票办理规范 第12页 发票领用 增值税发票核定调整 新增事项 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 增值税普通发票 机动车销售统一发票票量调整 变更增值税普通发票最高开票限额 1 纳税信用等级评定为A类的纳税人 2 市国税局确定的纳税信用好 税收风险等级低的其他类型纳税人 注意 上述情形中的两类纳税人2年内有涉税违法行为 移交司法机关处理记录 或者正在接受税务机关立案稽查的 不适用本项即时办理规定 发票办理规范 第13页 发票领用 普通发票核定调整 新增事项 纳税人条件 已办理普通发票核定的纳税人 注意 对纳税信用为 级的纳税人按需调整用量 普通发票种类 普通发票数量 最高开票限额 关注点 报送资料 减少了2项资料报送 税务登记证副本及发票专用章印模 不重复报送 办理时限 原规程为20个工作日 现规范为5个工作日 发票办理规范 第14页 发票领用 增值税发票税控系统专用设备初始发行增值税发票税控系统专用设备变更发行增值税发票税控系统专用设备注销发行 停止发售金税卡 IC卡 依据 国家税务总局公告2014年第44号 表证单书的变化 防伪税控企业认定登记表 增值税发票税控系统专用设备注销发行申请表 税控盘 金税盘 报税盘 第15页 发票办理规范 发票领用 增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表 发票办理规范 第16页 发票领用 发票发放 修订事项 纳税人条件 已办理发票核定的纳税人的申请 报送资料 发票领用表 发票领用簿 及税控盘 办理时限 即办事项 查看是否存在未处理违法违章等不予放票的监控信息 存在的启动处理处罚基本流程 对非首次领用发票纳税人 启动发票验旧基本流程 纳税信用等级评定为A级的纳税人 可一次领取不超过3个月用量的增值税专用发票 纳税信用为D级的 增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理 增值税普通发票领用实行交 验 旧供新 严格限量供应 发票办理规范 第17页 发票领用 办理时限 即办事项 发票退票 增加事项 因发票发放错误 发票发放信息登记错误 纳税人领票信息电子数据丢失 IC卡或报税盘故障 办理退票情况 发票办理规范 第18页 发票开具 主要内容 申请开具红字增值税专用发票的审核 申请开具红字货物运输业增值税专用发票的审核 代开发票作废 普通发票代开 专用发票代开 这部分涉及5个服务事项 其中 含1项修订 1项新增 发票办理规范 第19页 发票开具 专用发票代开 分开设置了代开增值税专用发票和代开货物运输业增值税专用发票提供的资料 其中代开货物运输业增值税专用发票明确需要提供 承运人同货主签订的承运货物合同或托运单 完工单等有效证明 首次申请代开货物运输业增值税专用发票 需提供车辆 船舶及其营运资质的有效证明复印件 关注点 报送资料 发票办理规范 第20页 发票开具 普通发票代开 修订事项 报送资料 代开发票申请表 经办人身份证明原件及复印件 税务登记证副本 自然人提供身份证明原件及复印件 依法不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证 购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件 办理时限 即办事项 发票办理规范 第21页 发票开具 代开发票作废 新增事项 适用条件 1 开具错误 2 销货退回 3 销售折让 4 服务中止等原因 报送资料 1 已开具发票各联次 全联次 2 作废原因的书面证明材料 3 经办人身份证明原件及复印件 办理时限 即办事项 基本规范 当场作废并收回已开具发票 需要退回已征收税款的 启动退税基本流程 发票办理规范 第22页 发票开具 申请开具红字增值税专用发票的审核申请开具红字货物运输业增值税专用发票的审核 关注点 依据 关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第19号 一般纳税人开具红字增值税专用发票后 不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备案 发票办理规范 第23页 发票验旧 主要内容 未按期申报增值税扣税凭证继续抵扣审批 发票认证 增值税专用发票存根联数据采集 发票验旧 这部分涉及4个服务事项 1项新增业务规范 发票办理规范 第24页 发票验旧 发票验旧 新增事项 关注点 升级规范 普通发票取消手工验旧 增值税发票取消手工验旧 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 增值税普通发票和机动车销售统一发票 报送资料 正常发票 红字发票 作废发票 办理时限 即办事项 发票办理规范 第25页 发票验旧 关注点 审批时限 20个工作日依据 国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告 国家税务总局公告2011第78号 未按期申报增值税扣税凭证继续抵扣审批 基本规范 第6项依据 国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 国家税务总局公告2011第78号 发票办理规范 第26页 发票缴销 发票缴销 修订事项 关注点 缴销的方式 空白发票做剪角处理 缴销的情形 纳税人因变更或注销税务登记 换版 损毁等原因缴销发票 销毁的情形 纳税人已开具发票存根联保存期满5年 报送资料 减少了 发票缴销登记表 办理时限 即办事项 基本规范 征管信息系统自动生成发票缴销登记表 发票办理规范 第27页 发票相关服务 主要内容 有奖发票兑奖 发票真伪鉴定 增值税发票存系统发票挂失 损毁报备 普通发票挂失 损毁报备 这部分涉及4个服务事项 2项新增 1项修订 发票办理规范 第28页 发票相关服务 增值税发票系统发票挂失 损毁报备 修订事项 关注点 报送资料 1 发票挂失 损毁报告表 2 提供公安部门受理报案的有关材料 3 刊登遗失声明的版面原件和复印件 报备情形 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票及增值税普通发票丢失 被盗 损毁致无法辨认代码或号码 灭失 文件依据 基本规范中的2 3 4的规定主要是依据 关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第19号 办理时限 即办事项 发票办理规范 第29页 发票相关服务 关注点 报送资料 1 发票挂失 损毁报告表 2 登报声明发票遗失作废的版面原件 发票或复印件等证明材料 报备情形 普通发票丢失 被盗 损毁致无法辨认代码或号码 灭失的 注意 当场提示纳税人发票挂失后需要票据入账的处理手续 办理时限 即办事项 普通发票挂失 损毁报备 修订事项 发票办理规范 第28页 发票相关服务 发票真伪鉴定 新增事项 基本规范 1 税务机关根据司法部门及其他第三方需要出具书面鉴定结果 2 需要其它部门配合 业务描述 税务机关为用票单位和个人 司法部门及其他第三方鉴定本省 自治区 直辖市税务机关监制的发票真伪 报送资料 1 待鉴定发票 2 用票单位提供税务登记证副本 自然人提供身份证明 司法部门及其他第三方提供单位介绍信 3 经办人身份证明 司法部门及其他第三方工作人员提供工作证原件及复印件 基本流程 即办事项 升级规