中级财务会计学(下)-复习 PPT课件

1 中级财务会计学 下 总复习 本学期学习内容第十二章负债第十三章所有者权益第十四章收入第十五章成本与费用第十六章利润及利润分配 所得税 第十七章财务报告 2 中级财务会计学 下 总复习 考试题型中级财务会计学试题 A或B卷 总说明 1 如无特别说明 计算保留两位小数 两位小数后四舍五入 2 除特别声明外 所得税率为25 增值税率为17 一 单项选择题 将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内 每小题1分 共10分 不选 错选或多选 该小题均不得分 3 中级财务会计学 下 总复习 二 多项选择题 每小题有两个或两个以上的正确答案 请将其填入括号内 多选 少选 错选 不选均不得分 每小题2分 共20分 三 判断题 对的在括号内打 错的打 每小题1分 共10分 不答 错答不得分也不扣分 四 计算题 本题型共4题 每小题10分 共40分 五 综合题 本大题共1题 共20分 4 中级财务会计学 下 总复习 一 计算题1 某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下 1 本年度实现税前会计利润90万元 所得税税率为33 2 国债利息收入3万元 3 公司债券利息收入2 25万元 4 按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12 75万元 按税法规定 企业对被投资企业投资取得的投资收益 在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得 本年度被投资企业未宣告股利 被投资企业的所得税税率为15 5 本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元 折旧费用全部计入当年损益 按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元 要求 1 采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税 2 计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额 3 计算应计入当期损益的所得税费用 并做出相关的会计分录 5 中级财务会计学 下 总复习 答案 1 本年应交所得税 90 3 12 75 3 33 25 4925 万元 应纳税暂时性差异 12 75 1 15 33 15 2 7 万元 可抵扣暂时性差异 3 33 0 99 万元 借 所得税费用272025递延所得税资产9900贷 递延所得税负债27000应交税费 应交所得税254925 6 中级财务会计学 下 总复习 2 鸿选公司于2007年12月21日以1500万元取得非同一控制下的B公司80 的股份 取得投资时B公司净资产的账面价值为1500万元 购买日B公司可辨认净资产公允价值为1800万元 公允价值高于账面价值的部分主要是由一项固定资产带来 该固定资产预计使用年限为10年 无净产值 要求 1 做出调整子公司个别财务报表会计分录 2 计算2008年A公司合并财务报表中应确认的商誉 7 中级财务会计学 下 总复习 参考答案 1 按公允价值调整子公司个别财务报表借 固定资产300贷 资本公积 年初300借 管理费用30贷 累计折旧30 2 A公司合并商誉 1500 1800 80 60 8 中级财务会计学 下 总复习 3 华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼 工程采用出包方式 每半年支付一次工程进度款 工程于2008年6月30日完工 达到预定可使用状态 建造工程资产支出如下 2007年1月1日 支出1500万元2007年7月1日 支出2500万元 累计支出4000万元2008年1月1日 支出1500万元 累计支出5500万元 9 中级财务会计学 下 总复习 公司为建造办公楼于20 7年1月1日专门借款2000万元 借款期限为3年 年利率为8 除此之外 无其他专门借款 办公楼的建造还占用两笔一般借款 A银行长期贷款2000万元 期限为20 6年12月1日至20 9年12月1日 年利率为6 按年支付利息 发行公司债券1亿元 发行日为20 6年1月1日 期限为5年 年利率为8 按年支付利息 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资 假定短期投资月收益率为0 5 10 中级财务会计学 下 总复习 参考答案 1 计算专门借款利息资本化金额 2007年专门借款利息资本化金额 2000 8 500 0 5 6 145万元 2008年专门借款利息资本化金额 2000 8 180 360 80万元 2 计算一般借款利息资本化金额 一般借款资本化率 年 2000 6 10000 8 2000 10000 7 67 2007年一般借款利息资本化金额 2000 180 360 7 67 76 70万元2008年一般借款利息资本化金额 2000 1500 180 360 7 67 134 23万元 11 中级财务会计学 下 总复习 公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下 2007年利息资本化金额 145 76 70 221 70万元 2008年利息资本化金额 80 134 23 214 23万元 有关账务处理如下 2007年 借 在建工程2217000贷 应付利息22170002008年 借 在建工程2142300贷 应付利息2142300 12 中级财务会计学 下 总复习 4 甲公司售出大型设备一套 协议约定采用分期收款方式 从销售当年末分5年分期收款 每年400 合计2000 增值税额340万元与销售时收到 其他资料 在现销方式下售价1600元 成本1560元 要求 1 确定应确认的销售收入金额 2 计算待确认未实现融资收益及各年度应摊销金额 3 做出相应的会计分录 13 中级财务会计学 下 总复习 参考答案甲公司售出大型设备一套 协议约定采用分期收款方式 从销售当年末分5年分期收款 每年400 合计2000 增值税额340万元与销售时收到 其他资料 在现销方式下售价1600元 成本1560元 分析 应收金额的公允价值可以认定为1600 据此可计算得出年金为400 期数为5年 现值为1600的折现率为7 93 具体计算过程可参照有关财务管理教材的 内插法 1600 400 1 1 i 5 ii 7 93 14 15 中级财务会计学 下 总复习 账务处理 1 销售成立时 借 长期应收款2000银行存款340贷 主营业务收入1600应交税费 增 销 340未实现融资收益400 2 第1年末 借 银行存款400贷 长期应收款400借 未实现融资收益126 88贷 财务费用126 88 16 中级财务会计学 下 总复习 3 第2年末 借 银行存款400贷 长期应收款400借 未实现融资收益105 22贷 财务费用105 22 4 第3年末 借 银行存款400贷 长期应收款400借 未实现融资收益81 85贷 财务费用81 85 17 中级财务会计学 下 总复习 5 第4年末 借 银行存款400贷 长期应收款400借 未实现融资收益56 62贷 财务费用56 62 6 第5年末 借 银行存款400贷 长期应收款400借 未实现融资收益29 43贷 财务费用29 43 18 中级财务会计学 下 总复习 5 甲上市公司发行债券为建造生产流水线筹集资金 相关资料如下 1 2007年12月31日 以7755万元的价格发行3年期公司债券 该债券面值为8000万元 票面年利率为4 5 实际年利率为5 64 每年付息一次 到期后按面值偿还 债券发行时支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等 2 流水线建造工程采用发包方式 于2008年1月1日开始动工 发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商 2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态 19 中级财务会计学 下 总复习 3 假定各年度利息的实际支付日均为下年度的1月10日 2011年1月10日支付2010年度利息 一并偿付面值 4 所有款项均以银行存款支付 要求 1 计算甲公司该债券个年末的摊余成本 应付利息金额 当年盈余资本化的利息金额 利息调整的本年摊销额 结果填入答题纸上 不需列出计算过程 2 编制甲公司相关的会计分录 应付债券 科目应列出明细科目 20 折现率 5 64 21 参考答案 1 折现率 5 64 22 中级财务会计学 下 总复习 1 发行发行时 借 银行存款7755借 应付债券 利息调整245贷 应付债券 面值8000 2 2008年 借 在建工程437 38贷 应付债券 利息调整77 38贷 应付利息360 23 中级财务会计学 下 总复习 3 2010年 借 财务费用445 87贷 应付债券 利息调整85 87贷 应付利息360 4 2011偿还本金时 借 应付债券 面值8000应付利息360贷 银行存款8360 24 中级财务会计学 下 总复习 6 甲公司2007年9月与乙公司签订合同 在2008年4月销售20000件商品 单位成本估计为220元 销售合同单价为250元 如不能按期交货处以总价15 的违约金 开始生产时 原材料价格上升 单位成本上升为290元要求 1 确定企业的预计负债金额 2 作出相应的会计分录 参考答案 1 若违约 则亏损750000元 即 20000 250 15 750000元若履约 则亏损800000元 即 20000 290 250 800000元所以 企业负债金额应为750000元 2 相应的会计分录如下 借 营业外支出750000贷 预计负债750000 25 中级财务会计学 下 总复习 7 甲公司1月1日售出5000件商品 单位价格500元 单位成本400元 增值税发票已开出 协议约定 购货方应于2月1日前付款 6月30日前有权退货 甲公司根据经验 估计退货率为20 假定销售退回实际发生时可冲减增值税额 购货方于6月30日前实际退货1200件 要求 做出销货 预计退货及时记退货的会计分录 参考答案 3 甲公司会计处理 1 1月1日销售成立借 应收账款2925000贷 主营业务收入2500000应交税费 增 销 425000借 主营业务成本2000000贷 库存商品2000000 26 中级财务会计学 下 总复习 2 1月31日确认销售退回 预计 借 主营业务收入500000贷 主营业务成本400000其他应付款100000 3 2月1日收到货款借 银行存款2925000贷 应收账款2925000 4 退回1200件时借 库存商品480000应交税费102000主营业务收入100000其他应付款100000贷 主营业务成本80000银行存款702000 27 中级财务会计学 下 总复习 8 某自营进出口企业为增值税一般纳税人 出口增值税率为17 出口退税率为13 2005年4月有关业务如下 购进原材料一批 取得增值税发票注明的价款200万元 外购货物准予抵扣的金额34万元通过认证 上月末留抵税款3万元 本月内销售货物不含税销售额100万元 收款117万元存入银行 本月出口货物的销售额折合人民币200万元 其免 抵 退税额计算如下 1 可抵税额 200 13 26 2 不可抵税额 转出 200 17 13 8 3 当期应纳税额 100 17 34 8 3 12负数即为出口退税金额 4 当期免抵税额 26 12 14 28 中级财务会计学 下 总复习 相应的会计处理如下 1 购进货物时借 原材料2000000应交税费 增 进 340000贷 银行存款23400002 销售货物时 内销 借 银行存款117000贷 主营业务收入1000000贷 应交税费 增 销1700003 销售货物时 出口 借 银行存款2000000贷 主营业务收入2000000 29 中级财务会计学 下 总复习 4 出口抵内销时借 应交税费 增 出抵退 140000贷 应交税费 增 出口退税 1400005 出口抵内销时借 主营业务成本80000贷 应交税费 增 进项转出 800006 收到出口退税款时借 银行存款120000贷 应交税费 增 出口退税 1200007 结转未交时借 未交增值税120000贷 应交税费 增 结转未交 120000 30 中级财务会计学 下 总复习 1 某公司2007年度归属于普通股股东的净利润为37500万元 发行在外普通股加权平均数为125000万股 年初已发行在外的潜在普通股有 1 发行股份期权12000万份 每份股份期权拥有在授权日起五年内以8元的行权价格购买1股本公司新发行股票的权利 2 按面值发行的 年期可转换公司债券630000万元 债券每张面值100元 票面年利率为2 6 转股价格为每股12 5元 3 按面值发行的三年期可转换公司债券1100000万元 债券每张面值100元 票面年利率为1 4 转股价格为每股10元 当期普通股平均市场价格为12元 年度内没有期权被行权 也没有可转换公司债券被转换或赎回 适用所得税税率为33 假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆 31 中级财务会计学 下 总复习 要求 1 计算基本每股收益 2 计算增量股每股收益并排序 3 分步计算稀释每股收益 4 确定稀释每股收益 答案参见例题 32 中级财务会计学 下 总复习 基本每股收益 37500 125000 0 3元计算稀释每股收益 12000 12000 8 12 4000万股 630000 2 6 1 33 10974 6万元630000 12 5 50400万股 1100000 1 4 1 33 10318万元1100000 10 110000万股 33 中级财务会计学 下 总复习 确定潜在普通股计入稀释每股收益的顺序 34 中级财务会计学 下 总复习 分步计入稀释每股收益净利润股数每股收益稀释性基本每股收益375001250000 3期股04000375001290000 291稀释1 4 债券10318110000478182390000 200稀释2 6 债券10974 65040058792 62894000 203反稀释因此 稀释每股收益为0 2元 35 中级财务会计学 下 总复习 2 某企业2007年度有关资料如下 单位 元 利润表资料 主营业务收入1250000主营业务成本750000主营业务税金及附加2000销售费用20000管理费用156000财务费用41500资产减值损失900营业利润277400 36 中级财务会计学 下 总复习 资产负债表资料 年初数年末数应收票据24000040000应收账款 净值 300000399100存货25800002574700应付票据200000100000其他