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房产税一、纳税人房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。上述列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为房产税的纳税人。二、征收范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。三、计税依据房产税依照房产原值一次减除3后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。四、税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。对个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收。五、纳税地点在房产所在地地方税务机关缴纳。城镇土地使用税一、纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。二、征收范围在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。三、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。四、税额城镇土地使用税每平方米年适用税额幅度如下:(一)石家庄、唐山、邯郸市市区，一元五角至三十元;(二)承德、张家口、秦皇岛、廊坊、保定、沧州、衡水、邢台市市区，一元二角至二十四元;(三)县级市市区，九角至十八元;(四)县城、建制镇、工矿区，六角至十二元。 五、纳税地点在应税土地所在地的地税部门缴纳。契税一、纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。二、征税范围(一)国有土地使用权出让；(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；(三)房屋买卖；(四)房屋赠与；(五)房屋交换。三、税率契税税率为3%-5%。我省契税税率为4%。但是，个人购买自用普通住房的税率为3%。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。对个人购买经济适用住房，按3%税率减半征收契税。四、计税依据(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。五、纳税地点契税在土地、房屋所在地的主管税务机关缴纳。印花税一、纳税人在我国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例中列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。二、征税对象（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业帐薄；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。 三、税目税率税目范围税率、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花、货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花、借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花11、产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花12、营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元企业所得税1、什么是企业所得税？ 企业所得税是对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的所得征收的一种税。 2、什么是企业所得税的纳税义务人？ 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象为企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 4、企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 5、企业所得税的税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%。 6、企业所得税的计算 应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 7、企业所得税的税收优惠 （1）企业的下列收入为免税收入： 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。 （2）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 从事规定的农、林、牧、渔业项目的所得； 从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税； 从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税； 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。 （3）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 （4）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 （5）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。 （6）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （7）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 （8）企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 （9）企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （10）国务院制定的企业所得税专项优惠政策。 8、企业所得税的征收管理 企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了之日起十五日内预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴，多退少补。 9、如何确定工资薪金支出的税前扣除？ 工资薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 10、税法对企业所得税的纳税人弥补亏损有何规定？ 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 11、如何进行业务招待费的税前扣除？ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 12、纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付的租赁费，在计征企业所得税时如何扣除？ 纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。税法所指的融资租赁，又称资本租赁，是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。所有权最终可以转移，也可以不转移。经营性租赁是指所有权不转移的租赁。 13、如何进行固定资产大修理支出的税前扣除？ （1）在计算应纳税所得额时，企业发生的固定资产的大修理支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 同时符合下列条件的支出，应视为固定资产的大修理支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。个人所得税一、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。二、个人所得税征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其他所得三、个人所得税的税率个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金所得适用3%45%的七级超额累进税率。税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505（二）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%35%的五级超额累进税率。（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十（四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体见税率表三。（五）特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。四、 个人所得税的计算课税对象费用扣除标准计税方法备注1工资薪金所得中国公民3500元（外籍人员4800元）月纳税额=（月工资薪金收入-3500）税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表一2个体工商户生产、经营所得成本、费用、损失年纳税额=（年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失）税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二3对企事业单位的承包、承租经营所得每月：3500元全年：42000（元）年纳税额=（年度承包、承租经营收入总额-必要费用）税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二4劳务报酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元；超过4000元的减除20%的费用应纳税额=（应税项目收入额-800）20%，或者，=应税项目收入额（1-20%）20%一次收入畸高的则实行加成征税，见税率表三5利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得应纳税额=每次收入额20%6稿酬所得同4同4按应纳税额减征30%7特许权使用费所得同4同48财产租赁所得同4（以一个月内取得的收入为一次）租赁总收入-税费-修缮费-租赁总收入20%（或800）9财产转让所得财产原值和合理费用应纳税额=（财产转让收入-财产原值-合理费用）20%土地增值税一、纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。二、计税依据土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据。三、税率土地增值税按照四级超率累进税率进行征收。（一）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用税率为30%；（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，适用税率为40%；（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，适用税率为50%；（四）增值额超过扣除项目金额200%的部分，适用税率为60%。四、纳税时间和地点纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。城市维护建设税一、纳税人凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。二、计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。三、税率按照纳税人所在地的不同，实行不同档次的税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。车船税一、什么是车船税？车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。二、谁是车船税的纳税义务人？车船的所有人或者管理人为车船税的纳税义务人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。上述单位，包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织；上述个人，包括个体工商户以及其他个人。三、谁是车船税的扣缴义务人？从事机动车交通事故责任强制保险(以下简称交强险)业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时按照规定的税目税额代收车船税，并在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。由保险机构在办理机动车“交强险”业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，节约征纳双方的成本，实现车辆车船税的源泉控管。四、如何申报缴纳车船税？依法应当在车船登记部门登记的车船，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；保险机构代收代缴车船税的，应在保险机构所在地缴纳车船税。已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税。依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。五、车船税纳税义务从什么时候开始？车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。六、购置的新车船，购置当年的车船税税额如何计算？车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。教育费附加一、缴纳人凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，除按照国务院关于筹措农村学校办学经费的通知的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都是教育费附加的缴纳人。二、计征依据教育费附加的计征依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。三、征收率现行征收率为3%。地方教育费附加一、缴纳人在本省行政区域内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为地方教育附加的缴纳人。二、计征依据地方教育附加的计征依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。三、征收率现行征收率为2%。社会保险费一、什么是社会保险？社会保险是指劳动者由于年老、疾病、工伤、失业、生育等原因丧失劳动能力或暂时不能劳动时，由国家或社会提供物质帮助的一种制度，主要包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。目前，我省地税机关征收的社会保险费包括企业职工基本养老保险费和失业保险费。二、我国基本养老保险制度的主要内容？基本养老保险制度是由国家通过立法强制实行的，参保人缴费达到法定期限并且达到法定退休年龄后，由国家和社会提供物质帮助以保证其生活来源的一种社会保险制度。我国基本养老保险制度实行社会统筹与个人账户相结合的模式。在这种模式下，基本养老保险基金和待遇分为两部分：一部分是用人单位按照工资总额的一定比例缴纳的养老保险费，形成社会统筹基金，用于支付职工退休后社会统筹部分负担的基础养老金和过渡性养老金，实行现收现付，体现社会互助共济；另一部分是参保职工个人按照本人工资的一定比例缴纳的养老保险费，计入个人账户，形成个人账户基金，用于负担退休后个人账户养老金的支付，体现个人责任。三、用人单位和个人如何办理社会保险登记？用人单位应当自成立之日起30日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。社会保险经办机构应当自收到申请之日起15日内予以审核，发给社会保险登记证件。用人单位的社会保险登记事项发生变更或者用人单位依法终止的，应当自变更或者终止之日起30日内，到社会保险经办机构办理变更或者注销社会保险登记。用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。自愿参加社会保险的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，应当向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。四、对用人单位不办理社会保险登记如何处理？用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额1倍以上3倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处500元以上3000元以下的罚款。五、参保单位和缴费个人如何办理社会保险缴费登记？新参加社会保险的单位和个人，应当自取得社会保险登记证之日起5日内，到地方税务机关办理社会保险缴费登记.六、我省职工基本养老保险费的缴费基数和缴费比例？参保单位以上年度全部职工工资总额为缴费基数，按20%缴纳基本养老保险费。职工个人以本人上年度月平均工资收入为缴费基数，按8%缴纳基本养老保险费。个人缴费基数低于全省上一年度在岗职工月平均工资60%的，以全省上一年度在岗职工月平均工资的60%为缴费基数，高于全省上一年度在岗职工月平均工资300%的，以全省上一年度在岗职工月平均工资的300%为缴费基数。单位缴费工资低于全省上一年度在岗职工月平均工资60%或无法核定工资总额的，以职工个人缴费基数之和为缴费基数。有雇工的个体工商户，其雇主个人和雇工，以本人上年度月平均工资收入为缴费基数，按8%缴纳基本养老保险费。个人缴费基数低于全省上一年度在岗职工月平均工资60%的，以全省上一年度在岗职工月平均工资的60%为缴费基数，高于全省上一年度在岗职工月平均工资300%的，以全省上一年度在岗职工月平均工资的300%为缴费基数。单位缴费部分,以单位上年度职工工资总额为缴费基数,按20%缴纳。单位缴费工资低于全省上一年度在岗职工月平均工资60%或无法核定工资总额的，以雇主个人和所有雇工缴费基数之和为缴费基数。个人应缴纳的基本养老保险费由雇主代扣代缴。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以在全省上年度在岗职工月平均工资的40%300%之间选择缴费基数，按照20%缴纳基本养老保险费。用人单位使用的进城务工的农村居民（农民工），按照企业职工基本养老保险缴费办法缴纳基本养老保险费。七、基本养老金是如何计发的？我国目前依据参加工作、参加企业基本养老保险的时间及退休时间等因素的不同划分成三种人，分别确定基本养老待遇。（一）建立个人账户后参加工作、缴费年限累计满15年及以上的人员（即“新人”），达到国家规定的退休年龄，退休后按月发给基本养老金。参保人员缴费年限包括实际缴纳养老保险费的年限和视同缴费年限。新人的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。基础养老金月标准以本人退休时全省上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。计算公式：基础养老金=（参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）2缴费年限(含视同缴费年限)1%。本人平均缴费工资指数是参保人员缴费年限内历年缴费工资与上年在岗职工平均工资比值的算术平均值。本人指数化月均缴费工资是指退休时统筹地区上年度在岗职工月平均工资乘以本人平均缴费工资指数。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以本人退休年龄相对应的计发月数。计算退休年龄时，不足1年的按1年计算。计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。（二）建立个人账户前（1996年1月1日以前）参加工作、2006年1月1日以后退休且缴费年限累计满15年及以上的人员（即“中人”），在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金和调节金。过渡性养老金是对参保人建立个人账户以前的缴费年限和视同缴费年限给予的补偿。“视同缴费年限”是指在养老保险制度改革前、没有实行社会统筹的时候参加工作，在其实际缴费年限之前的正式职工的工龄。视同缴费年限必须是国家承认的连续工龄，因而并非是基本养老保险参加者在统筹之前的所有工作年限。调节金为体现新旧计发办法过渡形成的待遇差。（三）本实施意见实施前（2006年1月1日以前）已经退休的人员（即“老人”），仍按国家和省原来的规定发给基本养老金，同时执行企业职工基本养老金调整办法。从以上计算办法可见，一个人退休金的高低主要取决于：一是缴费年限的长短，二是缴费多少（个人账户储存额），三是退休时上一年全省职工平均工资的高低（即计算基数）。总的原则是缴费越多、年限越长、退休费就越高，反之就低。十、为什么说基本养老保险具有福利性？按照现行政策，建立个人账户后参加工作的人员，缴费年限累计满15年及以上的，退休后按月领取的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。建立个人账户前参加工作的人员，缴费年限累计满15年及以上的，退休后按月领取的基本养老金除基础养老金和个人账户养老金以外，还包括过渡性养老金等。基本养老金中的基础性养老金、过渡性养老金、补贴和调节金等由社会统筹基金支付。个人账户养老金在退休后的一定时间内，从参保人员退休前缴费形成的个人账户储存额中支付。在个人账户储存额支付完毕之前，来源于社会统筹基金的部分远远超过来源于个人缴费的部分。同时，当个人账户储存额支付完毕以后，个人不再负担任何支付费用，个人账户养老金也将改从社会统筹基金中列支，退休人员所领取的基本养老金将全部来源于社会统筹基金，从而全部转化为社会福利性质。因此，对参保人来说，参加基本养老保险是非常合算的，这种福利性是参加任何商业保险所不可比拟的。十一、从基本养老金计算实例看基本养老保险的福利性？举例说明：张某，男，1953年1月生，1971年1月在某企业参加工作，从1996年1月至2012年12月，个人账户储存额本息合计为38824.68元；本人历年月平均缴费指数为1.0965；2012年全省在岗职工月平均工资为39542元；2013年1月，张某办理了退休手续。试计算张某退休后的养老金数额并分析其福利性。（一）张某退休后每月养老金的计算张某从1971年1月参加工作至1992年12月，为视同缴费年限，共22年；从1993年1月至1995年12月，实行个人缴费但未建立个人账户，共3年；从1996年1月至2012年12月，实行个人缴费并建立个人账户，为17年。张某属于“中人”，其养老金由四部分组成：基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金和调节金。1.每月基础养老金的计算（1）2012年全省在岗职工月平均工资：3954212=3295.17元（2）指数化月平均缴费工资=参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资本人历年月平均缴费指数=39542121.0965=3613.15元（3）每月基础养老金=（参保人员退休时全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）2缴费年限（含视同缴费年限）1%=（3295.17+3613.15）2421% =1450.75（元）2.每月个人账户养老金的计算每月个人账户养老金=全部个人账户储存额60岁退休对应的计发月数=38824.28139=279.31（元）3.每月过渡性养老金的计算每月过渡性养老金=参保人员退休时本人指数化月平均缴费工资1.3%建立个人账户前缴费年限（包括视同缴费年限）=3613.151.3%（22+3）=1174.27（元）4.每月调节金的计算调节金为调节金基数乘以计发比例。调节金基数为130元，计发比例2006年为90%，每年递减10%，2013年为20%。每月调节金=13020%=26（元）5.计算张某2013年1月退休后的月养老金月养老金=月基础养老金+月个人账户养老金+月过渡性养老金+月调节金=1450.75+279.31+1174.27+26=2930.33（元）（二）张某领取基本养老金的福利性分析1.张某每月领取的2930.33元养老金中只有279.31元来源于本人退休前的个人缴费，甚至在1996年1月2005年底的时间段内，个人账户计入额还包括从所在单位缴费部分划入的3%。每月所领养老金中有2651.02元来源于社会统筹基金，一年12个月共享受国家补贴31812.24元，这部分完全属于福利性质。2.如果不考虑以后年度养老金政策性调增和个人账户的计息，张某在退休后的139个月内，除领取来源于个人账户储存额的38824.28元以外，还将从社会统筹部分获得国家补贴368491.78元，这是非常划算的。3.如果张某的寿命能够延续到退休139个月（70岁零7个月）以后，由于其个人账户储存额已经全部支付给了张某本人，个人账户中已无余额。但按照现行政策，基本养老金中的个人账户养老金还要继续按照原来的标准继续发放，改由社会统筹基金支付。那么，此后张某领取的养老金将全部来源于统筹基金，均转化为国家给予的福利性补贴。假如张某的寿命能够再延续10年，那么将再无偿获得福利性质的基本养老金351639.60元。这充分说明，退休人员寿命越长，基本养老保险的福利性就越突出。4.从2005年到2013年，国家已经连续9年按照年均10%的比例提高离退休人员的基本养老金，以后仍有可能继续调高。基本养老金待遇的普遍调高，由社会统筹资金支付。待遇普调一般从参保人员退休后的第二年开始。因此，从2014年开始，张某还有可能享受到福利性质的养老金普调。小型微利企业企业所得税优惠政策？为了进一步支持小型微利企业的发展，财政部、国家税务总局近日发出了关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税201743号)，随后国家税务总局又发出了关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第23号)规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业(无论采取查账征收方式还是核定征收方式)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据上述规定，“减低税率、减半征税”优惠政策的适用范围，在企业从业人数、资产总额以及所属行业均符合原小型微利企业条件的情况下，年度应纳税所得额上限由2016年的30万元扩围至50万元。纳税人享受到的税收优惠最高减税幅度可以达到60%。当然，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1. 必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2. 企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。3. 企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。同时，还需注意以下事项：1. 纳税人预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。2. 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无须进行专项备案。案例1(基本类型)：A企业(工业企业)，从业人数90人，资产总额2800万元，2016年度应纳税所得额50万元，2017年度应纳税所得额也是50万元。1. 因2016年度适用的财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税201599号)规定，对年应纳税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。据此，该企业2016年不符合享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策的条件，且也不符合享受“减低税率”优惠政策的条件，A企业应缴纳企业所得税：5025%=12.5(万元)。2.按照2017年度适用的财税201743号文件规定，A企业2017年应缴纳企业所得税：5050%20%=5(万元)。比较：A企业2017年与2016年的应税所得都是50万元，但是2017年可以少缴企业所得税7.5(12.5-5)万元，减税幅度达60%。案例2(职工人数超标)：C企业(工业企业)建立了劳动关系的职工人数为90人，接受劳务派遣用工人员15人，资产总额2500万元，2017年度应纳税所得额40万元。按照2017年度适用的财税201743号文件规定，因C企业建立了劳动关系的职工90人加上接受的劳务派遣用工15人之和为105人，不符合享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件，故2017年应缴纳企业所得税：4025%=10(万元)。案例3(资产总额超标)：D企业(服务企业)建立了劳动关系的职工人数为60人，接受劳务派遣用工人员15人，资产总额1100万元(其中：第一季度平均值为900万元，第二季度平均值1000万元，三季度平均值1200万元，第四季度平均值1300万元，全年各季度平均值之和4=1100万元)，2017年度应纳税所得额为48万元。注：季度平均值=(季初值+季末值)2因D企业资产总额超过了1000万元，不符合2017年度适用的财税201743号文件所规定的享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件，D公司2017年应缴纳企业所得税：4825%=12(万元)案例4(核定征收)：F企业(其他企业餐饮企业)职工人数为30人，资产总额150万元，2017年度取得销售收入(不含税)200万元，企业所得税实行核定征收(核定应税所得率20%)，应纳税所得额为40万元。按照现行税收法规规定，为扩大小型微利企业享受所得税优惠政策的惠及面，自2014年度开始，符合规定条件的小型微利企业，不论实行查账征收还是核定征收，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。因此，小型微利企业既可实行核定征收，也可享受税收优惠政策。F企业从而符合2017年度适用的财税201743号文件所规定的享受“减低税率、减半征税”的优惠条件，F公司2017年应缴纳企业所得税：4050%20%=4(万元)。案例5(年度中间开业或者终止经营活动)：G企业(其他企业现代服务企业)职工人数为49人，资产总额300万元，2017年7月1日开业，2017年7月至12月应纳税所得额48万元。按照现行税收政策规定，年度中间开业或者终止经营活动的纳税人，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标，符合条件的可享受小