中国电子税务发展路径分析.doc

中 国 电 子 税 务 发 展 路 径 的 分 析华南师范大学学 生 毕 业 论 文专 业 电子政务 040210300624指 导 老 师 梁润冰 李梦霞 学 生 电 话论 文 题 目 中国电子税务发展路径的分析 （ 以 上 由 学 生 填 写 ）评 语： 评分 指导老师签名 论文答辩评价：答辩组评定成绩及答辩委员签名摘要电子税务在我国的发展时间并不长，但是全国各地许多税务部门结合自身征管的需要、地区的特点，进行了不少有益的探索，不论在电子报税，电子稽查，电子化服务方面还是其他方面，都收到了很好的效果。所以发展电子税务成为了不可阻挡的时代潮流。同时，我们也应该认识到，实施电子税务并不能一蹴而就。我国在实施电子税务的过程中还存在着不少不容乐观的情况。要克服我国电子税务在发展建设过程中存在的问题，首先要充分的认识有关电子税务方面的知识。包括电子税务特征建设目标意义等。然后针对我国电子税务存在的问题进行解决。主要问题包括观念问题，人才问题和投入问题等。最后还有个安全问题。税务部门的职能进入互联网，如果安全没有保证，电子税务就不能健康发展。税务部门在实施电子税务的进程中务必对安全问题给予高度的重视，既要通过防止黑客攻击、限制用户的访问权限等方式保证网络系统的安全，又要保证数据免受病毒破坏，确保数据在传输过程中的安全。进而制定出适合我国电子税务建设发展的策略与实施方案。在实施电子税务的过程中，不断地解决上述问题以及新出现的问题，电子税务将迎来长足发展的未来。关键词：电子税务 税务公开 流程再造目 录摘 要2前 言4一、电子税务概述4（一）电子税务的特征51、电子税务的核心特征是对传统税收管理活动的扬弃52、电子税务着重于税务只能的网络化、电子化和虚拟化53、为广大纳税人提供优质高效的服务5（二）电子税务的建设目标5（三）实施电子税务的意义61、显著提高税收征管效率，降低税收征纳成本62、电子税务有利于税务公开，更好地实现法治税63、电子税务有利于税务部门决策的科学化、民主化74、电子税务有利于纳税知识的普及和税收环境的改善7二、电子税务在我国的发展状况7（一）观念滞后81、进入的标准不够与时俱进82、培训忽略了思想观念的更新83、电子税务的发展速度太快8（二）法律制度不健全8（三）组织结构不合适91、是组织的层级过多92、是组织的职能不适应形势发展的要求93、是税收业务流程不合理9（四）技术支撑不强10三、加强我国电子税务建设的策略10（一）加强电子税务的人力资源建设10（二）加强电子税务的法制建设11（三）加强电子税务的组织机构建设11（四）加强电子税务流程再造12（五）加强电子税务的技术建设12结 语14前言电子税务的建设发展对我国各方面有着重要作用，发展电子税务具有十分重要的意义，如何实施电子税务成为摆在我们面前的现实课题。通过对我国电子税务建设的路径分析和探讨，了解到我国电子税务在发展建设期间有着重大的发展成绩！但也存在迫在眉睫需要解决的问题！因此，我国税务信息化建设需要进一步明确发展目标，需要有高效的组织管理机构，税务信息化需要建立开放的信息网络，需要建立一套吸引信息专业人才的机制。构建信息安全保障体系是一项复杂的系统工程，我们这里强调的只是电子政府应用中的信息安全和隐私权保护问题。显而易见，纳税人只有对电子政府网络和系统感到放心，觉得个人信息不会因系统故障丢失，不会被网络黑客窃取，不会因管理不善被他人轻易获得，其隐私权可以得到有效保护，这样他才会积极利用信息化手段接受政府的服务。如此，我们才能更好地借鉴国外建设发展优秀的电子税务的国家，才能使我国电子税务建设发展得更好！一、 电子税务概述所谓电子税务是指利用电子信息技术、特别是互联网技术构建可以完成传统税务局各项管理与服务职能，并为纳税人提供更加方便、快捷、安全服务的电子化的税务机构。 电子税务，也有人称其为“网络税务”、“税务信息化”或“数字税务”虽然从一方面反映了电子税务的部分含义或职能，但并不全面。电子税务的概念应该包含“优质服务”加上“科学管理”两个方面的涵义，这样，既可以为纳税人提供优质的服务，同时又可以利用现代化的管理体制，对纳税人和税务机关内部实施科学管理。因此，电子税务总的涵义可以概括概括为：税务部门利用现代信息通信技术，在互联网上实现税务部门组织结构、工作流程的优化重组和流程再造，超越时间、空间和部门分割的限制，全方位地为纳税人提供优质、规范、透明的税收征管和税务服务。 （一）电子税务的特征1、电子税务的核心特征是对传统税收管理活动的扬弃。一方面，传统的税收管理主体业务要向互联网上转移，另一方面，电子税务又将不断创造出新的适合于互联网特点和纳税人多元化需求的个性服务。电子税务与传统税收管理相比较，无论是政府管理的理念和管理的手段，还是管理内容和模式都发生了很大的变化。2、电子税务着重于税务职能的网络化、电子化和虚拟化。电子税务的重要对象是面向各纳税主体，而税收信息化重要指税务机关利用信息技巧实现与政府相干部门、税务部门内部以及与纳税人之间的信息沟通与交换，达到信息资源共享、业务运动和谐运作的目标。3、为广大纳税人提供优质、高效的纳税服务。在传统的税收征管条件下，由于受到人力、财力、场地等方面的限制，税务机关向纳税人提供的服务，无论是在服务品种还是服务水平上都有很大的局限性，与纳税人的要求有很大的距离。利用互联网来改善税务机关的服务是一条重要的途径。目前，国内不少已经建立起专业网站的税务机构，都把电子化服务作为网站基本的应用。如把税收政策法规、纳税资料、办税指南等内容发布在网站上，供纳税人随时随地方便地查询。也有的税务机关在网上开设了专门的咨询中心，接受纳税人的各种问询，并向他们提供专业、系统、有针对性的服务。功能全面一些的网站还提供搜索引擎、资料下载、常见问题解答(FAQ)、网上发票查询、企业资信情况查询等服务。 （二） 电子税务的建设目标 从电子税务的含义和发展趋势看，借助电子技术并构建基于互联网应用的电子税务系统是税收信息化发展的必然趋势。多年来，税务部门的信息化建设工作，以“金税工程”为突破口，经过一、二期的建设，已经取得了显著的成就。目前，“金税工程”三期建设已经启动，其目标是实现“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”，并与财政、银行和地税等有关部门联网的税收信息化管理系统，这个系统将构成电子税务的重要组成部分，按照电子政务发展的特点和要求，该系统在基于互联网的应用和为纳税人服务的功能上还有待进一步改进和完善。为此，我国的电子税务建设目标应包括以下三个方面内容。 1、是实现面向纳税人的网上服务，在税务登记、税法宣传、纳税申报和举报投诉等方面为公众提供最大的方便。 2、是实现面向税务部门内部的服务，加强内部协调与配合，解决税务部门内部的信息共享问题以及办公的无纸化、通讯的网络化、决策的智能化。 3、是实现面向其他部门的服务，实现同财政、银行、金库、海关以及工商等部门的信息共享。 实现上述目标应该首先对现有信息系统的数据库和应用平台进行整合和完善，将税收业务逐渐地向一体化、公众化的方向发展，使得多种平台能够有效地实现共享和协作，在内容上不断完善，应用上逐步提高，安全上不断加强，为功能提升和业务的网络化应用奠定基础。（三）实施电子税务的意义1、显著提高税收征管效率，降低税收征纳成本实施电子税务最重要的意义在于电子税务能显著地提高税收征管的效率，降低税收征纳的成本。主要表现在：(1)电子税务突破了时间与空间的限制，让纳税人随时随地通过电脑直接向税务机关申报、纳税，并可通过网站获得税务机关的相应服务，既节省了报税纳税的成本，又可方便、快捷地办理涉税事务。(2)电子税务使得税款征收和税款划解从传统的手工化、纸面化操作向电子化、无纸化转变，由新颖的电子化票据代替传统的纸面实物票据，这必然会降低税务机关的征税成本。(3)实施电子税务必然带来税务档案的电子化。 (4)电子税务的实施和各种税收征管软件的运行，必然会提高税收征管数据的质量，提高税收征管的科学性和规范性，从而对提高税收征管效率、降低征纳成本起到重要的推动作用。 2、电子税务有利于税务公开，更好地实现法治税 实施电子税务对于促进税务公开具有重要的意义。因为在实施电子税务的过程中，各级税务机关必然会利用互联网这一重要的信息发布工具，向社会公众公开各种税收政策法规以及税务部门的职能、组织机构、办事规程等，公众既可通过网络了解各种涉税事宜，也可通过网站公布的电话、电子邮件等形式监督、举报税务人员的作风和行为，使得传统的税收征管由原来的神秘、封闭走向透明、公开，成为阳光下的公正的行为。 3、电子税务有利于税务部门决策的科学化、民主化 税务机关是国民经济运行的重要职能部门，承担着大量的经济分析与决策任务。电子税务对提高税务部门决策的科学化、民主化水平具有重要的意义。第一，电子税务借助互联网的应用使税务部门获取信息资源的能力得到空前提高，使得决策信息更加全面、丰富；第二，在决策方法方面，电子税务既可以通过计算机网络与数据库技术获得大量定量、系统的分析，又可以通过计算机网络与外部专家展开广泛的联系，使得头脑风暴法、特尔菲等常用的决策方法可通过互联网远程实现；第三，互联网为税务部门加强与公众的交流提供了极为顺畅、便捷的通道，既有利于税务部门在决策时集思广益，听取公众的呼声，采纳来自社会各阶层的意见和建议，又有利于公众通过互联网监督税务部门的决策，减少决策的盲目性和随意性，使各项决策更加符合实际工作的需要，更好地为经济和社会发展服务。 4、电子税务有利于纳税知识的普及和税收环境的改善 税务机关负有普及纳税知识的义务，改善税收环境也一直是各级税务部门长期努力的目标。实施电子税务，利用互联网进行纳税知识的宜传普及具有信息量大、成本低、传播面广、时效性强等特点，更容易为纳税人所接受。在不少税务网站可以看到“政策法规”、“纳税人信箱”、“举报与投诉”、“税务论坛”、“案例分析”等栏目，这些栏目对普及纳税知识、提高纳税人的纳税意识具有重要的帮助。纳税知识的普及、纳税意识的提高，必然使税收环境得到改善。二、 电子税务在我国的发展现状电子税务在我国的发展时间并不长，从20世纪90年代中期的初创到今天不过短短数年时间。在这数年时间里，全国各地许多税务部门结合自身征管的需要、地区的特点，进行了不少有益的探索，也收到了很好的效果。我国在实施电子税务的过程中还存在着不少不容乐观的情况，其 主要表现为：（一）观念滞后由于种种原因当前电子税务建设中存在着思想观念落后、人才缺乏的情况。一是对电子税务及其建设缺乏正确的认识。这种情况存在有其复杂的原因，概括起来有几个方面的内容：1、进入的标准不够与时俱进电子税务在我国出现后，很快得到了飞速发展和广泛应用，与之相适应税务机关应在把握进人渠道的标准时将计算机网络知识的掌握程度作为一个重要标准，但是由于人事制度改革的滞后，税务机关没有与时俱进地改变进人的标准，在进人时比较重视税收业务素质，对其计算机和网络技术方面的知识与技能要求不高。 2、培训忽视了思想观念的更新虽然在职培训投入了大量的人力、物力和财力，取得了可喜的成绩，极大地提高了税务干部的素质，但是总体来看侧重于具体业务知识和操作技能的培训，忽视了人的思想观念的更新。当今时代，各种新思想、新观念层出不穷。在这样一种时代背景下，要创造性地开展好税收工作，不但要有新的技能，而且更重要的是要有新的思想观念，新的技能必须在新的思想观念的指引下才能充分发挥作用，也才能更好地满足电子税务发展的需要。 3、电子税务的发展速度太快自从计算机技术运用到税收工作以来，电子税务发展速度非常快，税务干部思想观念更新和业务素质提高的速度适应不了电子税务快速发展的要求。因此这也从客观上也造成了税务干部思想观念的落后和业务素质的跟不上。 （二） 法律制度不健全 我国关于电子政务的立法较少，关于电子税务的立法更是缺乏。西方发达国家为了促进电子税务的发展，较早研究和建立了比较健全的法律制度。我国税收的立法本身就不健全，对电子税务的立法就少之又少，尚处于起步阶段。我国现在只是在征管法中提到了税收信息化建设问题，对于电子税务的发展缺乏详细的法律规定。另外从制度层面来看，我国关于电子税务的制度建设也不完善，比如缺乏详细的电子税务的建设规划，没有细致的可操作的信息采集制度、网络安全管理制度、各部门信息交换制度、税银一体化制度等。这种法律制度的不健全阻碍了电子税务的发展。（三）组织结构不合适税务机关现在的组织结构是建立在上下垂直管理基础上的传统金字塔型组织结构，是一种适应机械化大生产经济模式下的组织结构，这种结构模式已越来越不适应电子税务的发展要求。1、是组织的层级过多当今世界，经济发展越来越快，而且经济联系越来越紧密，而税收作为国民经济的重要宏观调节杠杆对经济的影响也越来越大，为了更好地发挥税收调节经济的作用，税务部门需要及时了解经济的变化情况并对其及时应对，而传统的金字塔型组织结构，由于管理层级过多，信息传输的渠道过长，因而造成反应慢和信息失真的问题；同时随着电子税务的快速发展，各种信息的共享程度会进一步提高，通过中间管理层次进行信息传输越来越显得没有必要，因此有必要改革税务机关的组织结构，将其原有的金字塔型结构改造为扁平结构。 2、是组织的职能不适应形势发展的要求现有税务机关的职能是按照管制型税务机关的要求进行设置的，这种职能的设置与日益增长的税收服务要求相比越来越显得力不从心。同时，它也越来越不符合现代社会对建设公共管理服务机关的要求，因此有必要转变其职能。 3、是税收业务流程不合理现在，基层税务机关按照征收、管理、稽查三分离的模式设置内设机构，并组织税收业务流程的操作。这种税收业务流程模式对加强税收的专业化管理和实行税收执法权的相互监督、制约有很大的好处，但是由于职能在各个工作环节中过于分散，从而降低了税收征管的效率，也给纳税人带来了很大的不便。随着电子税务的不断发展，信息共享程度越来越高，有必要以税收业务流程为导向，整合各种职能，提高税收征管效率和税收服务水平。 (四) 技术支撑不强技术支撑不强主要以下几个方面的内容一，是技术标准不统一。各地在进行电子税务建设的过程中没有统一的技术标准，往往各行其是，特别是地税部门表现得更为明显，各省各搞各的，有的省内各地也是各搞各的，各种数据库格式都有，这对将来建设全国统一的电子税务系统极为不利，同时也造成了很大的浪费。二，是基础软件没有建立尽管国税系统有统一的增值税稽核软件和增值税发票管理软件，但是至今没有一套包括国地税系统所有业务的基础软件。这对我国电子税务的健康发展极为不利，也是造成我国电子税务建设没有达到预期效果的技术性原因。三，是与其它部门的联系不畅四，是海量数据没有及时转为系统、实用信息目前电子税务建设过程中积累了大量数据，但是，这些数据往往是零散、不系统的，甚至还有重复的，由于技术原因，它们没有能及时转为有力支撑决策的简洁、实用、系统的信息，因此不仅没有发挥好其应有的作用，而且使某些同志面对大量的数据感到茫然，不知所措。 三、加强我国电子税务建设的策略（一）.加强电子税务的人力资源建设 加强电子税务建设首先要从人力资源的开发抓起。一是要树立以人为本的思想观念。电子税务建设所需的大量人才不可能靠从国外大量引进，也不可能等到年轻的一代学好以后才开始电子税务的建设。唯一现实的途径是树立以人为本的思想观念，并将其落实到具体工作。 第一，提高选人标准，严把进人关口。要按照电子税务的发展要求，提高选人的标准，严把进人关口，特别是要提高对新进人员的计算机网络知识的要求。第二，尊重人才。尊重人才，要尊重其人格，真诚地对待他们，及时与其交流、沟通，善于听取和大胆采用其合理化建议。如果暂时不能采纳他们的建议，也要耐心做好解释工作。 第二，关心爱护人才。不仅要经常在生活上关心和爱护人才，为其解决实际生活上的困难，更要经常在政治思想上充分关心他们、充分理解他们、充分信任他们，并给予其应有的待遇。第三，要培养人。要不断加大岗位培训的力度。不仅要进行税收业务培训，更要进行计算机网络技术和管理知识的培训，在提高业务技能的同时，尤其要重视更新其观念，不断提高其管理才能和领导水平，将税务部门人多的劣势转化为人才多的优势。二是大胆提拔和任用人才。提拔和任用人才不但是使用一个人或一批人的问题，更重要的是它是一种用人的导向。大胆提拔和任用人才能够起到四两拨千斤的作用，会让一大批人去奋发成才。三是建立科学的人才综合素质测评体系和绩效考核体系。是人才还是庸才，既不能单纯看文凭，也不能仅仅看资历，搞论资排辈，而应主要看综合素质和工作实绩。因此，税务部门有必要建立健全定性与定量相结合的人才素质测评体系和绩效考评体系，科学地衡量一个人的综合素质和工作实绩，并将之与各种奖励，特别是职位的升迁挂钩，这样才能真正调动起每一个税务干部的积极性，促使其成为发展电子税务所需的人才。 （二）加强电子税务的法制建设 法制建设是电子税务运行的有力保障。电子税务的有效运行牵涉到税务机关的权利与业务、企业申报资料的合法性、与各部门的信息共享及网络系统的安全等各个方面的因素，正确界定各个因素和处理好各因素之间的关系最根本的要靠法制的健全。一要进一步细化税务机关开展电子税务工作的权利、责任和业务的范围。除征管法中的要求外，建议对电子税务出台专门的法律来进行规范。二要在法律上明确企业的电子申报资料的合法性。不管是企业的各项申报表还是各种财务报表及其它资料，凡是通过电子申报渠道的一律视同有效资料，也不必再报送纸质资料，最大限度地方便纳税人。三要完善各部门信息共享的法律和制度规定。从有效利用信息的角度，更加详细地规定各部门信息交换的范围、期限及行政和法律责任，从法律制度上保证各部门信息的共享。四是建立健全网络安全法律和制度。用法律和制度来规范各项网络安全的操作，追究违规操作的行政和法律责任，严历打击各种危害网络安全的违法和犯罪行为。 （三）加强电子税务的组织机构建设 建立适应电子税务发展的组织机构是电子税务发展的必然要求。电子税务的发展不能单纯地理解为将电子计算机和网络通讯技术运用于税收管理和服务的过程，从本质上说它是一场税务管理和服务的革命，它必然会要求人员素质的整体提高和税务机关的组织结构的革命性变化。我们要适应这种要求，对税务机关的组织结构进行改革。一要减少税务机关的管理层级。过多的管理层级降低了税务机关的工作效率，也给纳税人造成许多不便。随着电子税务的快速发展，税务机关的数据集中处理能力会越来越强，中间管理层次越来越没有存在的必要。 因此在未来的税务机关的机构改革中为适应形势发展的需要，可以在适当的时候考虑将地市一级的税务机关予以撤销，直接实行省管县、市的体制，以减少一个管理层级。二要转变职能。 要将过去管制型税务机关改革为服务型税务机关。税务机关的一切工作要围绕纳税人的服务要求来开展，以提高税收工作的效率和方便纳税人为出发点和落脚点。因此税务机关在职能的设置上，应改变以满足征管需要为目的进行职能配置的现状，围绕纳税人的需求设计税务机关的内设机构。比如可以根据纳税人的特殊需要将各部门的人才集中起来组成为纳税人服务的工作团队，为纳税人提供优质、快捷的税收服务。 （四）加强税收业务流程再造 随着电子税务的不断发展和完善，要不断进行税收业务流程的再造。一要树立为纳税人服务的指导思想。税收业务流程再造的根本目的是为纳税人提供优质、快捷服务，在流程再造的过程中要始终以能否提高税收征管的质量、效率和税收服务水平为根本指导思想，始终围绕为纳税人服务进行流程再造。二是以流程为导向。在税收流程再造过程中要紧紧抓住办事流程这条主线，将分散于各个部门的职能进行集中化和系统化重组，充分发挥计算机网络系统对信息的高速处理的优势，提高税收征管的质量、效率和税收服务水平。三是以ESIA为基本方法。ESIA方法是稳健型的流程再造方法，它针对现有流程的状况。通过清除非增值活动(如毫无必要的繁琐内部手续)、简化必要活动(如简化有关税收减免的审批手续)、整合相关业务(如将各税种的申报整合为一张表格)和流程任务自动化(如纳税评估自动化)的方法,使税收业务流程不断优化。四是以绩效评估结果为判断标准。 如果绩效评估的结果表明绩效提高了，那么说明这种业务流程再造是成功的；反之，就说明这种业务流程的再造是失败的，这时就应该对再造后的流程进行重新分析，并进行再造。同时，在未来新一轮税收业务流程再造的过程中，应始终追求绩效评估结果的提高，并以此作为流程再造成功与否的判断标准。 （五）加强电子税务的技术建设 技术建设是发展电子税务的支撑。没有电子计算机和网络通讯技术的发展，就没有电子税务的产生；同样不加强电子税务的技术建设，电子税务就不可能得到发展。当前做好电子税务的技术建设工作，重点要做好以下几个方面的工作。 第一，统一软件开发的技术标准。要从长远考虑，在电子政务的框架下来建设电子税务的技术标准。即由政府出面，建立并不断完善电子政务标准体系。电子税务在这一标准体系下进行技术建设，为实现电子税务内部以及与政府其它部门的互联互通、信息共享、业务协同、信息安全打好基础，消除信息孤岛现象的产生。 第二，加强对接口的标准化工作。电子税务的建设涉及到大量的设备和系统，系统间的互通和互操作将是不可避免的。重点加强对接口的标准化工作，有利于在复杂的、异构的互通和互联工作环境中实现系统的互操作，并通过通用产品的大量应用，从而有效的缩短我国电子税务的建设进程。 第三，加快基础软件的建设。要按照金税三期工程的设想.加快包括国地税业务的基础软件的开发和推广应用工作，尽快打好电子税务的框架。第四，加速发展数据挖掘技术在电子税务领域的运用。要建立健全电子税务的决策支持系统和人工智能系统，尽快解决现在复杂的电子税务数据多，而简洁、实用、系统的信息少的矛盾，充分发挥电子税务的优势，为科学决策提供依据，为一线工作人员减轻工作量，为电子税务的继续发展创造良好的条件。结语 综上所述，通过对我国电子税务发展的路径分析与其存在的问题，了解到电子税务的建设及其发展对我国个方便建设和发展具有重要的意义。而我国电子税务在其发展中收获了良好的