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2004职称考试辅导 会计2第四套同步练习 : 一、单项选择题 (本题型共12题，练习题提供正误对照，不记分，多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)1.某公司一境外子公司编报货币为美元，期初汇率为1美元8.2元人民币，期末汇率为1美元8.4元人民币，该企业利润表和利润分配表采用平均汇率折算。资产负债表盈余公积期初数为50万元美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（ ）万元。(A)581(B)1008(C)99(D)986您的答案： 正确答案：d解析：期末盈余公积由前期发生额（即本期期初余额）和本期发生额构成，因此盈余公积期末折合后的数额为40570（8.2+8.4）2986（万元）。 2.某企业为购固定资产于2001年1月1日取得2年期借款1000万元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500万元，年利率6%，该企业2001年计算专门借款加权平均利率为（ ）（假设2001年为资本化期间）。(A)5%(B)6%(C)5.2%(D)5.33%您的答案： 正确答案：c解析：专门借款本金加权平均数A100012/125006/12，当期利息R10005%12/125006%6/12，资本化率R/A5.2%。 3.以下各项中，属于或有事项的是（ ）。(A)对原材料价格暂估入账(B)向保险公司进行损失索赔(C)对外单位提供债务担保(D)固定资产计提折旧您的答案： 正确答案：c解析：本题考察或有事项的概念，比较ABCD四个选项，选项ABD虽然也包括估算因素，但一旦方法选定后，就成为确定的事项，因而不算作或有事项。 4.按购货合同规定，A公司应于2003年6月26日前付清所欠H公司的购款877.50万元（含增值税额）。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2003年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：A公司以甲材料抵偿所欠H公司的全部债务；甲材料账面余额为766.95万元，存货跌价准备为84.45万元，公允价值675万元。如果A公司2003年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2003年12月31日另向H公司支付150万元现金。H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元；接受的甲材料作为原材料核算。2003年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。则A公司债务重组损失为（ ）万元。(A)69.75(B)80.25(C)230.25(D)238.65您的答案： 正确答案：a解析：债务重组损失877.584.45766.9567517%15069.75 5.下列项目中，不属于非货币性交易的有（ ）。(A)以公允价值50万元的原材料换取一项专利权(B)以公允价值550万元的长期债券投资换取公允价值540万元的一批原材料，同时涉及补价10万元(C)以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价(D)以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价您的答案： 正确答案：d解析：以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价，其比例15/（3015）33.33%25%，因此，不属于非货币性交易。 6.A股份有限公司2003年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为债务法核算，适用的所得税税率为33%，考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。则2003年度递延税款发生额为（ ）。(A)借方发生额23.76(B)贷方发生额23.76(C)借方发生额59.40(D)贷方发生额59.40您的答案： 正确答案：c解析：（1）计算2003年按双倍余额递减法计提折旧额（900225）（2/5）270（万元）（2）计算2003年按税法计提折旧额9001090（万元）（3）2003年度递延税款发生额（27090）33%59.40（万元）（借方发生额） 7.2002年12月31日融资租入一台设备，设备的原账面价值为300万元，最低租赁付款额为420万元，按出租人的内含利率折成的现值为320万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用和最低租赁付款额分别是（ ）万元（假设该项租赁资产占企业总资产31%）。(A)320，100，420(B)300，120，420(C)420，0，420(D)320，0，320您的答案： 正确答案：b解析：在租赁开始日，承租人通常应将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。因此，租赁资产的入账价值为300万元，未确认融资费用为120万元，最低租赁付款额为420万元。 8.按现行会计制度规定，股份有限公司本年度发现的以前年度重大的记账差错，应（）。(A)作本年度事项处理(B)修改以前年度的账表(C)不作处理(D)调整本年度会计报表的年初数和上年数您的答案： 正确答案：d解析：应调整本年度会计报表的年初数和上年数。 9.丙的最终控制母公司是M，同时甲是乙的母公司，乙是丙的母公司，丙是丁的母公司，本期甲与丁公司之间发生重要交易事项，在判断丙公司对M和甲、乙、丁中是否存在不需要披露的关联方关系时，以下正确的选项是（ ）(A)丙与甲不需要披露(B)丙与乙不需要披露(C)甲与丁不需要披露(D)上述关联方之间关系均要披露您的答案： 正确答案：d解析：教材P.234四 10.某企业因违约于2001年11月被一客户起诉，原告提出索赔2000000元。2002年1月21日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿1500000元。在该企业2002年3月2日公布的2001年度的会计报表中，该赔偿金额应作为（）。(A)2001年度的调整事项处理(B)2002年度的管理费用处理(C)2001年度的非调整事项处理(D)2002年度的营业外支出处理您的答案： 正确答案：a解析：属于发生在资产负债表日后事项期间的调整事项，应作为2001年度调整事项处理 11.母公司本期销售给子公司产品一批，销售收入为200000元，增值税为34000元，销售成本为160000元。子公司购入后年内全部售出，销售收入为230000元。母公司在编制合并会计报表时应作抵销分录是（）。(A)借：主营业务收入200000贷：主营业务成本200000(B)借：主营业务收入230000贷：主营业务成本230000(C)借：主营业务收入234000贷：主营业务成本234000(D)借：主营业务收入160000贷：主营业务成本160000您的答案： 正确答案：a解析：企业集团内部销售收入为200000元。 12.对于以前年度内部交易形成的固定资产，以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提的数额，在本期编制合并会计报表进行抵销处理时，应当（ ）。(A)借记“年初未分配利润”项目，贷记“管理费用”项目(B)借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目(C)借记“营业外支出”项目，贷记“累计折旧”项目(D)借记“累计折旧”项目，贷记“年初未分配利润”项目您的答案： 正确答案：d解析：减少累计折旧项目的同时增加年初未分配利润。 二、多项选择题 (本题型共10题，练习题提供正误对照，不记分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)1.按照我国现行会计制度的规定，在进行外币会计报表折算时，应按照发生时的市场汇率折算的报表项目有（ ）。(A)应收账款(B)实收资本(C)主营业务收入(D)资本公积(E)未分配利润您的答案： 正确答案：b, d解析：按照我国外币会计报表的折算方法，所有者权益类项目除未分配利润外，均按照发生时的市场汇率，即历史汇率折算。 2.对于在借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款费用需要与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分包括（ ）。(A)外币专门借款的汇兑差额(B)外币专门借款的利息(C)人民币专门借款的利息(D)外币专门借款的折溢价摊销额您的答案： 正确答案：b, c, d解析：对于在借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。在借款费用允许资本化的期间所发生的外币专门借款的汇兑差额则可不必与资产支出相挂钩，直接根据其发生额予以资本化，计入固定资产购建成本。 3.对或有事项的处理，下列正确的有（ ）。(A)对于或有事项中的不利事项，应当按其发生的可能性大小，分别不同情况决定是否加以确认和披露(B)对于或有资产，则不应当加以确认，但如果发生的可能性很大，则应作出披露(C)对于或有负债，对很可能发生和有可能发生两种情形，都应当加以披露(D)对于或有资产，如果有可能发生，则不应确认，但应当披露您的答案： 正确答案：a, b, c解析：或有资产作为一种潜在的资产，不符合资产确认的条件，因而不予确认，也一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。 4.企业与债权人进行债务重组，下列说法正确的有（ ）(A)以现金清偿债务时，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积(B)以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的账面价值结转，应付债务的账面价值与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额，作为资本公积，或者作为损失计入当期营业外支出(C)以债务转为资本的，应按债权人放弃债权而享有的股权份额作为实收资本，按债务账面价值与转作实收资本的金额的差额，作为资本公积(D)如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入营业外收入。您的答案： 正确答案：a, b, c解析：涉及或有支出时，债务人应将或有支出包括在将来应付金额中，待或有支出实际发生时，冲减应付债务的账面金额；没有支付的或有支出，等到结清时，一般应转入资本公积（有可能转入营业外收入），结清的时间按重组协议的规定可能是按季、年或最后清偿时；如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入营业外支出，其后没有支付的或有支出应在计入营业外支出的限额内，计入当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积。 5.甲企业以短期股票投资换入了乙企业的库存商品A和B。已知股票的投资成本为300000元，已提短期投资跌价准备5000元，在换出日的收盘价为330000元；库存商品A的账面成本为40000元，公允价值50000元，库存商品B的账面成本为200000元，公允价值180000元，增值税税率17%，计税价格等于公允价值。在交换中，甲企业支付给乙企业现金8000元。下列表述中，正确的是（ ）。(A)库存商品的入账价值263900元(B)库存商品A的入账价值57369.57元(C)库存商品B的入账价值206530.43元(D)营业外收入30000元您的答案： 正确答案：a, b, c解析：甲企业换入库存商品价值（3000005000）800017%263900（元），库存商品A的入账价值2639005000057369.57（元），B的入账价值263900180000206530.43（元）。 6.甲公司为1997年1月1日设立的股份有限公司，1997和1998年适用的所得税税率为15%，从1999年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司1999年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，1997年和1998年累积发生的应纳税时间性差异为650000元，至2001年12月31日止，累积发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有（ ）(A)1997年和1998年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用(B)至2001年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元(C)1999年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元(D)1999年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元您的答案： 正确答案：a, b, c解析：1997年新设立，则1997年和1998年不计算应纳税时间性差异对所得税影响金额；到2001年12月31日该公司递延税款账面贷方余额（1000000200000）33%264000（元）。1999年1月1日采用追溯调整法计算并确认递延税款贷方余额用现行所得税率计算为65000033%214500（元），并调减年初留存收益。 7.承租人应披露的有关融资租赁的信息是（ ）。(A)每类租入资产在资产负债表日的账面原值累计折旧及账面净值(B)资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额(C)未确认融资费用的余额(D)分摊未确认融资费用所采用的方法您的答案： 正确答案：a, b, c, d解析：教材P.168 8.下列属于会计政策变更的事项有（）。(A)企业于当年购入股票并采用权益法核算(B)长期股权投资按新制度规定由成本法核算改为权益法核算(C)因持续通货膨胀将存货发出的核算由先进先出法改为后进先出法(D)将存货期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法您的答案： 正确答案：b, c, d解析：选项“A”属于初次发生的交易或事项，不属于会计政策变更。选项“B、C和D”都是具体核算方法的改变，属于会计政策变更。 9.企业会计准则关联方关系及其交易的披露不要求（）。(A)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易(B)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易(C)在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，披露企业的主营业务(D)在企业与关联方发生交易的情况下，企业在会计报表附注中披露关联方关系的性质您的答案： 正确答案：a, b解析：企业会计准则关联方关系其交易的披露不要求（1）在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易；（2）在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。 10.A股份有限公司于2002年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2002年年末，A公司应收B公司账款为100万元；2003年年末，A公司应收B公司账款为50万元。A公司坏账准备计提比例为4%。对此，编制2003年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录（单位：元）包括（ ）。(A)借：坏账准备 20000贷：管理费用 20000(B)借：应付账款 500000贷：应收账款 500000(C)借：管理费用 20000贷：坏账准备 20000(D)借：坏账准备 40000贷：年初未分配利润 40000您的答案： 正确答案：b, c, d解析：内部应收账款计提坏账准备的抵销分录有三笔，首先应收账款与应付账款，借：应付账款500000，贷：应收账款500000。然后抵销坏账准备年初数，抵销分录为：借：坏账准备40000，贷：年初未分配利润40000。最后将本期计提数抵销，抵销分录与计提分录借贷方向相反，由于A公司正常会计分录为借：坏账准备20000，贷：管理费用20000，因此，抵销分录为借：管理费用20000，贷：坏账准备20000。 三、判断题 (本题型共10题，练习题提供正误对照，不记分，每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)1.汇兑损益只能产生于在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动所产生的损益。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：汇兑损益产生于以下两种情形：一是在外币兑换中由于所采用的外币买入价和卖出价与入账价值不同而产生的，其中入账价值往往采用当日的市场汇率；二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动所产生的损益。 2.当企业的累计资产支出总额超过了专门借款总额时，对于超出部分的资产支出数不应当纳入累计支出加权平均数的计算范围，即，企业在计算累计支出加权平均数时，其用以计算的资产支出仅限于累计资产支出总额没有超过专门借款总额的那部分资产支出数，否则会导致企业利息资本化金额高估。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：教材P.40倒数第二段 3.符合下列两条标准之一时，就可以对或有损失加以确认：一是未来事件很可能证明，在资产负债表日，企业的资产已遭减损或负债已经发生；二是能够对可能遭受的损失金额做出合理估计。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：本题考察或有损失的确认。确认或有损失时，应同时符合本命题中的两条标准，而不是符合两条标准之一。 4.修改其他债务条件后，如果债权人将来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按将来应收金额小于应收债权账面余额的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：教材P.93最后一行 5.非货币性资产交换中，如果换入的资产是库存商品，期末换入资产一方要将其可变现净值小于入账价值的差额计提存货跌价准备。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：非货币性资产交换中，如果换入的资产是存货、投资、固定资产和无形资产等，期末换入资产一方要考虑计提资产减值准备。 6.无论所得税税率是否发生变化，按递延法计算当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。 （ ）您的答案： 正确答案：()解析：在所得税税率没有改变的情况下，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。 7.出租人在租赁开始日，将最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，将最低租赁收款额与其现值的差额记录为未实现融资收益。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：出租人在租赁开始日，将最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。 8.如果会计政策变更的影响数不能合理确定，无论何种情况下均应采用未来适用法进行会计处理。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：教材P.207(三) 9.零星的关联方交易，如果对企业财务状况和经营成果影响较小的或几乎没有影响的，可以不予披露。（ ）您的答案： 正确答案：()10.资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。（ ）您的答案： 正确答案：()解析：资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。 四、计算分析题 (本题型共3题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)1.甲公司2000年12月10日与乙公司签订租入生产用机器的合同，租赁合同内容如下：（1）起租日为2000年12月1日，租期为10年。（2）每年年末支付租金50000元，甲公司担保的资产余值为60000元。（3）租赁合同规定的利率为12%。（4）租赁开始日该机器的原账面价值为350000元。（5）该机器已使用2年，尚可使用年限为12年。（6）该机器在使用期间的维护费用每年5000元，由甲公司负担，每年年末支付。（7）该租赁谈判和租赁合同签订过程中甲公司以银行存款支付印花税、差旅费等费用计12000元。甲公司所租入的该机器占其资产总额的35%，不需安装；在租金支付日，采用直线法计算应分摊的未确认融资费用；采用平均年限法按年计提折旧。复利现值系数（10，12%）0.3220复利现值系数（10，6%）0.5584年金现值系数（10，12%）6.6502年金现值系数（10，6%）7.3601要求：（1）判断该项租赁的类型，并说明理由。（2）计算租赁开始日最低租赁付款额现值、未确认融资费用和应计提的年折旧额。（3）编制甲公司2000年12月31日租入机器、2001年12月31日支付租金、确认融资费用、计提折旧和支付维修费用的会计分录。您的答案：, 正确答案：（1）该项租赁属于融资租赁。理由：租赁期为10年，尚可使用年限为12年，租赁期占尚可使用年限的大部分，符合融资租赁的标准。最低租赁付款的现值为351830元，几乎相当于租赁日租赁资产原账面价值，符合融资租赁的标准。（2）租赁开始日最低租赁付款额500001060000560000元租赁开始日最低租赁付款额现值500006.6502600000.3220351830元未确认融资费用560000350000210000元应计提的折旧（35000060000）1029000元（3）2000年12月31日租赁开始日借：固定资产融资租入固定资产 350000未确认融资费用 210000贷：长期应付款应付融资租赁款 5600002001年12月31日支付租金时：借：长期应付款应付融资租赁款 50000贷：银行存款 50000摊销未确认融资费用时借：财务费用 21000贷：未确认融资费用 21000计提折旧时：借：制造费用 29000贷：累计折旧 29000支付机器维修费时：借：制造费用 5000贷：银行存款 50002.A公司为增值税一般纳税企业，从2002年1月1日开始建造一项固定资产，并为建造该项资产专门从银行借入了1000万元的3年期借款，年利率为5%，资产于2002年4月1日建造完工。为简化计算，假设每月均为30天。A公司在2002年1月至3月间发生的资产支出如下：1月1日，支付购买工程用物资款项234万元，其中增值税进项税额为34万元；2月10日，支付建造资产的职工工资20万元；3月15日，将企业的产品用于建造固定资产，该产品的成本为80万元，其中，材料成本为50万元，增值税进项税额为8.50万元，该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元，为生产这些产品所耗用的材料价款及增值税进项税额已支付；3月31日，为3月15日用于固定资产建造的本企业产品，交纳增值税8.50万元。要求：（1）分别计算A公司2002年1月份、2月份和3月份累计支出加权平均数；（2）计算A公司2002年第一季度累计支出加权平均数；（3）计算A公司该项建造的固定资产应予资本化的金额。（金额单位用万元表示）。您的答案：, 正确答案：（1）公司如按月计算应予资本化的借款费用，应根据每月每笔资产支出金额和每笔支出所需要承担借款费用的天数与当月天数之比，计算每月累计支出加权平均数：1月份累计支出加权平均数23430/30234万元2月份累计支出加权平均数23430/302020 / 30247.33万元3月份累计支出加权平均数=23430/302030/3088.515/308.50/30298.25万元（2）公司按季计算应予资本化的借款费用。公司应根据2002年第一季度每笔资产支出金额和每笔支出所需要承担借款费用的天数与当季天数之比，计算第一季度累计支出加权平均数：公司每一季度累计支出加权平均数23490/902050/9088.515/90+8.50/90259.86万元（3）2002年应予资本化金额259.865%3/123.25万元。3.A公司和B公司均为一般纳税企业，A公司于2001年5月30日向B公司出售产品，产品销售价款100万元，应收增值税额17万元，B公司开出期限六个月、票面利率为6%的商业承兑汇票。该票据到期，B公司未按期兑付，A公司将该应收票据转入应收账款，不再计算利息，且提取坏账准备10000元。B公司由于财务困难，短期内资金紧张，于2001年12月经与A公司协商，达成债务重组协议，内容如下：（1）A公司不再要求支付原票据利息；（2）B公司的产品和设备偿还债务本金的40%，该批产品的成本为20万元，公允价值为30万，B公司开出增值税专用发票，A公司将该产品作为库存商品入库，设备原值12万元，净值为8万元，公允价值为9万元，设备已运抵A公司；（3）如果B公司2002年财务情况继续困难，A公司同意B公司按原债务本金扣除实物抵债后剩余债务的60%偿还，偿还期延至2003年6月30日，如果B公司2002年财务情况尚可，A公司要求B公司按80%偿还，其余部分可以豁免，偿还期仍可延至2003年6月30日，假设整个过程除增值税外没有其他税费。要求：（1）计算债务重组时该项债务的余额；（2）计算B公司债务重组时计入资本公积的金额；（3）编制A公司债务重组分录；（4）如果B公司2002年财务情况继续困难，编制B公司2003年6月30日用银行存款偿还债务时的分录。您的答案：正确答案：（1）重组日债务=（100+17）（1+6%6/12）=120.51（万元）（2）B公司不付息后债务=100+17=117（万元）B公司实物抵偿和修改债务条件后将来应偿还债务=（117-11740%）80%=56.16（万元）B公司计入资本公积的金额=120.51-20-3017%-8-56.16=31.25（万元）（3）编制A公司会计分录借：应收账款 421200（11760%60%）库存商品 320769.2341700030/（30+9）应交税金应交增值税（进项税额） 51000固定资产 96230.774170009/（30+9）坏账准备 10000营业外支出 305900贷：应收账款 1205100（4）B公司2002年财务情况继续困难，编制其2003年6月30日用银行存款偿还债务时的分录借：应付账款 561600贷：银行存款 421200资本公积其他资本公积140400五、综合题 (本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)1.甲公司有关资料如下：（1）甲公司于1994年12月10日取得一项固定资产，该固定资产原值为155000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，用平均年限法计提折旧。该企业于1998年决定将上述固定资产计提折旧的方法改为双倍余额递减法。（2）甲公司于1996年1月1日对乙公司投资1000000元，占乙公司有表决权股份的30%；按当时会计制度，采用成本法核算该投资。1998年1月1日起按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本的20%及20%以上，应采用权益法核算。甲公司适用的所得税税率为33%，乙公司适用的所得税税率为15%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取法定公益金。乙公司1996年、1997年的净利润分别为85000元、170000元，甲公司于1997年从乙公司分得的现金股利为8500元。甲公司所得税采用纳税影响会计法核算，所得税税率为33%。按净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取法定公益金。要求：（1）填列1998年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表（表一和表二）；（2）对上述会计政策变更进行账务处理；（3）填列1998年度会计报表相关项目调整数（表三）。（答案中的金额以元为单位）表一会计政策变更影响数计算表单位：元表二 会计政策变更累积影响数计算表 单位：元表三 填列1998年度会计报表项目调整表 单位：元您的答案：, 正确答案：填列会计政策变更累积影响数计算表表一会计政策变更影响数计算表单位：元表二 会计政策变更累积影响数计算表 单位：元（2）对该项会计政策变更进行账务处理：固定资产折旧业务：借：利润分配未分配利润 21118.4递延税款 10401.6贷：累计折旧 31520借：盈余公积一般盈余公积 2111.8公益金 1055.9贷：利润分配未分配利润 3167.7长期股权投资业务：借：长期股权投资乙公司（损益调整） 68000贷：利润分配未分配利润 53600递延税款 14400借：利润分配未分配利润 8040贷：盈余公积 8040（3）填列1998年度会计报表相关项目调整表表三 填列1998年度会计报表项目调整表 单位：元年初未分配利润调减数=（21440+4824）85%-2010085%=5239.4元2.新乐公司为上市公司，该公司适用的所得税率为33%，所得税采用债务法核算。该公司按净利润的10%、5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。公司年度会计报告批准对外报出日为4月20日。2003年由于会计法规要求、公司经营环境的变化、以及会计监督检查结果，发生以下会计处理事项。（1）新乐公司对坏账损失采用备抵法核算，坏账准备提取率按1%，税法规定按5，2001年和2002年新乐公司应收账款期末账面余额分别为2000万元和2400万元，2001年和2002年分别发生坏账4万元和5万元，由于坏账损失与估计数差异较大，新乐公司决定从2003年起按2%计提坏账准备。（2）新乐公司1997年初取得一项专利，成本200万元，估计使用年限为10年。2001年末预计该项无形资产可收回金额为80万元。2003年初公司决定此项专利账面价值在今明2年内分摊。（3）新乐公司2003年2月17日发生销货退回，该批产品是在2001年销售的，成本160万元，售价200万元，17%增值税率，该产品销售时曾发生现金折扣4万元，当即开出红字专用发票退回全部款项并收到退回的产品。（4）新乐公司1996年12月14日开始使用某项设备，原按直线法计提折旧，该设备原值600万，预计使用年限10年（与税法规定的折旧方法相同，不考虑净残值），2003年改按双倍余额递减法。同时，由于技术进步，考虑该设备的无形损耗，折旧年限改为8年。税法规定，改变折旧年限，多提的折旧不允许从应纳税所得额中扣除，作为时间性差异处理，在处置该设备时才予以转销。（5）新乐公司2002年应收永丰公司销货款200万，由于永丰公司发生财务困难无法偿付，2002年12月30日正在商议进行债务重组。2003年2月18日，永丰公司决定以一项设备抵偿