我国中小企业财务管理研究毕业论文.doc

目 录目 录- 1 -摘 要- 4 -ABSTRACT- 5 -前 言- 6 -一、我国中小企业的总体概况- 8 -（一）我国中小企业的界定- 8 -（二）我国中小企业目前的经营特点- 9 -1经营管理者和所有者往往统一- 9 -2经营多属于负完全责任的个人经营- 10 -3初始资本及可利用的资本少- 10 -4具有经营机制方面的灵活性和易变性- 10 -5面临的市场竞争压力较大- 10 -6受环境变化刺激或冲击大- 11 -7大企业和中小企业财务管理工作特点的区别- 11 -二、中小企业财务管理的现状存在的问题- 12 -（一）管理模式僵化且管理观念陈旧- 12 -1缺乏现代财务管理理念- 12 -2缺乏对财务管理的重视程度- 13 -3企业信用的缺失- 13 -（二）融资困难且周转资金严重不足- 13 -1投资缺乏科学性- 13 -2过度负债或负债过少- 14 -3筹资方式单一- 14 -4预算与企业目标脱钩- 15 -5财务监督不力- 15 -（三）财务控制薄弱且缺乏科学性- 15 -1财务管理混乱- 15 -2管理方式落后- 16 -3财务控制能力差- 16 -4财务会计工作流程不规范- 16 -三、中小企业财务管理的问题产生的原因分析- 17 -（一）中小企业财务管理外部原因- 17 -1政府支持力度不够- 17 -2企业之间协作困难- 17 -3中小企业基础工作薄弱导致无法享受中介服务：- 17 -（二）中小企业财务管理内部原因- 18 -1存在观念陈旧的原因分析- 18 -2财务管理控制薄弱的原因分析- 18 -3财务管理运用不科学的原因分析- 19 -四、促进中小企业改善财务管理的对策- 21 -（一）提高管理模式树立正确先进的财务管理观念- 21 -1加强财务管理基础工作- 21 -2提高相关人员的素质- 21 -（二）优化财务结构平衡和稳健发展- 22 -1降低投资风险- 22 -2加速财务信息化并建立企业预警系统- 23 -3推行全面预算管理- 23 -4加强财务监督以确保资产保值增值- 24 -5考虑财务外包- 24 -（三）强化资金管理且加强财务控制- 25 -1树立以财务管理为企业中心的思想- 25 -2多种方式融资- 25 -3制定正确的财务管理目标- 26 -4建立和完善企业信用体系- 26 -结 论- 28 -注 释- 29 -参 考 文 献- 30 -致 谢- 31 -摘 要 中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。在 21 世纪的市场经济环境中，中小企业面临着很多大大小小的障碍，给它们的发展带 来不少的阻力，如何化解阻力，解决问题呢？本文试着在现在的环境中，从企业自身的角度 看问题，在对我国中小企业财务管理现状作出简要阐述的基础上，针对其存在的认识缺陷、财务管理基础薄弱和方法制度不完善等问题及原因作了详尽的说明，最后从认识、基础、方法三方面提出了解决中小企业财务管理中存在问题的对策，主要包括：树立以财务管理为中心的现代管理观念，提高相关人员的素质，较强财务管理基础建设，制定财务管理目标，加强财务预算等一系列对策。关键词：中小企业 财务管理 对策ABSTRACT The small and medium sized enterprises SME play an important role in thedevelopment of china national economy.It enterprise on economic development and social stability play a very important role in promoting. In the 21 st century market economy environment, small and medium-sized enterprises are faced with many large and small obstacles, to give their development offers a lot of resistance. How to deal with the resistance to solve the problem? This paper try to the environment, from the point of view of the enterprise itself, in the small and medium-sized enterprise financial management of current situation on the basis of a brief, according to the understanding of the existing defects and financial management foundation is weak and method system is not perfected question and the reason to do a detailed account, the last from understanding , foundation and method three put forward solutions exist in small and medium enterprise financial management countermeasures. Mainly includes: set up the financial management are the center of the current management concepts, improve the quality of the related personnel, strengthen financial management foundation construction, to prepare financial management goal, strengthen the financial budget and a series of countermeasures.Key words: Small and Medium Sized Enterprises, Financial Management,Countermeasures前 言 随着我国经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。它被形象地比喻为就业蓄水池，经济腾飞之翼，社会稳定器和创造奇迹的种子。可见，中小企业的快速发展对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。2010年12月，国家发展和改革委员会中小企业司司长王远枝在北京就中小企业成长工程工作报告中指出，现在我国中小企业有4240多万户，占全国企业的9.6，我国大企业是顶天立地，中小企业是铺天盖地。中小企业销售额占了所有企业销售额的58.9，最终产品和服务价值占国家GDP58左右。税收占了48左右，专利占了全国专利的66，新产品占全部新产品的82，解决的就业占城镇净增就业人口的四分之三。2008年与2010年相比，中小企业总资产规模增长60，我们的工业增加值，产品销售收入和利税总额都翻了一番。特别应该指出中小工业企业实现利润2010年是2008年的2.5倍，平均每年增长44.4，发展的势头非常迅猛。但由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素, 使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。目前,我国中小企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额, 忽视了财务管理的核心地位, 管理思想僵化落后, 使企业管理局面限于生产经营型管理格局之中, 企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。而且，中小企业的这种现状，对中小企业的信用和融资渠道带来了诸多的负面影响。国内很多学者，如吴少平的中小企业财务管理，楼德华、傅黎瑛的中小企业内部控制和李凤鸣的内部控制学等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位,建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系,加强中小企业内部财务控制。孙学敏的中小企业金融支持问题与对策分析了中小企业融资困难的原因，提出了中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。而国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的小企业法和小企业技术创新法，韩国、日本的中小企业基本法等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，正因为此种原因，吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。本人认为重视财务管理, 将有利于完善中小企业的内部管理制度；有利于降低成本, 提高经济效益；有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资；有利于企业投资, 提高投资收益率等。所以，中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上, 狠抓财务管理，充分发挥财务管理的职能和作用，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展, 为社会做出更大的贡献。本文对我国中小企业财务管理的现状及其出现的问题分别进行了分析，认为中小企业出现这些问题有其内部原因和外部原因综上所述，本文针对中小企业财务管理出现的问题，提出了相应的措施如投资市场化，强化资金管理，优化财务结构，加强财务控制和财务队伍的建设，提高企业全员的管理素质和企业的信誉，充分利用国家的扶持政策等。一、 我国中小企业的总体概况（一） 我国中小企业的界定中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素:一是实收资本:二是企业职工人数:三是一定时期(通常为一年)的经营额。定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。各国一般根据自己的实际情况采用不同的标准，目前大多数国家都采用定量界定标准，这种标准比较简单且易于统计。但也有少数国家在采用定量界定的同时采用定性界定标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展，正是由于中小企业在竞争中处于弱势地位，政府为了弥补市场缺陷，保护公平竞争，促进效率的提高，制定相应的保护性政策，所以规定了中小企业为在行业中不处于垄断地位的企业。如在美国，就在采用定量界定的同时采用定性界定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一亿美元以下，员工在 500 人以下的企业，独立所有，自主经营，在同行业中不占垄断地位的企业均被视为中小企业，政府对符合这些规定的中小企业提供了一系列的政策支持。我国中小企业的划分标准一般以独立核算的基层生产单位为对象，随着经济的发展经历了几次的调整，正在不断完善中。我国根据中华人民共和国中小企业促进法，制定了中小企业标准暂行规定，中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。以下是我国 2009 年颁布出台的中小企业标准暂行规定中有关中小企业划分标准的内容。表1-1 我国中小企业的界定标准行业标准工业中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。住宿和餐饮业中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上销售额3000万元及以上；其余为小型企业。说明：（1）表中的“工业企业”包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业三个行业的企业。（2）规定中，职工人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替；工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业的销售额以现行报表制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。（3）大型和中型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。（二） 我国中小企业目前的经营特点中小企业作为一个群体，必然有着不同于大企业的经营特点，主要表现在以下几个方面:1 经营管理者和所有者往往统一中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致，这种一致的目标使企业不需要通过财务管理来对经营者实行监督控制和激励，财务管理可以在保证管理者目标实现的同时实现企业价值的最大化；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。2 经营多属于负完全责任的个人经营企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。其特点一方面表现为有权力、善独裁；另一方面则表现出内在的激励机制，较少存在经营者的“代理成本”，经营者具有机动性，成本意识，担当风险的勇气，有强烈的责任感和开拓精神。3 初始资本及可利用的资本少企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，加上外部融资能力的限制，尤其是银行贷款难，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制。笔者和同学共同创立的龙之源煤炭有限公司是一家小型企业，注册资金五十万元，位于山东省昌邑市，现有职工三十多人，当时的资金主要是靠个人积累和向亲朋好友筹借而来。4 具有经营机制方面的灵活性和易变性中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。5 面临的市场竞争压力较大中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。结合自身感受，我们龙之源煤炭公司当时由于当地存在很多煤炭经销商，所以自然面临着很大的竞争压力，于是，经过一番调查和研究，我们决定向上层市场转变，既由简单的买卖销售上升为直接承包企业锅炉的蒸汽生产，从而变煤炭销售为蒸汽销售，形成垄断。6 受环境变化刺激或冲击大与大企业相比，中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。7 大企业和中小企业财务管理工作特点的区别大企业的财务部门设置比较大，财务人员多，分工细化，例如有专人负责固定资产管理，资金划拨，税务会计，报表会计等等，人员职责和工作流程相对规范；而中小企业财务部门人员设置简单，财务人员身兼报税、记账、工资核算等多种工作，财务工作更多的注重记账会计核算，而对财务报表分析等财务管理工作不够重视，工作职责和分工不够明确。二、 中小企业财务管理的现状存在的问题（一） 管理模式僵化且管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。1 缺乏现代财务管理理念中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，量化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用。财务管理已经不再是传统的 “算账、管账” 财务管理人员也不再是传统的，“账房先生”。整体财务管理工作是一个动态的闭环，贯穿于整个企业的管理流程中，渗透到各个部门，影响到企业产品研发、生产、经营销售、人事对于企业来说性命攸关的各个方面，从传统企业中的微观管理发展到现在的兼顾微观与宏观两个方面的管理与调控，在企业之中起着 “牵一发而动全身”的作用。 正确的财务管理观念包括了对“创利”含义的认识,也包括了对企业资金投向、资金使用效率、企业所面临的风险等核心问题的分析、判断与把握。理财方式的不断更新与发展变化要跟得上国家相关法规政策、财税政策的调整方向，跟得上企业经营模式、发展方向等日新月异的变化步伐。财务部门在企业增收、提高回报率和避免企业财务危机方面具有举足轻 重的作用，具有不可替代的地位。中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，量化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用。2 缺乏对财务管理的重视程度中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。 3 企业信用的缺失相对于大企业而言，中小企业信用意识和信用管理水平普遍较差。我国中小企业面广量大，虽然不乏信用优良的企业，但从整体而言，由于整个社会信用问题没有得到根本改善，对借款人或被担保人缺乏严格的监督制约机制和惩罚制度，部分中小企业存在着逃废银行债务、拖欠货款、制售假冒伪劣商品、偷税漏税、经济欺诈等严重的信用问题，这不仅制约了中小企业自身的长足发展，也干扰了正常的社会经济秩序。来自中国人民银行研究局的一组数据显示，全国2010年因为信用缺失对企业造成的损失 达到5855亿人民币，相当于2009年全国财政收入的36.8%。2 中小企业融资难的现状在很大程度上跟企业信用的缺失有关。试问，哪个愿意把钱借给不讲信用的企业和个人？（二） 融资困难且周转资金严重不足1 投资缺乏科学性一般来说，投资决策的过程大体是：首先识别投资机会；再对各个投资机会进行调查、分析和评估；在此基础上，进一步围绕“市场、技术、财务”进行综合分析、评估，提出若干个可行性方案；根据决策目标、方案可行性和对方案的满意程度这三者的统一，科学、民主 的择定投资方案； 最后是对这个方案进行完善并付诸实施。然而许多企业中小型民营企业投 资随意性大,追求短期目标，看到热门的投资方向就一哄而上，不去分析该投资对自己的实际影响，由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,最终可能身陷泥潭甚至可能破产。 2 过度负债或负债过少 在说过度负债或负债过少前，我们先来了解负债经营。负债经营是指企业在生产经营活动中，除依靠权益资金外，还通过借款、发行债券等方式取得资金扩大生产规模，获得更多 利润的一种经营方式。企业负债经营的意义，首先，有利于解决企业生产经营和长期发展中资金的不足。企业要发展，单靠内部自有资金的积累，不仅在时间上不允许，在数量上也难 以满足需要，因此企业在发展中遇到资金不足的情况下，负债经营十分必要。其次，在激烈 的市场竞争中，企业通过举债，可以有效地取得和支配大于权益资金数额的资本，进行“借鸡生蛋” 。第三，负债经营可获得减税效应，降低资金成本。企业负债资金成本一般低于权益资金成本，因而负债经营可降低企业综合资金成本，从而提高了权益资金利润率。第四，企业目前都是以固定利率取得借款的，如在债务偿还期内，通货膨胀率超过了预期的水平，由于通货膨胀所引起的货币贬值实际上是由债权人承担的，这就可减少负债经营企业的损失。可见，适度的负债是有必要的。但债负过重，容易形成畸形的资债结构，使企业资本金和自有资金大幅萎缩，效益下滑，亏损加剧，无力偿债，身陷债务困境和高风险区，营运举步维艰。而负债过少，又会使企业失去负债经营所能得到的好处。 3 筹资方式单一 融资渠道狭窄，内源融资是企业发展的基础性资金来源，这极大地制约了企业的快速发展和做强做大；银行信贷是中小企业赖以融资的主要渠道，但获得的信贷支持却很少，据统计我国私营企业获得银行信贷支持的仅占 10%左右。3中小企业对融资的手段或者工具并不是很清楚，它可能首先想到的是到银行贷款，事实上，除了银行以外，包括上市的途径，风险投资，还有一些通过租赁的手段，发行信托的手段以及发行企业短期债券手段进行融资，这些都可以融资，而不要局限银行一条融资渠道上，即便银行融资比较难的时候，也要进一步划分。因为银行给中小企业融资不光是贷款一个手段，还包括贸易融资，保底业务，银行承兑汇票等很多的手段。4 预算与企业目标脱钩 预算的编制通常在预算期开始前一段时间进行，主要依据的是过去的工作实绩和对未来的预测，而未来和过去不可能完全相同，企业面临的环境复杂多变，充满了不确定性，在预算执行过程中，难免会出现某些偶发性事件，妨碍预算的顺利完成。 另外，预算可能只是由财务部门来独立完成，在预算编制过程中也没有收集任何的资料。但由于信息不对称，财务部门并不能很清楚的了解一个生产部、营销部等业务部门的实际情况，最终在预算执行时不能很好的起到业绩考核的作用。 预算的过程实质上是责任中心的管理者和其上级进行协商谈判的过程，协商过程就是一场博弈。通常，下级预算方案上报后，上级会根据整个部门或整个企业的目标和资源配置情况对预算进行调整、协调和平衡。下级为了防备上级的层层削减或层层加码而将各项指标定得很宽松；上级管理者考虑到这一点，必然会采取相反的措施。这就形成了一个恶性循环，后果是预算松弛逐步制度化，使得编制出来的预算标准越来越远离实际数。5 财务监督不力 从形式上看，我国已建立起了较完整的财务监督机制。但事实上，一直以来我国存在会计造假以及由此引发的会计信息失真问题，而且其严重程度已为政府、社会公众及会计界所公认。尤其是虚假报表事件在股市频频出现，已到了骇人听闻的地步。该建的账不建，或者账外有账，会计科目的设置、会计凭证和账簿的使用、会计报表的编制随心所欲，种种不规范的会计操作在我国十分普遍。造成如此混乱的会计秩序原因是多方面的，但其主要原因是财务监督不力。其深层次的根源在于不合理的公司治理结构下的会计行为因缺少必要的外部监督而偏离了公允记录和反映公司财务活动的初衷，成为经理阶层实现自身利益最大化的工具。（三） 财务控制薄弱且缺乏科学性1 财务管理混乱 财政部发布的 2009 年度会计信息质量检查公告获悉，从对民营企业的检查情况看，大部分民营企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题，尤其是提前确认收入、粉饰报表的现象比较突出，被抽查的 12 户民营企业资产不实 11.48 亿元，所有者权益不实 10.34 亿元，利润不实 5.9 亿元。2 管理方式落后 目前，在我国许多私营企业仍是“家族制”，老板及其妻子、儿子、女儿等都在一个公司或在其子公司中，他们认为企业的一切都是自己家人说的算，企业的钱就是自己家的钱。 只要想用钱时就会去出纳那里打张白条， 便可轻松拿到现金或支票。亲朋好友需要库存商品 而不办任何手续直接取货，加重了库存管理者和会计人员的对账工作量：更有甚者，有些打 工者在决策问题上不知道谁说了算，往往是家族中各成员的意见不统一， 让办事的人很为难。也只好等家族中各成员协商一致时再作决定。 这样做让打工者既费时又费力。实在没有耐性 的只好另谋出路。人才大量流失给企业带来了不稳定因素。同时也为企业迅速占领市场带来了不利的影响。3 财务控制能力差 一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲 置，未参加生产周转；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。4 财务会计工作流程不规范 一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完 全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没 有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；三是企业没有或无法建立内部审计部门， 即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。3三、 中小企业财务管理的问题产生的原因分析我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中，由于受当时制度环境与企 业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此，在以后的发展中，难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响。（一） 中小企业财务管理外部原因中小企业面临的外部环境分析。当前经济新形势为我国中小企业生存发展创造了机遇 和条件，但仍有不少问题：1 政府支持力度不够我国经济政策长期来主要依据所有制类型和行业特性制定，而不是根据不同规模企业的不同行为特征制定，此外许多法规法律效率较低且不系统，对中小企业的弱者地位保护不力、扶持不够；政府尚未建立统一的民营企业咨询与管理机构，不能为民营企业信用建设与信用等级评定提供服务；金融业的信用贷款事实上仍然不愿向民营企业开放，民营企业融资渠道少，融资困难。这些负面影响导致民营企业扩大发展及对外投资信心不足，影响民营企业的可持续发展。2 企业之间协作困难我国中小企业大部分都是全能性的，专业化分工很低，与大企业之间及中小企业自 身间重复建设投入，组织联系相当松散，协作相当困难；3 中小企业基础工作薄弱导致无法享受中介服务：A、标准不统一、不准确；B、总体规模（包括就业人数、产值等）、产业结构、地区分布和财务状况等都还没有全国统一的统计报告数据，我国社会服务体系尚未形成，中介机构发展较晚还不够发达，新成立的一些商业性较强的中介公司服务费很高，中小企业通常无法享受中介服务，使中小企业负债率、亏损率和破产率居高难下，严重影响了中小企业的发展。（二） 中小企业财务管理内部原因1 存在观念陈旧的原因分析(1)企业管理者的素质和管理能力的影响 现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分 管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。这很大部分管理者的都没有接受过系统的现代经营管理和财务管理的教育培训，他们靠的是自己的实际经验和自己的固有思维来考虑企业的发展，这难免有很大的局限性。4 业主往往既是投资者又是经营管理者，业主个人素质的高低，直接影响财务管理活动的开展。 (2)过度重视扩大企业规模 许多中小企业在起步以后，为了扩大影响力和增加市场占有率，不顾自身的实际情况，加快速度扩大生产规模，在规模和价值两者之间失去了平衡，这样中小企业强烈的成长愿与其资本规模、管理能力等之间存在矛盾，企业的高成长战略造成资金短缺，资金短缺限制了企业高成长，为达到快速成长的目的，中小企业通常采取负债经营，而负债经营在没有运用科学的财务管理方法作指引的情况下，而导致中小企业经常存在管理不善或战略性失误问题很容易使企业亏损。2 财务管理控制薄弱的原因分析(1)组织结构和人力资源的影响 一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全。 致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；三是家族式管理模式。民 营企业的管理模式大多为家族式，所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权现象严重，并且企业内部的管理人员大都为家族成员。一方面由于缺乏对财务管理的理论和方法应有的认识和研究，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等；另一方面大多数企业没有具体的财务管理制度，很大程度上凭感情、义气办事，所以在进行企业重大经营战略决策时，很容易用亲缘和血缘代替科学管理和民主决策，从而影响企业的发展。同时由于民营企业多数是业主或家庭所有的自然人产权，缺少社会化的监督机制，因而制约着企业进一步筹集发展资金。 (2)会计人员素质水平整体偏低 目前，不少民营企业会计账目不清，弄虚作假，信息失真，一方面是由于上述种种原因 所导致，另一个不容忽视的方面就是会计人员素质偏低。从总体上讲，民营企业的财务人员虽然具备一定的专业知识和专业技能，但理财观念滞后，理财方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。会计监督意识淡漠，导致会计基础 工作薄弱，具体表现为：会计科目使用不规范；原始凭证内容不完整；理账不及时，未达账 过多； 账簿设置不全；多笔经济业务合并在一起做分录，人为造成科目勾稽不清，对应不明；计算不准，基数、方法不清；会计档案归档不及时不规范等。3 财务管理运用不科学的原因分析(1)股权结构与经营模式的影响 中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族 化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。 (2)缺少可靠的财务支持 第一，中小企业内部缺乏精通投资的财务人员，难以把握投资方向；第二，缺乏专门的中小企业投资指导机构，信息不对称又使得外界人士很难对中小企业的投资提出宝贵的指导意见。中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。 “企业信用缺失”是中小企业信用担保机构面临的最棘手的问题。一是企业无历史信用数据， 银 行没有信贷信用记录和信用记录公开制度； 二是企业财务数据不真实， 不具备信用担保的可行性。这是中小企业融资难的主要因素。此外，抵押资产缺乏，市场发展前景不明，经营管理多数不成型也是重要原因。 (3)财务信息质量不高。 中小企业通常不被要求对外公开财务信息，或公开的财务信息很难满足充分性、完全公开性和及时性等，信息不对称使中小企业财务缺乏透明性，而且有些企业为了达到自己的目的，虚改财务报告，使财务信息不能可靠的传输给相关人员，从而造成决策失误。此外，内部关联企业间的相互贷款担保不仅加大了银行对企业判断的难度，也给财务监管带来了很大的困难。财务不透明和内部互相担保造成中小企业整体负债率不断抬高，过度负债。四、 促进中小企业改善财务管理的对策（一） 提高管理模式树立正确先进的财务管理观念1 加强财务管理基础工作 财务管理基础工作内容主要包括以下五个方面的内容： (1) 首先要建立和健全财务管理制度。 财务部门要根据国家统一制定的财务管理制度要求，制定本单位的财务管理制度。主要有建立完整的账簿制度、内部控制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制 度等等。并定期进行完善与修整。为了保持财务管理制度具有相对稳定性，制度的修改和补充应坚持先立后破的原则，并按规定程序报批准后实行。 (2) 加强资产管理工作。 主要包括清产核资，完善原始记录和定额管理制度，加强计量和实物收发领退制度等。 (3) 编制财务计划。 编制计划前提是做好财务指标预测工作。 (4) 组织日常财务管理。 如财务计划指标的分解和归口分级管理，财务计划执行中的预测，财务指标完成情况的跟踪监控，财务收支明细情况等。 (5)开展财务检查分析。包括各种形式的财务检查和财务分析等。安然、世通的惨痛教训，使我们感觉到健全企业财务管理制度是多么重要。财务管理是每一个企业内部经营管理的重要组成部分，企业整个机体运行的任何细微变化都能从企业财务活动中显露出来，在现代市场经济条件下，尤其是加入WTO后，我国企业面临着日益酷的竞争和挑战，企业财务管理也被提升到关系企业生死存亡的非常高度。 所以我们更要建立有效的财务管理制度体系。72 提高相关人员的素质 (1)提高老板的财务素质 老板有权决定企业的经营方针的投资计划，所以其不只是要追求利润最大化， 而且学习也要追求最大化，才能丰富阅历从而带领企业更快地占领国际市场。一个优秀的企业投资人要创造和保持经营奇异性的企业，就应不断地学习，这样当别人效仿时，新的经营理念又将产生，而使企业永远处于不败之地。连锁经营方式的创意使麦当劳的投资人变得非常富有。老板一要懂得企业有价值的创意，二要懂财务管理，至少能读懂财务报表。 (2)提高管理人员的财务素质 加强经营者的素质建设经营者是指企业的决策执行者，一般指企业的总经理或经理。经理由老板聘用，负责公司的日常经营管理工作。经理有权拟订公司的基本管理制度。经理要确立销售战略、拓展营销网络，做好售后服务的指导工作，忠诚赢得客户信誉。良好的售后服务解除了顾客的后顾之忧，从而为企业赢得了较高的信誉和众多的回头客。为企业创利奠定了良好的基础。 (3)提高财务人员的财务素质 我国加入 WTO 以后，会计人员将面临许多新的机遇和挑战，新的情况、新的问题将越来越多，越来越复杂。会计人员作为会计活动的主体，自身素质不高会影响会计制度的实施，提高会计人员素质是一项长期的工作。要推行会计人员终身教育的制度，使会计人员了解本行业的特点，以及所面临的形势，增强主人翁意识。8使知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高。也就是说财务人员应该进行定期的业务学习，增加业务能力，同时进行有组织的 政治学习，恪守职业道德。（二） 优化财务结构平衡和稳健发展1 降低投资风险 一是要建立量化的投资项目决策模型。投资决策首先要决定公司的总体投资规模和各种业务（项目）的投资结构。公司的投资规模与投资结构必须满足公司的战略目标的要求。在对投资项目的决策中，可以利用投资项目筛选模型，根据既定的筛选条件和目标，将各类投资项目分类排队。在投资额度一定的情况下，决定项目投资的先后次序。二是建立投资项目 的后评估流程，并且将该流程固化下来。建议由专门的部门负责投资项目的评估管理工作。通过建立后评估流程来减少投资管理过程中人员决策的随意性。在评估反馈环节中，制定一套科学、合理的评估方法也是非常重要的。评估方法中需要设立相应的指标评估体系。未来随着评估指标的进一步精确化，还可以将投资管理评估结果与相关部门的绩效考核挂起钩来。 2 加速财务信息化并建立企业预警系统 传统会计的组织工作及会计信息系统的操作和运用主要由财务部门把握。财务部门的工作非常专业化，与其他组织没有紧密的联系，企业内部管理信息系统与外部信息系统缺乏交流。这种状况不适应现代管理一体化、集成化的要求，对提高企业整体竞争优势不利。信息技术主要是计算机技术在会计领域的应用，但大多是被动地适应于会计工作，单纯模拟手工会计处理程序和方法，主要在业务核算、账务处理方面发挥作用。信息技术的迅猛发展使企 业期望信息技术更智能化，并为企业带来实实在在的经济效益。提倡会计信息化要求把会计信息系统的构建置身于企业管理和社会信息化的大背景，建立会计与企业和社会的有机联系。信息化的会计系统是与其他管理系统和外部系统的有效联合，是一种更开放、更智能化、能随时感知信息的变化、实时处理，便于进行交互式活动的信息系统。 信息化是中小企业走新型工业化发展路子的重要推动力。中小企业加速信息化， 提升现代企业财务管理，首先需要加速企业基础信息化系统构建。要加快建立企业信息系统和网络中心，形成强有力的信息化运行系统，形成企业国际化经营快捷畅通的信息平台和企业内部上下沟通与部门及员工之间沟通的信息平台。其次需要加速企业财务管理的信息化系统提 升。突出建立MRP管理系统广泛运用计算机推算产品零部件和材料需求量，确定原材料 供应时间等。最大限度地减少资金占用，减少库存与降低生产成本。加快企业销售、供应、库存、质量、成本、财务与技术等主要业务活动管理全程信息化。实施企业资源计划管理。建立电子商务与财务运行系统，形成企业财务管理信息化系统的强有力支撑。从而，以财务等基础管理的信息化，实现中小企业的新型工业化。9在财务信息化后，企业的信息反馈更快，在这个基础上建立的企业预警系统就能发挥更大的功能。 3 推行全面预算管理 推行全面预算管理是成功企业多年积累的经验之一,根据企业的具体情况和特点,通过全面预算管理，建立科学的预算管理体系，可以协调和优化配置企业资源，改善物流和资金流，将全面预算管理运用到企业管理中来，以全面预算管理带动企业管理水平的提升，最终 达到提高经营质量的目的。企业实施全面预算管理应注重五个方面的建设：一是组织科学，完善授权管理体系。二是注重沟通，确定先进合理的预算目标。三是过程控制，预算执行注重分析和改善。四是以人为本，培育全员参与的文化氛围。五是绩效评价，完善激励与约束机制。用预算控制企业，要发挥全员的主观能动性，调动各级相关责任人的积极性，要通过预算指标的分解，使企业的目标变成一个个部门的小目标，使每个部门的责任者能够心中有数 地进行生产和经营，以达到用预算控制下级、控制各部门，督促各级管理人员努力工作，从而保证企业的大目标得以按预算实现。 4 加强财务监督以确保资产保值增值 现代企业的建立，标志着资产所有权与经营权分离，所有者与经营者之间形成了委托代理关系。为了保护所有者的自身权益，防止过高的投资风险，财务监督应运而生。影响企业财务监督的主要因素有：外部财务监督所掌握的经营信息和财务信息的有限性；经营者的利益驱动使得外部监督力度减弱；外部制约机制不健全影响外部财务监督力度；知识经济对外部财务监督产生冲击。为建立有效的监控体系，企业可以在从以下几个方面入手： (1)形成一个中心来协调各组成部分的工作，汇总处理各部分反馈的信息，保证监督机制的高效运作，节约监督成本。 (2)确立董事会在财务控制框架构建中的核心地位。 (3)完善财务制度。 (4)建立内部财务牵制制度。 (5)合理配置财务管理权限。 (6)建立良好的信息沟通系统。 监督的目的是为了防止代理人的机会主义行为，但是现代公司中普遍存在着以代理人占 有私有信息为特征的不平衡现象，委托人难以事事加以监督，尤其是监督并不受代理人欢迎 会经常遭抵制，因此仅靠监督来是达不到目的的。企业这时候可以引进激励机制，激励可以通过提高代理人与委托人的利益相关度来帮助实现监督有效进行的目的。105 考虑财务外包 对于一些处于成长期的公司，自身内部必需的财务控制环节尚未健全，通过财务外包，可以实现以下几个目的：（1）可以尽快摆脱当前财务管理失控的局面。（2）摆脱内部资源的局限：财务上没有可靠的人，而核心管理队伍缺乏财务管理的技能。（3）期望获得更高品质、更专业的财务服务。（4）控制成本、节约资金；用聘请专职会计师三分之一甚至更少的薪水，就可以获得专业的会计服务