【精品ppt】职能与权责第三节 企业集团财物控制与信息报告规范第四节

第一节 企业集团财务管理体制概述第二节 企业集团财务组织的职能与权责第三节 企业集团财物控制与信息报告规范第四节 企业集团财务总监委派制度,第三章 企业集团财务管理体制,第一节 企业集团财务管理体制概述,一、财务管理体制涵义及构成二、财务管理体制特征三、财务管理体制设计的原则,财务管理体制涵义及构成,财务管理体制是企业管理当局或集团总部为界定各方面财务管理的责权利关系，规范理财行为所确立的基本制度，简称财务体制。包括财务组织制度、财务决策制度、财务控制制度三个主要方面。,财务管理体制特征,1在研究的范畴上，财务体制主要限于财务管理方面，而集团管理体制所研究的内容不仅包括财务管理方面，还包括经营管理以及总务、人士管理等；2在管理目标上，集团管理体制旨在通过各方面责权利关系的合理界定与有效处理，实现集团整体价值最大化，这种价值不仅包括经济性价值，也包括非经济性价值。而财务管理体制界定与处理各方面责权利关系，首要的也是最径直的目的在于实现现金/资金运转的高效率性，并以此为集团整体价值目标发挥贡献作用，且这种贡献主要是经济性的；,3管理体制上的集权抑或分权更多的是基于发展战略的考虑，而财务管理上集权与分权除了要考虑考虑战略需要外，还必须充分考虑控制问题；4如果总部或其核心企业拥有强大的核心产业优势、市场网络优势、技术信息优势及其复合优势，且上述优势足以吸引各成员企业对其产生高度的依附性，即便相互间没有产权控制关系，总部也完全可以在经营上实施集权决策体制。然而，如果没有股权控制关系，总部要想在财务上对成员企业实施集权控制通常是困难的；,5、当成员企业对总部形成高度依附性时，总部可以在经营上实施分权管理体制，但是在财务管理上未必选择分权管理体制，因为首先涉及到总部对集团控制权的问题，如果总部在财务上缺乏对整个集团的控制力的话，就很难保障整体战略的有效实施。6、由于成员企业空间跨度较大，且面临着复杂瞬变、彼此差异的市场环境于不同的市场进入壁垒，因此，为了激发成员企业的积极性与创造性，增强对市场的应变能力，及时把握市场商机，经营上将会越来越倾向于一体化战略下的分权制；相反，在财务上则将更多地趋向于一体化的集权体制。,企业集团财务管理体制的特征,三、 集团财务管理 体制设计的原则,（1）母子公司间关系的处理必须以产权制度安排为基本依据（2）充分体现财务管理的战略思想（3）适应集团不同的组织结构,第二节 企业集团财务组织的职能与权责,一、财务组织的基本职能二、财务决策管理权责界定三、财务决策机制,一、财务组织的基本职能（一）平衡集团增长速度、盈利水平与风险控制的关系（二）平衡集团短期财务表现与持续竞争能力的关系（三）平衡集团财务“集权”与“分权”的关系,（四）平衡财务服务与监控的关系（五）平衡集团产业经营、货币经营与资本经营的关系（六）平衡集团财务制度与财务文化的关系,二、财务决策管理权责界定,母公司董事会,集团财务总部,财务派出机构,内部结算中心或财务公司,事业部财务部,子公司财务部,（一）母公司董事会 财务权限,母公司董事会不属于财务管理的专职机构，而是整个集团经济活动的最高决策领导核心，其决策职责不单单囿于财务范畴，还包括业务、总务、人事以及对内、对外的各个方面。,1财务战略、财务政策制定权、 调整变更权、解释权、督导实施权 2财务管理体制、财务组织机构 选择、设置与调整变更权，以及总部与子公司企业高层财务管理人员的聘任、委派、解职权； 3对母公司战略目标与控股权结构产生直接或潜在重大影响的财务活动的决策权以及非常例外财务事项的处置权。,董事会的财务权限,集团财务总部财务权限,1为母公司董事会财务战略、财务政策、基本财务制度、重大融投资及分配方案的制定、决策提供信息支持，发挥咨询参谋作用。在接受母公司董事会授权的情况下，可能会直接参与上述过程；,2在母公司董事会的直接监督下，在集团整体范围内负责财务战略、财务政策的组织与实施工作，并对组织与实施的效果负责；,集团财务总部财务权限,3作为母公司总经理直接领导下的财务职能部门，必须从财务角度协助总经理高效率地完成受托责任目标，其中一项重要的工作就是实施责任预算控制，并在预算管理委员会中发挥突出作用，处于预算控制体系的枢纽地位；,集团财务总部财务权限,集团财务总部财务权限,4为了保障母公司董事会财务战略、财务政策的有效实施以及总经理受托责任目标的顺利完成，负责战略预算的编制、实施与监控；,集团财务总部财务权限,5规划集团的最佳资本结构，做到既能确保母公司对子公司的控制权，又能满足证实施战略预算对资本的需要，并规划其资本来源渠道； 6协调集团内外部各利益相关者间的财务关系；,集团财务总部财务权限,7检查、监督各级财务机构对财务战略、财务政策、基本财务制度、财务预算等的贯彻实施情况，同时建立绩效衡量的标准化制度并实施业绩考核，最后需要将检查与考核的结果报告于母公司总经理，并通过总经理提交董事会、监事会；,集团财务总部财务权限,8强化财务风险的监测与危机预警功能，建立财务风险监测与危机预警体系,（三）财务中心、财务公司职责权限,财务中心是在集团财务总部下设置的、专司母公司（及其分公司）、子公司及其他成员企业现金收付及往来业务款项结算的财务职能机构。财务中心本身不具备法人地位。在有的企业集团里，母公司财务部直接就是集团的财务结算中心。,财务中心职责权限,设置财务中心的目的首先在于强化总部对集团现金/资金的控制，并通过有效的控制谋求财务资源的聚合协同效应。,财务中心职责权限,资金信贷中心资金监控中心资金结算中心资金信息中心,财务公司与结算中心的区别,（1）财务公司具有独立的法人实体地位，在母公司控股的情况下，财务公司相当于一个子公司。 （2）财务公司还具有对外融、投资的职能（在法律没有特别限制的前提下）； （3）在集权财务体制下，财务公司在行政与业务上接受母公司财务部的领导，但二者不是一种隶属关系。在分权财务体制下，母公司财务部对财务部主要发挥制度规范与业务指导的作用。,（四）子公司财务部门职责权限,影响设置子公司财务部的因素,子公司财务部门设置的原则,1、 必须遵循或维护子公司作为独立法人的权利与地位，特别是财务方面的合法权益；2、子公司必须遵循总部的财务战略、财务政策，将子公司自身的财务活动纳入集团的财务一体化范畴。,（五） 事业部财务机构及其 财务权限,1.事业部战略预算的编制、上报与组织实施；2.贯彻执行集团总部的财务战略与财务政策；3.实施对事业部下属子公司或工厂等的财务运作过程的控制；4.依据总部业绩衡量标准，强化对子公司、工厂等的管理绩效考核；5.规划与调控事业部范围内各子公司或工厂之间的资金配置等。,三、财务决策机制,（一）财务决策的官僚制（二）财务决策的民主制,第三节企业集团财物控制与信息报告规范,一、财物控制目标定位二、财务信息报告规范三、财务体制差异及财务信息,一、 财务控制目标定位,实施财务控制的宗旨： 更好地发挥激励机制的功能效应 企业集团财务控制制度、措施有效的标准： 是否有助于成员企业及其员工积极性、创造性与责任感的增强，并因此在集团整体上带来更高的财务资源配置效率。,二、财务信息报告规范,为充分发挥财务信息的决策价值与控制功能，总部以制度的形式从信息质量标准、报告标准、内容结构以及组织程序等方面确立一整套明晰的、可操作性的信息报告规范。,财务信息质量标准,有用性重要性,财务信息报告标准,绝对报告标准限制报告标准,不是什么都要报告哦！,凡是对集团整体发展战略结构、阶段性总体管理目标产生直接影响的信息，以及总部可资以对集团发展动态进行连续预控或体现全面财务控制意识，且具有明确而普遍指示意义的信息等，均需提供报告 。,绝对报告标准,财务信息报告标准,财务信息报告标准,对集团整体发展战略结 构、阶段性总体管理目标没有直接影响以及其他一些庞杂的一般性的信息，则遵循成本效益原则，经过测试，达到规定的重要水平方予以报告。,限制性报告标准,财务信息报告 内容结构,遵循信息 质量标准 报告标准,财务信息报告 内容、 结构核心主导业务相关非主导业务非相关业务,绝对报告绝对报告限制报告限制报告,财务信息报告组织程序,报告组织程序确定的关键问题由谁提供承担责任的财务信息由谁在什么时间向谁报告由谁出具重大财务信息的处理意见财务信息的筛选、反馈、跟踪、牵制制度,第四节企业集团财务总监委派制度,一、企业集团财务总监委派制度的产生二、财务监事委派制及其功能与缺陷三、财务主管委派制及其功能与缺陷四、财务监理委派制及其功能与缺陷,财务总监委派制是母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，由母公司直接对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制实行统一管理与考核奖罚的财物控制方式。,财务总监委派制,财务总监委派制,依